Осчетоводяване в дълготрайни активи. Основни счетоводни записвания за ДМА

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Нетекущите активи на предприятието играят важна роля в производствения цикъл, те са свързани с логистични процеси, търговия, предоставяне на услуги и много видове работа. Този тип активи позволяват на организацията да печели приходи, но за това е необходимо внимателно да се анализира състава, структурата, цената на всеки обект. Постоянният мониторинг се извършва на базата на счетоводни данни, които трябва да бъдат надеждни и коректни. Основните осчетоводявания за дълготрайни активи са типични, но по време на работа могат да възникнат необичайни ситуации.

Дълготрайни активи

Активите на организацията имат различен цикъл на оборот, т.е. процесът на прехвърляне на тяхната стойност към цената на произведените продукти. Дълготрайните дълготрайни активи се класифицират като нисколиквидни, характеризират се сследните индикатори:

1. Висока начална цена.
2. Участие в няколко производствени цикъла при запазване на първоначалната физическа форма.
3. Стъпка по стъпка прехвърляне на цената към себестойността на производството с помощта на амортизационни плащания.

Счетоводното записване за дълготрайни активи трябва да бъде съставено правилно, като се вземат предвид вида на актива, неговия живот, цел на употреба. За счетоводство се използват активни сметки 08, 01 и пасивни 02 за амортизации. Дълготрайните активи се разделят на следните групи: конструкции, машини, компютри, оборудване, добитък, превозни средства, насаждения (многогодишни), сгради, инструменти. Записът за ДМА, съставен от счетоводителя, задължително съдържа обща стойност. В същото време активът има няколко стойности: първоначална, остатъчна и заместваща. Всички стопански операции (движения) на актив се придружават от съответен запис в счетоводните регистри, т.е. съставя се съответната кореспонденция. Дълготрайните дълготрайни активи са отразени в активната част на баланса, раздел № 1.

Амортизация

Всеки обект от дълготрайни активи, включително тези в консервация, има максимален експлоатационен живот, който зависи от предназначението, условията на използване и групата активи. В процеса на функциониране всяка единица подлежи на износване, което може да бъде морално (остаряване) или физическо (пълно изчерпване на ресурса, демонтаж, унищожаване). АмортизацияДМА (осчетоводявания по сметка 02) започва да се натрупва от момента на регистрирането им ежемесечно, на равни (с линеен график) дялове през целия период на експлоатация. Изчислява се като процент от първоначалната (цена + разходи за преработка или данни за преоценка) стойността на обекта, като се вземе предвид периода на експлоатация. Амортизацията се отчита по пасивната сметка № 02 и се начислява към разходите на отдела, в който се използва единицата. Начислените амортизации на ДМА, осчетоводявания се отразяват в следните записи в счетоводните регистри: Д^t 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К^т02 Амортизацията на ДМА се начислява за обекти, използвани в основното, спомагателното, допълнителното производство, отдадено на лизинг. Сумите на амортизация, натрупани за периода на работа, се изваждат от първоначалната цена и дават остатъчната цена, на която обектът може да бъде продаден, отписан, демонтиран. Едновременно с това осчетоводяване на ДМА, подлежащи на извеждане: Д^t 02; K^{t01/подсметка.}

Входящи

Нетекущите производствени и общи бизнес активи се придобиват чрез големи инвестиции, които могат да бъдат собствени, взети назаем, инвестиции. Източникът на доходи може да бъде:

1. Купете от доставчици.
2. Принос на основателите.
3. Превод на подарък.
4. Установяване (строителство).
5. Покупка чрез бартер.

Всяка операция се придружава от регламентирани документи в унифицирана форма и се извършва съответно счетоводно записване (сделка). За ДМА, изискващи допълнително усъвършенстване, монтаж и подготовка за експлоатация, на базата на изчисления и справки се формира първоначалната себестойност, която включва всички съответни разходи. Прехвърлянето на ДМА, сделки и свързани документи се извършва в съответствие с договора, при получаване на пари по сметка на доставчика или при монтаж на съоръжението.

Покупка

В процеса на придобиване на обект нетекущи активи стойността му се отразява по сметка 08 до въвеждането му в експлоатация. Успоредно с това в регистрите се отразяват задълженията към доставчика и данъчните задължения, произтичащи от сделката. При закупуване на актив без допълнителна модификация и еднократно прехвърляне в експлоатация, счетоводният отдел съставя следната кореспонденция:

• D^t 08/s; K^{t 76 или 60; за размера на дълга към контрагента и организациите, извършили доставката, опаковането;}
• D^t 19/подсметка; K^{t 60, 76; върху стойността на фактурирания ДДС;}
• D^t 01/подсметка; K^{t 08/подсметка; по размера на първоначалната цена, на която обектът е регистриран и отразен в баланса;}
• D^t 76, 60; K^{t 51, 71, 55, 52, 50; дългът е изплатен в брой, без пари, от специална сметка или чрез отговорно (упълномощено) лице.}

Основните осчетоводявания по дълготрайни активи се извършват успоредно с попълване на документи за осчетоводяване (инвентарна карта, акт за приемане).

