Кои организации са платци на ДДС? Как да разберете кой е платец на ДДС?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В началото на 90-те. от миналия век започнаха пазарните реформи в Руската федерация. Всички сфери на икономическата дейност на обществото претърпяха трансформация. Специално внимание беше обърнато на данъчните отношения. ДДС беше едно от първите задължителни удръжки, които бяха приложени на практика.

Значение

Въвеждането на ДДС от 1 януари 1992 г. даде възможност да се осигури еднакъв подход към участието в процеса на бюджетообразуване на всички стопански субекти, независимо от техните организационно-правни видове и форми на собственост. Това се дължи на решаването на такива ключови задачи като:

1. Ориентация към хармонизиране на данъчните системи на европейските страни.
2. Осигуряване на постоянен източник на бюджетни приходи.
3. Организация на разписките.

Функции

Днес ДДС се счита за един от ключовите федерални данъци. Основата за събирането му е добавената стойност. Тя есе формира на всички етапи на производство и обръщение на продукти/работи/услуги. ДДС традиционно се класифицира като косвен универсален данък. Под формата на специфични добавки те се начисляват чрез включването им в себестойността на произведените стоки. Така част от данъка се прехвърля на крайния потребител. ДДС, действащ като най-значимия косвен данък, изпълнява 2 допълващи се функции:

1. Регуляторна.
2. Фискален.

Последният (считан за основен) е да се мобилизират значителни приходи от удръжки към бюджетния приход. Това се постига благодарение на лекотата на задържане и стабилността на основата. Регулаторната функция от своя страна се изразява в стимулиране на спестяванията на производството и затягане на контрола на качеството и времето за промоция на продукта.

Как да определим дали дадена организация е платец на ДДС?

Всички предприятия подлежат на данъчно облагане, независимо от:

• вида на техните дейности;
• ведомствена принадлежност;
• формуляри за собственост;
• организационно-правен тип;
• броячи и др.

ДДС платци са юридически лица, които извършват производствена и друга стопанска дейност и на които съгласно закона е възложено съответното задължение. Данъчната система се прилага за дружества, създадени в съответствие с нормативната уредба на чужди държави, ако извършват дейност на териториятаRF. Също така индивидуалните предприемачи са платци на ДДС, ако дейността им е свързана с продажба на работи, продукти, услуги, подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност. Субектите включват предприятия с чуждестранни инвестиции, занимаващи се с производство или друга търговска дейност в Русия. Регистрацията на платеца на ДДС в последния случай се извършва на местонахождението на постоянни представителства в Руската федерация.

Митническо законодателство

ДДС платци са субекти, които внасят стоки в Русия. По-специално, задължението за приспадане е на декларатора или друго лице, определено в съответствие с Митническия кодекс. Данъкът се събира или към момента на, или преди приемането на декларацията. При безвъзмездно прехвърляне на продукти, услуги, работи, доставчикът е платец на ДДС.

BBL

От 1 януари 2001 г. индивидуалният предприемач е платец на ДДС. За такива субекти обаче са поставени определени условия. Изчисляването на данъка за предприятия, предоставящи транспортни услуги, се извършва в зависимост от естеството на тези превози. За железопътните движения платци на ДДС са железопътни отдели, производствени обединения. В същото време спомагателните и спомагателните звена, които не са свързани с транспортна дейност, влизат като самостоятелни субекти, обременени с данъци. Ако е включен въздушен транспорт, тогава задължението за приспадане е на авиокомпаниите,обединени въздушни ескадрили, летища, авиотехнически бази и др. Що се отнася до автомобилния транспорт, платци на ДДС са автотранспортни асоциации и производствени предприятия.

Екстра

Пристанища, корабни компании, аварийно-спасителни звена, басейнови власти и други асоциации на речния и морския транспорт са платци на ДДС, когато предоставят услуги, свързани с транспортиране по водни маршрути. В случай, че предприятията за доставка, търговия на едро, снабдяване продават чрез посредници, тогава задължението за приспадане на данък върху добавената стойност е както на адвокати или комисионери, така и на принципали или изпращачи.

Важен момент

В съответствие с параграф 1 на чл. 143 от Данъчния кодекс субекти на облагане са:

1. Организации.
2. Лица, които внасят стоки на митническата територия на Руската федерация.
3. Индивидуални предприемачи.

В писмото на Министерството на финансите № 03-07-11/66 се съдържа указание, че автономна институция е длъжна да издаде фактура при наемане на помещение, включително данъка върху допълнителната позиция. Това означава, че платецът на ДДС е организация с нестопанска цел. Освен това в параграфи 2 и 3 от посочения член от Данъчния кодекс тези сдружения не са включени в списъка на тези, които могат да бъдат освободени от данъчно облагане.

Изключения

Законодателството съдържа списък, който включва лица и организации, които не са платци на ДДС. Те включват онези предприятия, чиито приходи затри предишни последователни календарни месеца, когато продажбата на работи, продукти, услуги, както и права на собственост, без данък, не надвишава 2 милиона рубли. В същото време трябва да се има предвид, че това освобождаване не се прилага за субекти, които продават акцизни стоки за посочения по-горе период. Тази разпоредба също не се прилага за лица, които внасят продукти в митническата зона на Руската федерация.

