За манекени: ДДС (данък върху добавената стойност). Данъчна декларация, данъчни ставки и процедура за възстановяване на ДДС

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Да кажеш какво е данък добавена стойност (ДДС) не е най-трудната задача, ако не навлизаш в тънкостите. Елементарните познания по този въпрос няма да са излишни не само за бъдещи счетоводители и икономисти, но и за хора, които са далеч от подобни специфични области на дейност.

Икономическо съдържание на ДДС

ДДС е един от данъците в Русия, който оказва значително влияние върху формирането на държавния бюджет. Същността на данъка върху добавената стойност напълно отразява неговото име. Тоест именно от добавената стойност, с която производителят е увеличил стойността на оригиналния продукт (суровина или полуфабрикат), се начислява.

За "манекени": ДДС е данък, който се начислява и плаща от производствени предприятия, организации за търговия на едро и дребно, както и индивидуални предприемачи. На практика неговият размер се определя като продукт на залога от разликата междупостъпленията, получени от продажбата на собствени продукти (стоки, услуги) и размера на разходите, използвани за производството му. Просто казано, тази част от продукта, която производителят или продавачът е „добавил“към оригиналния продукт (всъщност това е новосъздадена стойност), е данъчната основа. Този вид данък е косвен, тъй като е включен в себестойността на продукта. В крайна сметка се плаща от купувача, а формално (и практически) се плаща от собствениците и производителите на стоките.

Обекти на облагане

Обекти за изчисляване на ДДС са приходите от продажба на създадени продукти, извършени работи и услуги, както и:

- цената на притежанието на стоки (работи, услуги) в случай на тяхното безвъзмездно прехвърляне;

- разходите за строително-монтажни работи, извършени за собствени нужди;

- цената на вносни стоки, както и стоки (работи, услуги), чието прехвърляне е извършено на територията на Руската федерация (не се включва в облагаемата данъчна основа).

ДДС платци

Член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че платците на ДДС са юридически лица (руски и чуждестранни), както и индивидуални предприемачи, които са данъчно регистрирани. Освен това платците на този данък включват лица, които пренасят стоки и услуги през границите на Митническия съюз, но само ако митническото законодателство установява задължението за плащането му.

ДДС ставки

В Русия данъчните ставки на ДДС се предоставят в 3 опции:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Размерът на начисления данък се определя от произведението на лихвения процент, разделен на 100 и данъчната основа.

Неоперативни обороти (депозитни операции за формиране на уставен капитал, прехвърляне на дълготрайни активи и имущество на предприятието на правоприемника и други), сделки за продажба на поземлени парцели и много други, определени със закон са не са признати като обекти за изчисляване на този данък.

18% ставка на ДДС

До 2009 г. ставката на ДДС от 20% се прилагаше за най-голям брой транзакции. Сегашната ставка е 18%. За да се изчисли ДДС, е необходимо да се изчисли произведението на облагаемата основа и лихвения процент, разделено на 100. Още по-просто: при определяне (за "манекени") ДДС, данъчната основа се умножава по коефициента на данъчната ставка - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Така размерът на ДДС е включен в цената на стоките, работите и услугите, падащи върху плещите на потребителите.

Например, ако цената на стоките без ДДС е 1000 рубли, процентът, съответстващ на този тип стоки е 18%, тогава изчислението е просто:

ДДС=ЦЕНА X 18/ 100=ЦЕНА X 0, 18.

T. д. ДДС=1000 X 0, 18 \u003d 180 (рубли).

В резултат на това продажната цена на стоките е изчислената цена на продукта с ДДС.

Намалена ставка на ДДС

10% ставка на ДДС се прилага за определена група хранителни продукти, считани за социално значими за населението на щата. Тези продукти включват млякои техните производни, много зърнени храни, захар, сол, морски дарове, риба и месни продукти, както и някои видове продукти за деца и диабетици.

Нулева ставка на ДДС, характеристики на неговото приложение

Ставка от 0% се прилага за стоки (работи и услуги), свързани с космически дейности, продажби, добив и производство на благородни метали. Освен това значителен обем сделки са сделките за движение на стоки през границата, при чието изпълнение е необходимо да се спазват митническите процедури. Нулевата ставка на ДДС изисква документални доказателства за износ, които се предоставят на данъчните власти. Пакетът с документи включва:

1. Споразумение (или договор) на данъкоплатец за продажба на стоки на чуждестранно лице извън Руската федерация или Митническия съюз.
2. Митническа декларация за износ на продукти със задължителна маркировка на руската митница за мястото и датата на заминаване на стоката. Можете да подадете документи за транспорт и поддръжка, както и друго потвърждение за износ на всеки продукт извън границите на Руската федерация.

Ако в рамките на 180 дни от датата на движение на стоките през границата, пълен пакет от необходими документи не бъде изпълнен и представен на данъчния орган, тогава платецът е длъжен да начисли и заплати ДДС в размер на 18% (или 10%) процент. След окончателното събиране на митническото потвърждение ще бъде възможно да върнете платения данък или да го компенсирате.