Ревизия

Много обекти на дълготрайни активи (за различни цели) са не само с висока цена, но и с размери, които затрудняват транспортирането и подготовката им за работа. В този случай всички допълнителни разходи за завършване са включени в размера на първоначалната цена на единицата активи. В същото време процесът на тяхното натрупване се извършва по сметка 08 в кореспонденция със сметки за сетълмент. Инсталационните работи, монтажът и подготвителният цикъл могат да бъдат извършени от организацията на купувача самостоятелно, от помощни работилници, като в този случай съответните разходи ще бъдат отразени в производствените сметки. Този процес също така ще увеличи просрочените заплати на служителите на предприятието, участващи в него, и преводите към съответните фондове (социално осигуряване, пенсия). Разписка за дълготрайни активи, публикации:

• D^t 08/s.; K^{t 76, 60 покупка;}
• D^t 19; K^{t sch. № 60 или 76 за стойността на фактурирания ДДС;}
• D^t 08/s; К^{t 23, 29, 25, 20 разходи за монтаж и модификация на закупения обект;}
• D^t 08/s.; K^{t 70 (69, 68), 10/подсметка, начислени на служители s/pl, данъци, материали, изразходвани за подготовка на OPF;}
• D^t 08/s.; K^{t 68; за извършена работа по договори с изпълнител (собствени средства) ДДС.}

Или:

• D^t 08/s.; K^{t sch. 76, 60 разходите за монтаж, предоставени от трети страни, увеличават цената на обекта;}
• D^t 01/подсметка; К^{t №08/подсметка капитализиран обект на нетекущи активи по първоначална стойност. Плащането към доставчиците се извършва за сметка на безкасово или в брой, при финализиране самостоятелно, разходите се включват в себестойността на произведените продукти пропорционално на определен показател.}

Безплатен трансфер, принос към Наказателния кодекс

При получаване на определена единица ОПФ от учредителите на дружеството или чрез дарение е необходимо да се направи оценка на обекта. За да определите цената, по-добре е да включите независим специалист, тъй като ако 5-кратната минимална заплата бъде надвишена, безвъзмездният трансфер може да бъде анулиран. И в двата случая активът може да изисква преработка или инсталиране, като в този случай типичните транзакции се записват в следния ред:

1. Дарение (получаване) на дълготраен актив, транзакции:

• D^t 08/s.; К^{t 98/2 оценена стойност на OF обекта;}
• D^t 01/подсметка; K^{t08/стр.; капиталовият актив е кредитиран. Цената на регистриран актив включва всички разходи за подготовка за експлоатация.}

2. От учредителите нетекущите активи идват като вноска в уставния (репозитарния) фонд на предприятието. Цената им в началния етап се определя като себестойност + труд за довеждане на обекта. Разписка за дълготрайни активи, публикации:

• D^t 08/s.; K^{t 75 взети от учредителите;}
• D^t 08/s.; K^{t sch. № 76, 60 монтаж, монтаж, модификация от трети страни;}
• D^t 19; K^{t 60 или 76; ДДС;}
• D^t 01/подсметка; K^{t № 08/осчетоводяване на подсметка на обекта на OS. Процесът на привеждане на актива в работно състояние може да се извърши от собствените служби за поддръжка на организацията.}

Изхвърляне

Съставът и структурата на основните производствени активи трябва да отговарят на производствените нужди на предприятието. При анализиране на възвръщаемостта на активите се идентифицират обекти, които не работят дълго време или са в състояние на консервация. Организацията може да продава, отписва, демонтира такива части от оборудването или, съгласно споразумение за замяна, да прехвърля дълготрайния актив. Осчетоводяването в тези случаи трябва да отразява финансовия резултат от прехвърлянето на актива. Предпоставка за всички процеси е определянето на остатъчната стойност на единица ДМА. За изчисляването му се използва сумата на натрупаната амортизация за периода на експлоатация, която се отразява в Kt на сметка No02. Основните транзакции за дълготрайни активи, подготвени за изхвърляне, включват амортизация и закриване на сметка за специфична част от оборудване, превозни средства и т.н.

Внедряване

Процесът на продажба на основния нетекущ актив е придружен от попълване на съответните счетоводни регистри. На първо място се съставя договор, който отразява себестойността (договорената цена) на продадената единицаОПФ. След това счетоводството изготвя инвентарна карта, въз основа на която се отписва дълготрайният актив.