Документи за освобождаване от данъци

Любета, които искат освобождаване от задължението да правят вноски, трябва да предоставят съответните документи и писмено уведомление до данъчната служба по мястото на регистрация. Пакетът от документи включва извлечения от:

1. Книги за счетоводство на разходи/приходи и бизнес транзакции (за PBUL).
2. Баланс (за юридически лица).
3. Книги за продажби.

В допълнение, трябва да представите копия от издадените и получените дневници.

Време

Освобождаването от задължение на данъкоплатеца се извършва от оторизирания сервиз за 12 последователни календарни месеца. В края на този период, не по-късно от 20-о число на следващия месец, лицата, които не са платили ДДС, ще трябва да подадат писмено заявление до контролния орган. Към него са приложени документи, удостоверяващи, че през целия период на освобождаване от данъчна тежест размерът на печалбата от продажба на услуги, продукти, права на собственост или работи, без таксата, не е надвишавал за всеки 3 последователниминалия месец 2 милиона рубли. В рамките на десет дни подадената информация се проверява от данъчната служба.

Отговорност

Въз основа на резултатите от одита, контролната служба може да потвърди или да не потвърди законосъобразността на освобождаването на платеца от задължението. Освен това упълномощеният орган може да удължи срока на неудържане или да откаже на заявителя да го направи. В случай, че се установи фактът на надвишаване на горния размер на приходите за периода на освобождаване, субектът губи правото на обезщетение. Така физическото лице или фирмата е платец на ДДС от първото число на месеца, в който е установено нарушението, до изтичане на срока за неплащане. В същото време от субекта ще бъдат събрани лихви и данъчни санкции.

Регистрация

Как да разбера дали това или онова лице е платец на ДДС? За рационализиране на информацията беше създаден специален държавен регистър. Той съдържа информация за всички лица, обременени с въпросния данък. Така стана много по-лесно да се определи дали даден субект е платец на ДДС. Трябва да се отбележи, че след приемането на Данъчния кодекс бяха въведени няколко регистъра. Това се дължи на необходимостта от систематизиране на цялата информация, получена от контролните органи. За съхранението му са формирани различни бази. Най-важният от всички източници обаче е държавният регистър. Той съдържа цялата необходима информация за субектите, върху които лежи задължението за приспадане на данък:

• Регистрационни данни.
• Информация за образуването и реорганизацията на предприятието.
• Всяка информациянаправени промени в регистъра.
• Документи, предоставени от икономическия субект на съответните органи.

Основни функции

Както бе споменато по-горе, формирането на базата данни се дължи на необходимостта от систематизиране на информацията. В различни ситуации може да се изискват данни от регистъра. Например, за да разберете дали субектът е платец на ДДС. Но като правило предприятието няма такъв въпрос. Достъпът до регистъра обикновено се осъществява от данъчни служители по време на одити. Също така информацията от базата данни се използва при осъществяването на счетоводен одит. Също така, ако е необходимо, от базата по искане на оторизирани структури се предават:

• Запитвания за наличието или отсъствието на определена информация.
• Документи, предоставени от компанията по време на регистрация.
• Различни екстракти.

Процедура за включване на субект в регистъра

От горното следва, че почти всички предприятия, занимаващи се с производство или продажба на продукти с цел генериране на доходи, са платци на ДДС. На законодателно ниво беше одобрен специален протокол, според който субектът е включен в регистъра. Неговото спазване е задължително. Регистрацията на лицата се извършва във Федералната данъчна инспекция. За регистрация трябва да представите необходимия пакет от документи. Документите трябва да бъдат съставени в съответствие с изискванията на закона. Регистрацията в регистъра подлежи насамо тези предприятия, които са признати за платци на ДДС.

Характеристики на процедурата

Вписването в регистъра се извършва в следния ред:

1. Съответно заявление се подава до териториалния офис на Федералната данъчна служба. Съставя се съгласно формата, одобрена с правителствен указ.
2. Заявлението е придружено от необходимия пакет документи, които съдържат цялата необходима информация по темата.
3. Всички документи трябва да бъдат изпратени/предоставени лично в упълномощения орган не по-късно от 10 дни преди началото на следващия данъчен период.

Документи за регистрация в регистъра

Заявленията трябва да бъдат придружени от:

1. Разписка, че държавното мито е платено. Без него документите няма да се разглеждат от специализиран орган.
2. Документ, потвърждаващ факта на образуване на предприятие, което попада в някоя от категориите платци на ДДС.
3. Документ, указващ статута на дружество, опериращо в Русия (за юридически лица с чуждестранен произход).
4. При преминаване на предприятието от общия към специалния опростен данъчен режим се представя оригиналното заявление.

След преглед на представените документи и проверка на информацията, която съдържат, данъчната инспекция взема положително решение за включване на субекта в държавния регистър. От този момент регистрираното лице става официален платец на ДДС.