ДДС върху получените аванси: публикации, примери

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

При прехвърляне на суми за бъдещи доставки, продавачът трябва да издаде фактура. Купувачът може да приспадне данъка, без да чака продажбата. Това изменение на кодекса е създадено с цел намаляване на данъчната тежест. Как се приспада ДДС от получените аванси на практика?

Връзка

При получаване на авансово плащане изцяло или частично за бъдещи доставки, стопанският субект е длъжен да начисли ДДС и да издаде фактура. След това тази сума на данъка се приспада въз основа на съответните пратки. Освен това ще бъде разгледано подробно как се компенсира ДДС от авансите, получени от клиента.

Периодът на фактуриране е ограничен до пет дни. Изключение правят случаите, когато пратката е извършена през посочения период. Но какво да кажем за купувача, който превежда средства в края на текущия период, ако продавачът не издаде фактура? Според тълкуването на арбитражния съд плащане, получено в същия период, в който са били продадени стоките, може да бъде признато като „аванс при доставките“. Освен това за неспазванезадължения (фактуриране), съгласно чл. 120 Данъчен кодекс, компанията може да носи отговорност:

• 5 хиляди рубли, ако нарушението е настъпило в рамките на един период;
• 15 хиляди рубли – в няколко периода;
• 10% от сумата (минимум 15 хиляди рубли), ако данъчната основа е била подценена.

В случай на дългосрочни доставки (нефт, газ и др.), фактури могат да се изготвят поне веднъж месечно. Документът трябва да бъде издаден в същия период, в който е направено предплащането.

Таксуване

В документа трябва да се посочва:

• име, адрес, TIN на страните по сделката;
• номер и дата;
• име на продукта;
• сума за предплащане;
• данъчна ставка;
• сума на ДДС.

В случай на предплащане, фактурата трябва да посочва данъчната ставка като процент от основата. Съгласно тези данни след това се отчита ДДС от получените аванси. Що се отнася до името, във фактурата можете да посочите името на групите стоки без подробно декодиране.

Дизайн

1. Предплащането се извършва съгласно договора, купувачът иска да вземе предвид ДДС върху получените авансови плащания.

В този случай трябва да проследите състоянието на взаимните разплащания, ясно да определите дали определено плащане принадлежи към доставката. Също така си струва да помолите купувача да посочи сумата на предплащането в коментарите към разписката. Такъв контрол е необходим, защото:

• Фактурата се генерира самостоятелно от клиента в 1C, издава се и се отпечатва в 2копия.
• Размерът на аванса се изчислява въз основа на данните от документа "Погасяване на дълга". Ако е избран методът за изчисляване "Автоматичен", разликата ще бъде изчислена на базата на салда от 62.01. След приключване на всички задължения, балансът ще бъде пренесен на 62.02. Тази сума ще се появи във фактурата. Ето защо, преди да регистрирате документ, трябва да се уверите, че предоставената информация в базата данни е актуална.

2. Фактурата е издадена само в едно копие.

Създава се документът "Регистрация на фактури за авансово плащане", който автоматично ще генерира салда за всички незатворени предплащания. Този метод има своите ограничения. Преди да регистрирате документ, уверете се, че:

• последователността на изчисление е уместна;
• без дублиращи се контрагенти и договори;
• оставащите задължения се показват по сметка 62.01;
• авансово салдо - към 62,02;
• без салда по затворени сметки 62,02;
• в случай на промени във взаимните разплащания, трябва да пренапишете документа.

Начисляване на ДДС

Алгоритъмът на процеса не е променен. Базата се определя или в деня на изпращане, или в момента на плащане. Продавачът трябва да плати данък върху преведените суми, а купувачът трябва да плати ДДС върху получените авансови плащания.

Пример. Авансово плащане в размер на 118 хиляди рубли е получено по сметката на LLC на 15 май. (с включен данък - 18%). Организацията изпрати на 25 май в размер на 85 хиляди рубли. В счетоводството на предприятието тази операция ще бъде отразена, както следва:

15.05:

• DT51 KT 62 - отразено е предплащането (118 хиляди рубли);
• DT 76 KT 68 - 18 хиляди рубли - ДДС върху получените аванси. Публикациите се генерират въз основа на фактура от 15.05.

