Приета фактура на доставчик за получените стоки: осчетоводяване с ДДС

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Огромното мнозинство от всички съществуващи фирми, както големи, така и малки, не могат без доставки (доставчици) в своята бизнес дейност. Единствените изключения са компании, които сами по себе си са големи доставчици или фирми, чиято основна дейност не е производство и други подобни. Те могат например да включват фирми, чиято основна дейност е насочена към генериране на доход от дял от уставния капитал на други фирми.

Тази статия ще дефинира какво е приемане (наричано по-долу AK), разгледа видовете AK в счетоводството (по-долу BU), видове операции, сметки за сетълменти с доставки, форми на първични документи за разплащания с доставки, приемане на осчетоводявания на фактура на доставчика за входящи материали и примери.

Какво е AK?

Преди да започнетеописание на сметки, свързани с разплащания с доставчици, ще дадем обяснения на някои понятия.

Мнозина не разбират значението на AK, което може да се появи в BU. Появява се рядко, но може да доведе до недоумение на счетоводителите, особено на начинаещите.

Като цяло тази концепция се среща доста често в ежедневието и се отнася не само за BU. Думата "приемам" както от английски, така и от латински се превежда като "приемам". Приет означава приет. В Руската федерация концепцията за AC се отнася до безусловното и пълно приемане на всяка оферта от получателя.

В BU AK се счита за приемане на услуга, работа или собственост на каквато и да е стойност. Бизнес транзакцията AK трябва да бъде отчетена преди плащането. В противен случай подобна сделка все още често се определя като отражение на дълга на фирмата. Следователно, ако фактурата на доставчика е приета за получените в склада материали, това означава поява на дължими сметки.

Видове AK в BU

Концепцията за AK се отнася повече до банкирането и финансите и в по-малка степен до счетоводството. В нашия случай АК се намира само при разплащания през банковата сметка на фирмата. Основните видове такива сетълменти са платежно нареждане (наричано по-долу PP) и искане за плащане (наричано по-долу PT). Разликата между тях е, че с помощта на ТР доставчикът изисква от платеца да заплати стоката, услугата или работата (издаване на фактура), а с помощта на ПП платецът инструктира банката да плати от неговата сметка за стоката, услугата или работата от доставчика.

AK се намира в населени места чрез PT, които могат да бъдат два вида: с AK и без AK. PT с AC означава, че платецът, преди да плати фактурата, трябва да се съгласи с това (да приеме фактурата) в рамките на три дни. След този срок, ако платецът не е приел и не е декларирал отказ от плащане, PT се счита за приет. PT без AK не включва съгласието на платеца и парите се превеждат от сметката на платеца към сметката на превозвача незабавно. Този вид плащане (без АК) е възможен само ако е посочено в договора между доставчика и купувача (платеца).

Транзакциите с приемане на фактури от доставчика за входящи материали се извършват въз основа на типа PT приемане. Отказът от АК (плащане по сметка) може да бъде пълен или частичен. В случай на пълен или частичен отказ, купувачът трябва да представи изявление за отказ в своята банка с мотивационно писмо, в което се посочват причините за отказа и посочват онези клаузи от договора, които не са изпълнени. Неоснователни откази на платеца от банката не се приемат и банката не разглежда всички възможни спорове между купувача и куриера.

Съществуват и такива понятия като предварителен и последващ AK. В BU те почти не се използват, но могат да се появят. Тези понятия се отнасят повече до областта на финансите. Предварителният AK е типът AK, описан по-горе. Тоест платецът в този случай трябва да даде предварително съгласие, преди да плати. Последващо AK означава същата процедура като фактура без AK, когато парите се изтеглят от сметката на платеца незабавно, но в същото време купувачът си запазва правото впоследствие да откажеAK след теглене на средства. Следващият AK не се прилага в Руската федерация от 1992 г.

Вид операция с приемане на сметката на куриера

Всички бизнес транзакции в счетоводството са разделени на 4 вида:

1. Активна-активна кореспонденция (активна дебитна сметка, активна кредитна сметка).
2. Активно-пасивна кореспонденция (активна дебитна сметка, пасивна кредитна сметка).
3. Пасивно-активна кореспонденция (пасивна дебитна сметка, активна кредитна сметка).
4. Пасивно-пасивна кореспонденция (пасивна дебитна сметка, пасивна кредитна сметка).

Кореспонденцията е връзка между сметки в BU, когато една и съща сума се отразява в две сметки наведнъж. Две сметки във всяка транзакция се наричат компенсирани.

Първият тип операции увеличават една активна позиция в баланса и намаляват друга активна балансова позиция с една сума. Стойността на баланса остава непроменена. Вторият тип увеличава две позиции в баланса с една сума. С тази сума се увеличава балансовата стойност. Третият тип намалява две позиции в баланса с една сума. Балансовата стойност се намалява с тази сума. Четвъртият тип намалява една пасивна позиция в баланса и увеличава друга пасивна позиция. Стойността на баланса остава непроменена.

В нашия случай се увеличават активната сметка "Материали" (получени материали) и активно-пасивната сметка "Разплащания с доставчици и изпълнители" (увеличени задължения). Тоест, ако се приеме фактурата на доставчика за получените материали, видът на операцията ще бъде вторият.