Вписванията трябва да отразяват факта на разпореждане, актът за прехвърляне (унифицирана форма) на обекта се съставя, като се вземе предвид договорната стойност. Реализация (разпореждане) на дълготрайни активи, осчетоводяване:

• D^t 76, 62, 79; K^{t 91/1 фактурирано на купувача на актива;}
• D^t 01/подсметка на сметка за освобождаване; K^{t 01/подсметка първоначалната цена на обекта е отписана;}
• D^t 02/аналитична сметка; K^{t 01/подсметка на сметка за освобождаване; амортизация на ДМА, вписването се извършва за всяка счетоводна единица поотделно;}
• D^t 91/2; K^{t 01/подсметка на сметка за освобождаване; отписана (определена) остатъчната стойност на единицата актив;}
• D^t 83; K^{t 84; преоценка (преоценка) на дълготрайни активи се отписва;}
• D^t 91/2; K^{t 23, 25, 29, 70, 69, 10; разходи за подготовка на обект за изпълнение;}
• D^t 91/2; K^{t 68/подсметка; ДДС;}
• D^t 51, 55, 50, 52 (при сетълмент в чуждестранна валута); K^{t 62, 76; получени средства от купувача на актива.}

Трансмисия

В случай на безплатно прехвърляне на актив към дъщерно дружество или по взаимно съгласие на компаниите, вписванията се извършват по същия начин. Изключение е фактът на издаване на фактура и кредитиране на средства от купувача, тъй като в този случай няма такава страна по договора. Процедурата за определяне на цената в краяпериодът на експлоатация и отписването на амортизацията е стандартен за всички отписвания от нетекущи активи. Инвентарната карта на обекта се закрива, съответната аналитична сметка се ликвидира в счетоводството.

Дебит

Нетекущ актив се износва по време на експлоатация, тоест губи част от техническите си характеристики или става остарял. В този случай част от оборудване или транспорт е трудно да се продаде, така че предприятията най-често го отписват от баланса или го изпращат за демонтаж. При разглобяване на частен обект резервните части трябва да бъдат оценени и капитализирани като част от текущи активи (сметка 10/подсметка). Счетоводството съставя акт, въз основа на който се отписва дълготрайният актив. Публикациите се отразяват в последователността:

• D^t 01/подсметка на сметка за освобождаване; K^{t 01/подсметка; книга (първоначална) отписана цена;}
• D^t 02/аналитична сметка; K^{t 01/подсметка на сметка за освобождаване; отписана начислена амортизация;}
• D^t 91/2; K^{t 01/подсметка на сметка за освобождаване; по остатъчна стойност;}
• D^t 83; K^{t 84; преоценка;}
• D^t 91/2; K^{t 26, 29, 70, 69, 10; разходи за демонтаж;}
• D^t 12, 10/подсметка; K^{t 91/1; резервни части, консумативи, консумативи и резервни части, получени при демонтажа на блока BPF.}

Единица производствени активи се отписват в случай на загуба. Това може да се случи по вина на отговорно лице, в резултат на природно бедствие. Аковиновното лице е известно, обезщетяването на оценените от компетентни лица щети се извършва за негова сметка наведнъж или поетапно, в уговорения срок. В случай на пълно или частично унищожаване на обекта на ДМА в резултат на непреодолими (форсмажорни) обстоятелства, дружеството собственик може да поиска застрахователни плащания, ако има споразумение за обезщетение за щети. Счетоводството, използвайки стандартни операции, изготвя изхвърлянето на дълготрайни активи. Публикациите, които се правят по-късно, зависят от източника на компенсация. За застрахователно обезщетение:

• D^t 76/подсметка; K^{t 01/подсметка; отразява стойността на застрахованото имущество;}
• D^t 55, 51, 52, 50; K^{t 76/подсметка; получени застрахователни плащания;}
• D^t 99; K^{t 76/1; невъзстановимите разходи се отписват. При приписване на загубата на виновното лице се извършват счетоводни записвания според съответните регистри:}
• D^t 94; K^{t 01/подсметка; се отразява недостиг, повреда на OF обекта;}
• D^t 73/подсметка; K^{t 94; разходи, начислени на виновното лице;}
• D^t 50, 70, 51; K^{t 73/подсметка; възстановяване на разходи в брой, по разплащателна сметка или погасяване на дълг за сметка на работната заплата.}

Автоматизация

Проводки за отчитане на движението на нетекущи активи са типични. В условията на автоматизация на всички видове счетоводство поради инсталирането и конфигурирането на съответния софтуер, задачата на счетоводителя е значително опростена. Документопотокът е намален и ефективността на анализа се увеличава. Въвеждането на данни се извършва чрез попълване на програмата на съответния документ, което дава възможност за автоматично попълване на всички взаимозависими счетоводни регистри за конкретен обект. Времето за регистрация на актове, инвентарни карти, аналитични преписи е значително намалено. Процесът на кореспонденция между сметки (счетоводни записвания) е автоматизиран. Дълготрайни активи, оборотни средства, капитал, заеми се отчитат в съответствие с настройките на програмата, въз основа на входните данни и съществуващите закони.