Използване на приблизителната ставка

Прогнозната ставка се използва за предплащане и в някои други случаи. За манекени се изчислява ДДС по тази ставкакогато е необходимо да се отдели данъкът, „седнал“в него от общата стойност на стоките. Това действие се извършва по най-простите формули, в зависимост от вида на прилаганата ставка на ДДС.

При 10% ДДС изчислената ставка е 10% / 110%.

При ставка 18% - 18% / 118%.

Попълване на данъчната декларация по ДДС и сроковете за нейното подаване

В началния етап на подготовка за подаване на данъчни декларации, работата на счетоводителя е насочена към определяне на базата, върху която впоследствие се начислява сумата на данъка. Попълването на декларация за ДДС започва с заглавната страница. В същото време е много важно внимателно и внимателно да въведете всички необходими данни (имена, кодове, типове и т.н.). На всички страници са посочени датата и подписа на ръководителя (или индивидуален предприемач), които трябва да бъдат подпечатани на заглавната страница. Декларацията се подава в данъчната служба по мястото на регистрация, но не по-късно от 20-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие. В същите срокове се установява и нейното плащане (с тримесечен период на предоставяне). По този начин плащането и начисляването на данъка за 1-во тримесечие на 2014 г. трябваше да се извърши преди 20 април на текущата година.

Изчисляване на данък

За "манекени": дължимият ДДС се изчислява на няколко етапа.

1. Определяне на данъчната основа.
2. Изчисляване на ДДС.
3. Определяне на размера на данъчните удръжки.
4. Разликата между начисления и платения данък (приспадане) е сумата на дължимия ДДС.

Bпри превишаване на удръжките над начислените суми данъкоплатецът има право на възстановяване на тази разлика при писмено заявление и след вземане на решението, но повече за това по-късно.

Данъчни удръжки

Трябва да се обърне специално внимание на удръжките, тоест на размера на ДДС, който се представя от доставчиците и се заплаща и на митницата при износ на стоки. Много важно е приетият за приспадане данък да е пряко свързан с начисления оборот. Просто казано, ако ДДС се начислява върху оборота за продажба на стоки "А", тогава всички покупки, свързани с този продукт, се вземат предвид. Потвърждението на правото на приспадане се удостоверява с фактури, получени от доставчици, както и документи за плащане на данъчни суми при преминаване на границата. ДДС в тях се разпределя в отделен ред. Такива фактури се съхраняват в отделна папка, а оборотът за всеки продукт се записва в книгата за покупки в одобрения формуляр.

По време на данъчни ревизии доста често възникват въпроси за неправилно попълване на задължителните полета, посочване на неверни данни, както и липса на подписи на упълномощени лица. По правило в такава ситуация служителите на IFTS анулират съответните суми на удръжки, което води до допълнителен ДДС и неустойки.

Електронно подаване на декларации

От 2014 г. декларациите за ДДС трябва да се подават само по електронен път. Има само няколко изключения, свързани със специални данъчни режими.

Условия за възстановяванеДДС

Удовлетворяването на правата на платците за възстановяване на внесения данък се извършва въз основа на извършена камерална ревизия от данъчните власти. Декларативната процедура за възстановяване на ДДС се извършва по отношение на няколко платци, които отговарят на следните условия:

- общият размер на платените данъци (ДДС, акцизи, данъци върху дохода и производството) трябва да бъде най-малко 10 милиарда рубли. за 3-те календарни години преди годината, в която е направено искането;

- платецът е получил банкова гаранция.

Прилагането на тази процедура предвижда още едно условие: платецът трябва да бъде регистриран в данъчните органи на Руската федерация за най-малко 3 години, преди да подаде данъчна декларация за възстановяване на данъци.

Политика за възстановяване

За възстановяване на ДДС данъкоплатецът трябва да подаде писмено заявление до данъчния орган за възстановяване на суми на данъка. Тези суми могат да бъдат върнати по разплащателната сметка, посочена в заявлението, или да се компенсират с други данъчни плащания (ако има задължения по тях). В срок от 5 работни дни инспекцията взема решение. Възстановяването на ДДС се извършва в същия срок в размера, посочен в решението. В случай на ненавременно постъпване на средства по разплащателната сметка, данъкоплатецът има право да получи лихва за използването на тези пари от данъчните органи (от бюджета).

Настолен чек

За да провери валидността на върнатите суми, данъчната служба извършва ревизия в рамките на 3 месеца. Акофактите на нарушенията не се установяват, то в 7-дневен срок след приключване на проверката проверяваното лице се уведомява писмено за легитимността на прихващането.

В случай на откриване на нарушения на действащото руско законодателство, инспекцията съставя протокол от проверка, в резултат на който се взема решение по отношение на данъкоплатеца (или за отказ за привличане, или за привличане на отговорност). Освен това нарушителят е длъжен да върне прекомерно получени суми от ДДС и лихви за ползването на тези средства. Ако посочената сума не бъде върната, задължението за връщането й в бюджета на Руската федерация е на банката, издала гаранцията. В противен случай данъчните власти отписват необходимите средства по безспорен начин.

Някои от разпоредбите, свързани с изчисляването и плащането на ДДС са доста трудни за моментно разбиране, но внимателното осъзнаване дава резултат. Особена трудност при възприемането на този данък създават специфични условия и редовни промени в законодателството на Руската федерация.