Публикации по ДДС - толкова ли е трудно

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъкът върху добавената стойност е сериозна статия за счетоводител, работещ по основния данъчен режим. Може би само два данъка причиняват огромно количество данъчни спорове - данък върху дохода и ДДС. Ако земя, транспорт, акцизи, данък за ползване на недра трябва да се плащат от предприятия, извършващи определени видове дейности или притежаващи определени видове имоти, тогава тези два данъка - печалбата и ДДС - трябва да се плащат от всички търговски организации на OSNO, независимо от формата имот, съществуващ имот или вид дейност. Всички счетоводни записвания за отчитане на начисляването и възстановяването на ДДС са едно от най-важните и понякога отнемащи време задължения на счетоводителя в самостоятелен баланс. Много често е големите организации да наемат отделен член на персонала, който да извършва тези операции.

В какви случаи начисляваме ДДС

Нека разгледаме най-честите случаи, когато има нужда от начисляване на ДДС за плащане към бюджета:

• продажба на стоки, работа,услуги;
• получаване на аванс от клиента;
• Възстановяване на ДДС във връзка с продажбата на предишно придобит дълготраен актив (независимо дали е бил амортизиран или не);
• Начисляване на ДДС върху стойността на строителните работи, извършени самостоятелно.

И сега ще разгледаме всеки случай поотделно и веднага ще посочим какви сделки с ДДС ще бъдат в този или онзи случай. Няма да давам подсметки за някои акаунти, защото може да са различни за различните предприятия.

Продажби на стоки, работи, услуги

Всяко търговско предприятие използва тази операция в своята дейност, тъй като без изпълнението на работи, услуги или стоки е невъзможно да се получи най-важният резултат от дейността - печалбата. ДДС транзакциите за продажба ще бъдат както следва:

• D62 - K90.01 - продадени продукт, работа, услуга;
• D90 - K68.02 - ДДС е начислен в бюджета. Изчислява се като се умножи сумата за реализация по 18%.

Авансова разписка от клиента

Както знаете, при получаване на средства преди датата на предоставяне на каквито и да е услуги, извършване на различни работи или продажба на стоки, продавачът трябва да начисли от получения аванс размера на ДДС, дължим на приспадането на бюджет. В този случай публикациите трябва да са както следва:

• D51 или 50.01 - K62 - парите са получени от клиента по разплащателната сметка;
• D76AB - K68.02 - ДДС е начислен в бюджета от авансовото плащане. В този случай се счита по формулата 18% / 118%. Тоест, сумата на аванса трябва да се умножи по 18 и да се раздели на 118 или обратно -първо разделете, след това умножете.

Възстановяване на ДДС във връзка с продажбата на предишно придобит дълготраен актив (независимо дали е амортизиран или не)

Съгласно част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбата на предварително закупен дълготраен актив се счита за доход, облагаем с ДДС. Освен това в този случай възстановяването на ДДС следва да се извършва както от предприятия в общ режим, така и при опростена данъчна система в режим „доходи минус разходи”. В крайна сметка и те веднъж, при придобиване на дълготраен актив въз основа на издадена от продавача фактура, приеха този ДДС като разход, който намалява облагаемата основа за един данък. Счетоводните записвания по ДДС са както следва:

• D91.02 - K01 - се отразява операцията по отписване на дълготрайния актив по първоначалната цена;
• D02 - K91.01 - сумата на амортизацията, начислена за този дълготраен актив, е отписана;
• D76 - K91.01 - начислени приходи от продажба на дълготрайни активи;
• D91 - K68.02 - ДДС е начислен за плащане към бюджета.

Начисляване на ДДС върху разходите за самостоятелно направени строителни работи

При извършване на СМР за собствени нужди (т.нар. икономически метод) предприятията са длъжни да начисляват ДДС върху цялата стойност на СМР. Данъкът се начислява в размер на 18%. Публикациите са както следва:

D19 - K68.02 - ДДС е начислен за плащане към бюджета

В какви случаи приемаме приспадане на ДДС

Но данъкът върхудобавената стойност не само трябва да се внася в бюджета. Тя може също да бъде възстановена - тоест да се намали сумата, дължима към бюджета, със сумата, която вече е платена на доставчика на работи, стоки, услуги или дълготрайни активи. Освен това възстановяването на ДДС се извършва, когато предварително полученото авансово плащане от клиента, извършено по време на продажбата на работи, стоки, услуги за него, се компенсира. Освен това е възможно да се възстанови предварително платеното ДДС върху сумата на строителните работи, извършени по домашния метод. За да направите това обаче, трябва да спазвате редица правила. Но тук говорим само за публикации, така че ще се върнем към тях. И така, нека разгледаме три случая на възстановяване на ДДС.

ДДС кредит за покупка на стоки, работи, услуги

Публикациите по ДДС за тази операция са доста прости:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - стоки, работи, услуги, получени от доставчика;
• D68.02 - K19 - сумата на ДДС, представена от доставчика при закупуване на стоки, услуги или работи въз основа на неговата фактура е приета за приспадане. В този случай предпоставка за прихващане на ДДС е фактът на приемане на работи, стоки, услуги, дълготрайни активи или материали за счетоводство.

Възстановяване на по-рано платен ДДС при получаване на авансово плащане

В този случай ДДС се кредитира в месеца, в който полученото авансово плащане от клиента е приключено от продажбата за него. Вписванията по ДДС са както следва:

• D62 - K90.01 - отразява продажбата на услуги, стоки, работи на клиента;
• D68.02 - K76AB - сумата на ДДС, начислена преди това от сумата на аванса, се приема за компенсиране.

Възстановяване на ДДС от самостоятелно извършени строително-монтажни работи (собственост)