Ако измине много време между плащането на средствата и представянето на ДДС, тогава операцията може да бъде обработена, както следва:

DT 19 KT TS (Техническа сметка за отчитане на сетълменти с контрагенти) - 18 хиляди рубли.

DT 68 KT 19 (приспадане на ДДС) - 18 хиляди рубли.

В отчетността дългът на доставчика е отразен в пълната сума. ДДС се показва върху данъчните фактури.

25.05:

• DT 90 KT 41 - себестойност на продадените стоки (85 000);
• DT 62 CT 90 - приходи от продажби (118 000);
• DT 90 KT 68 - отчитане на данък върху дохода (18 000);
• DT 68 KT 76 – приспадане на ДДС от получените аванси (18 000);
• DT 62 "Предплащания" CT 62 "Разплащания с клиенти" - предплащане (118 000).

Ето как се изчислява ДДС върху получените аванси.

Отчитане на данъка при купувача

Клиент, който е превел авансово плащане за сметка на доставки, подлежи на приспадане на сумата на данъка, представен от продавача въз основа на следните документи:

• сметки;
• плащания, потвърждаващи превода на средства;
• договори.

Нека ги разгледаме по-подробно. Министерството на финансите не предвижда специална форма на фактури, използвани във връзка с предплащане. Следователно може да се използва стандартен примерен документ. Ако договорът съдържа условие за прехвърляне на пари без посочване на точната сума,тогава данъкът, изчислен на базата на цифрите, посочени във фактурата, издадена от продавача, подлежи на приспадане. Ако изобщо няма такъв артикул, тогава данъкът не може да бъде компенсиран.

Приспадане на ДДС от получените аванси

Данъчният кодекс предвижда правото на данъкоплатеца на обезщетение за платените суми. Ако бизнесът го използва във връзка с удръжки за получените стоки, размерът на данъка няма да бъде подценен.

Възстановяването на ДДС от получените аванси става, ако купувачът преведе средства срещу бъдещи доставки. Можете да компенсирате данъка в един от следните периоди:

• когато размерът на данъка върху закупените произведения е приспадащ;
• ако условията са променени, договорът е прекратен или сумите за предплащане са възстановени.

ДДС от получените аванси ще бъде възстановен в сумата, в която е бил приет преди това. Тук си струва да се обърне внимание на такъв момент. Възстановяването на получения аванс по ДДС, който е приет със 100% предплащане за извършени доставки от отделни лица, става в размер, съответстващ на размера на данъка, посочен във фактурите. В самите фактури сумата за предплащане не трябва да се подчертава като отделна позиция.

Пример

Вземете условията от предишния проблем. На 15 май купувачът преведе авансово плащане в размер на 118 000 рубли по сметката на продавача. На 25 май продавачът изпрати стоките за сметка на получените средства в размер на 100 хиляди рубли. Процесът на формиране на ДДС от получените аванси, транзакциите за обработка на транзакции са представени по-долу.

15.05:

• DT 60 KT 51 –авансово плащане превод (118 000);
• DT 68 KT 76 - отражение на размера на данъка (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - стоката е кредитирана (100 000) и е отразена сумата на данъка (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - приема се за приспадане на ДДС (18 000);
• DT 76 KT 68 – възстановен данък (18 000);
• DT 60 "Разплащания с доставчици" CT 60 "Предиплащания" - 118 000 - кредитирано авансово плащане.

Много е важно правилно да се изчисли размера на данъците, дължими към бюджета. Въз основа на тези данни се генерира декларация по ДДС. Получените, прехвърлените и начислените върху тях данъчни суми пряко зависят от правилността на изчисляване на задлъжнялостта на вземанията (RD) и задълженията (KZ).

Описание на темата

Вземанията за платени суми за покупка на стоки се отразяват в баланса в размера на действително преведените средства. Докато данъчното приспадане е налице, тези цифри се показват като текущ актив. Такъв дълг показва правото на предприятието да получи предоставените обекти в съответното количество, качество и необходимата конфигурация. Възстановяване на суми може да се извърши само в случай на предсрочно прекратяване на договора, невъзможност на доставчика да изпълни задълженията си и други подобни обстоятелства. Но в най-лошата ситуация предприятието може да получи не само изплатените по-рано суми, но и обезщетение. Следователно в БП оценката на дистанционното наблюдение трябва да отразява не размера на разходите, а цената на закупеното оборудване при осчетоводяването му. Тази цифра съответства на сумата на предплащанетобез ДДС върху получените аванси.