Сметки за разплащания с доставки

Тези сметки са сметка 50 “Каса”, сметка 51 “Разплащателни сметки”, сметка 52 “Валутни сметки” и сметка 55 “Специални банкови сметки”. В повечето случаи сетълментите с доставки се извършват чрез сметка 51, но понякога парите се издават в брой и по други начини с помощта на гореспоменатите сметки.

Няма особени затруднения при сетълмент с фирми за доставка, използващи тези сметки, с изключение на паричните сетълменти през сметка 50. В тази ситуация има много подводни камъни, които заслужават да бъдат разгледани в отделна статия. Тук разглеждаме само най-основните точки.

Тегленето на пари в брой на доставчика без главоболие и забавяне е възможно само ако парите са издадени лично на ръководителя на фирмата, който е доставчикът (това може да бъде индивидуален предприемач, например). Във всички останали случаи трябва да се изисква оригиналното пълномощно за получаване на пари от представителя на доставчиците. Още по-добре, ако такава форма на плащане е предвидена предварително в договора с доставчика и е посочено, че плащането в брой е възможно само ако представителят на доставчика има оригиналното пълномощно.

Друг проблем с плащането в брой на доставчика е, че доставчикът трябва да издаде разписка за продажба. За целта той трябва да има под ръка мобилен касов апарат, за да издаде чек в момента на разтоварване на стоката. Има и опция с предварително подготвена касова бележка, но тя трябва да бъде издадена на същата дата като деня на изпращане на стоката.

Ако е приета фактурата на доставчика за получените материали, тя се отразява в счетоводството чрез сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" и връзката с горните сметки. Има обаче случаи, когато фактурата на доставчика е била приета и платена преди разтоварването на стоката, а при разтоварването е разкрито несъответствие в размера на поръчката, което нарушава договора или не отговаря на разписката за доставка. Тук сметка 60 ще съответства на сметка 76.2.

Формуляри за документи за разплащания с доставки

Преди описване на осчетоводяванията - приемат се фактурите на доставчика за входящи материали, ето списък на използваните документи при разплащания с доставки:

Товарница (TORG-12) - издава се на купувача от доставчика. При издаване правата върху стоките се прехвърлят автоматично на купувача

Фактура (Фактура) - издава се на купувача от куриера. Потвърждава два факта: изпращане на стоки и плащане на посочените суми на ДДС за по-нататъшното им приспадане. Този документ е съставен от тези доставки, които работят с ДДС

Универсален документ за прехвърляне (UPD) - може да замени както TORG-12, така и SF. Въведен от 2013 г

Товарни лист (1-T) - издава се на купувача от доставчика, ако доставката на стоката се извършва чрезтранспорт и чрез посредническата фирма, доставила стоката

Транзакции при записване на дълг за материали и стоки

Приема фактурата на доставчика за материали, получени в склада. Окабеляването ще бъде както следва: Dbt 10 Kdt 60. И вторият вариант

Приема фактурата на доставчика за получената стока. Окабеляването ще бъде както следва: Dbt 41 Kdt 60.

Вписвания при записване на дълг за работа и услуги

Приема фактурата на доставчика за работи и/или услуги. Окабеляването ще бъде както следва: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Публикации по ДДС и плащане към доставчика или изпълнителя

Горните записи ще са достатъчни, ако доставчикът или изпълнителят не е платец на ДДС.

Приема се фактура на доставчика за входящи материали. Осчетоводяването с ДДС ще бъде както следва: Dbt 19 Kdt 60. След това трябва да закриете сметка 19 със следното осчетоводяване: Dbt 68 Kdt 19. Тези вписвания трябва да вървят непосредствено след една от осчетоводяванията от горните секции, т.е. в този случай (ако контрагентът плаща ДДС) ще има три окабеляване. След това плащането се извършва към доставчика или изпълнителя чрез следната транзакция: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Проблеми с решения като примери

Проблем 1

Доставчикът изпрати материали за 330 400 рубли. с включен ДДС 18%. Помислете за сметки в BU.

Dbt 10 Kdt 60 - фактурата на доставчика за получените материали се приема.

Публикуване 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - ДДС (осчетоводяване 50 400).

В този проблем е включен ДДСЦената на материалите. За да изчислите ДДС в този случай, трябва да използвате формулата - CM / 1,180,18, където CM е сумата с включен ДДС.

Dbt 68 Kdt 19 - компенсиране на ДДС (осчетоводяване 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - плащане към лицето за доставка (осчетоводяване 330 400).

Проблем 2

Доставчикът изпрати материалите по железопътен транспорт (чрез организация на трета страна - Руските железници). Материалите пристигнаха и получени. Цената на материалите е 200 000 рубли. с ДДС отгоре 18%, железопътна тарифа - 45 000 рубли. Помислете за сметки в BU.

Dbt 10 Kdt 60 – фактура на доставчика за приети материали (жп тарифа + стока=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – ДДС (36 000).

В този проблем ДДС не е включен в цената на материала и трябва да се калкулира по различен начин. За да изчислите ДДС в този случай, трябва да използвате формулата - CM18 / 100, където CM е сумата без ДДС.

Dbt 68 Kdt 19 - приспадане на ДДС (осчетоводяване 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - плащане към доставчика (жп тарифа + стоки + ДДС=281 000).

Надяваме се, че тази статия е изяснила много въпроси и е помогнала при записването на транзакцията - фактурата на доставчика за получените материали беше приета.