Задължение за отсрочени данъци - какво е това?

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2025-01-24 13:12

Правилата, в съответствие с които отчитането на приходите и разходите за данъчни цели и изготвянето на финансови отчети имат редица различия. В тази връзка сумите, отразени в някои документи, не съвпадат с показателите на други. Съответно, често има трудности при изготвянето на отчети.

PBU 18/02

Тази разпоредба е въведена, за да отрази разликите в сумите на данъците при отчитането. PBU разграничава индикаторите на постоянни и временни. Първите включват приходи/разходи, които се отразяват в счетоводството, но никога не се вземат предвид при изчисляването на данъчната основа. Те могат да се вземат предвид и при определяне на последните, но не подлежат на фиксиране в счетоводната документация. Временно се отнася за приходи/разходи, които са показани в отчетите в един период, а за данъчни цели се приемат в различен период от време. Тези разлики водят до задължение за отсрочен данък. Този PBU също така предвижда определена процедура за отразяване на удръжки от печалби. Условният разход/приход е равен на продуктапроценти на плащане към бюджета и счетоводна печалба. Тази корекция се влияе от отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, както и от постоянни разлики. В резултат на това се определя сумата, която е отразена в декларацията.

Терминология

Задължението за отсрочен данък е тази част от приспадането в бюджета, която в следващия период трябва да доведе до увеличаване на размера на плащането. За краткост на практика се използва абревиатурата IT. Отсрочен данъчен пасив е временна разлика, която възниква, ако приходът във финансовите отчети преди данъци е по-голям от този в декларацията. За определяне на индикатора се използва формулата:

IT=процент на приспадане на печалба x разлика във времето.

Задължение за отсрочен данък: сметка

Счетоводната документация предвижда специална статия, за която се отразява ИТ. Това е sch. 77. Отсрочените данъчни задължения в баланса са показани на ред 1420. В отчета за доходите тази стойност е отразена в ред 2430.

ТЯ

Ако приспадащата се разлика се умножи по процента на приспадане, резултатът е сумата, която вече е платена в бюджета, но ще бъде кредитирана през следващия период. Тази стойност се нарича отсрочен актив. ТЯ - положителна разлика между текущото, действителното приспадане и условния разход в размер, изчислен от печалбата. Отписва се от сметката. 09. Ако амортизацията е предвидена в бъдещия цикъл, тогава в счетоводството тя не се начислява за дълготрайни активи, а вданък - изчислен.

Разлика във времето (IT)

Определя се подобно на метода, даден за ИТ. Това количество обаче има обратен знак. Отсрочен данъчен пасив е сума, която води до по-високи плащания към бюджета в бъдещи периоди. Тези удръжки ще трябва да бъдат платени по-късно.

Специфики

Отсрочените данъчни задължения се отчитат в периода, в който са възникнали съответните разлики. За да разберете по-добре същността, можете да вземете ДДС върху печалбата, когато определяте момента, в който се появяват сумите, които трябва да бъдат приспаднати в бюджета в предстоящия цикъл. Като бъдещо приспадане ДДС се отразява в сметката. 76. ТО е фиксирано по същия начин, само по чл.77.

Корекции

В процеса на намаляване или премахване на временни разлики, отсроченото задължение също ще намалее. В анализа на статията информацията ще бъде коригирана. При освобождаване от актив или пасив, за които са направени начисления, тези суми няма да повлияят на размера на начисляването в бъдещи периоди. В такива случаи ИТ се отписва. Отсрочените задължения се отразяват в отчета за приходите и разходите. Те се показват в дебитната сметка. 99. В същото време вж. 77 са кредитирани. В отчетния период в процеса на определяне на индикатора на ред 2420 се въвежда погасената сума и индикаторът за нововъзникнали ИТ. При попълване на редове 2430, 2450 трябва да се използва правилото "дебит-кредит". Според 09 и 77 от входящ оборотизвадете цената, след което определете знака на резултата. В отчета в съответните редове се посочва положителна или отрицателна (в скоби) стойност. Ако ИТ се промени в посока на нарастване, приспадането от печалбата ще намалее. И обратно, ако намалее, плащането ще се увеличи.

Текущо приспадане от печалбите

Състои се от сумата, действително платена към бюджета в рамките на отчетния период. Тази стойност се изчислява въз основа на размера на условния приход/разход, както и корекциите му за показателите, използвани при формирането на ИТ, ИТ и фиксирани плащания. Следователно за изчисления приложете формулата:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Моделът на изчисление е дефиниран в PBU 18/02, в параграф 21. Можете да проверите правилността на изчислението, като използвате алтернативна формула:

TN=облагаем доход за отчетния период x норма на отчисленията в бюджета.

Ако една организация не извършва редовни данъчни плащания, тогава абсолютната разлика между условната сума, изчислена от печалбата, и текущата ще бъде равна на IT - IT. Този индикатор ще повлияе на размера на действителните удръжки.

Задължение за отсрочен данък: транзакции

В съответствие със структурата за отчитане на печалбата и загубата, уравнението NP=BP + SHE - TNP - IT се използва за определяне на нетния доход, в което:

• BP – счетоводна печалба;
• TNP - текущданък.

Тази формула използва SHE и IT, които са отразени в баланса на:

• DB sch. 09 Cd брой. 68;
• db гл. 68 cd sc. 09;
• db гл. 68 cd sc. 77;
• db гл. 77 CD брой. 68.

Те влияят върху размера на удръжките от печалбите. Тези позиции обаче не са свързани с нетния доход. За да отразите метода за изчисляване на действителното приспадане от печалбата и същевременно генериране на информация за разписки за разпределение, можете да покажете 2 позиции. Те всъщност са отсрочени данъчни задължения и активи, които са засегнали сметката. 99 и 68. В същото време ИТ има право да влиза на свободна линия или в обяснителна бележка.

Практическо приложение

Как се показва задължението за отсрочени данъци? Пример може да бъде даден по следния начин. Да приемем, че организация е закупила компютърна програма. Цената на софтуера - 8 хиляди рубли. В същото време разработчиците ограничиха периода на използване на програмата. В тази връзка директорът на предприятието разпореди да се отпишат разходите за придобиване на софтуер за две години. Във финансовата документация сумата е включена в разходи за бъдещи периоди. В данъчното счетоводство е разрешено да се отписват разходите на програмата наведнъж като разходи. В резултат на това имаше временна разлика. Условното плащане от печалбата ще бъде по-високо от текущото със стойността на IT: 8000 x нормата на приспадане. Това ще бъде отразено във финансовата документация, както следва:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – условно плащане;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

В този случай позицията, която отразява сумата на предстоящите плащания, действа като пасивен баланс. Той натрупва данъчни суми, които подлежат на допълнително плащане в бъдещи периоди. Отписва се в следващите цикли. В този пример компютърната програма е изключена от данъчното отчитане. Съответно, това не се отразява по никакъв начин на разходите на предприятието. В счетоводството, напротив, отписванията се прилагат само за определена част от програмата, която попада върху текущия финансов период. Информацията се показва по следния начин:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - част от цената на компютърната програма (без ДДС);
• Dt sch. 19/04 CD sc. 97 - приспадане на добавена стойност.

В такава ситуация размерът на текущото плащане към бюджета ще бъде по-голям от условния. Част от последните трябва да бъдат платени. При осчетоводяване се получава дебитен оборот.