Задачи

Нека разгледаме още няколко примера за изчисляване на данъчните суми.

1. Доставка на стоки на стойност 118 000 с ДДС.

• DT 08 (19) CT 60 - получени материали (100 000) и отчетени от доставчика (18 000);
• DT TS (техническа сметка за взаимни разплащания с контрагенти) KT 68 – ДДС възстановен (18 000);
• DT 68 KT 19 - данък, приет за приспадане (18 000).

2. Отражение на издаден аванс без приемане на правото на приспадане на ДДС.

От страна на купувача:

• DT 60 KT 51 – платено авансово плащане (118 000);
• DT 19 KT TS - прието за отчитане на ДДС (18 000).

От страната на продавача:

• DT 08 (19) CT 60 - получено оборудване (100 000) и приета сметка на продавача (18 000);
• DT TS CT 19 – възстановена сума на данъка (18 000);
• DT 68 CT 19 - приспадане на данъци (18 000).

Друг начин за обработка на операцията.

От продавача:

• DT 51 KT 62 – получено предплащане – 118 000;
• DT TS KT 68 - начислен данък - 18 000.

При купувача:

• DT 62 KT 90 - продажби на продукти (ако 62 се използва като техническа сметка, вписването се формира в размер на сто хиляди рубли) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - се отразява сумата на данъка върху продадените продукти (не се създава осчетоводяване, ако се появи сметка 62) - 18 000;
• DT 68 CT TS - сумата на данъка е възстановена (транзакцията не се създава, ако се появи сметка 62) - 18 000.

Чековеселища

Актовете могат да посочват суми както със, така и без данък. По-добре е да посочите и двете числа. Действителният дълг е непаричен, тоест не включва данъци. Но при компенсиране на аванс или извършване на сложни сетълменти по договори, данните за ДДС могат да се използват при изчисляване на общия дълг.

Изключения

Законодателството предвижда случаи, когато не е предвидено начисляване и плащане на ДДС върху получените аванси:

• за стоки, продавани извън Русия;
• за работа, обложена с данък от 0%;
• за услуги, върху които изобщо не се начислява данък;
• ако компанията изобщо не плаща ДДС;
• ако продължителността на производствения цикъл надвишава шест месеца (списъкът на тези стоки е одобрен с Указ № 468).

За да не се начислява данък върху предплащането за работа с дълъг производствен цикъл, е необходимо да представите документ, потвърждаващ характеристиките на технологичния процес, заедно с декларацията към данъчното копие на договора с купувача.

Предприятието може да се възползва от ползата, ако счетоводителят води отделен отчет за операциите с дълъг производствен цикъл, суми на ДДС за материали, включени в този процес. Тези изисквания са установени от руския данъчен кодекс.

Ако тези условия не са изпълнени, авансовият данък се начислява на обща основа. Не се предоставя отсрочка. Ако продавачът е начислил ДДС през едно тримесечие и е предоставил документи за облагодетелстване през друго, той не може да намали данъчната основа, да промени фактурата илиподадете разяснение. Редът за водене на комплексно счетоводство не е предвиден в закон. Следователно, той се управлява от вътрешната политика на организацията.

Недостатъкът на тази схема е следният: сумата на ДДС върху стоките, закупени за дългосрочно производство, организацията може да вземе предвид само в деня на продажбата на продукта. Ако фирмата получи аванс, без да плати данък, тогава няма да е възможно да възстанови ДДС от бюджета, докато продуктите не бъдат продадени. Следователно, преди да използвате ползата, трябва да оцените икономическите ползи от операцията.

Заключение

При получаване на авансово плащане за бъдещи доставки, купувачът трябва да издаде фактура и да начисли ДДС. Въз основа на резултатите от пратките тези суми подлежат на приспадане. Правилното изчисляване на сумите зависи от правилната оценка на вземанията и задълженията. Основното правило е, че в счетоводния баланс платените суми за стоките трябва да се показват отделно от данъка. Освен това приспадането на ДДС от получените аванси е право на купувача, а не задължение. Сумите се изчисляват на база фактури. И ако продавачът представи фактурата късно, той ще бъде глобен от 5 до 15 хиляди рубли. Това е посочено в Данъчния кодекс на Руската федерация.