Как да направите прехода към опростената данъчна система: инструкции стъпка по стъпка. Преход към опростената данъчна система: възстановяване на ДДС

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Преминаването на IP към опростената данъчна система се извършва по предвидения от закона начин. Предприемачите трябва да се свържат с данъчния орган по местоживеене. Нека по-нататък да разгледаме какво представлява преходът към опростената данъчна система, кога е възможен и как се случва.

Обща информация

Трябва да се подаде заявление до данъчния орган. Преходът към опростената данъчна система ще настъпи следващата година след отчетната година, ако документът е подаден от 1 октомври до 30 ноември на текущия период. В него платецът отчита размера на дохода за последните 9 месеца, средния брой служители на предприятието, стойността на нематериалните активи и дълготрайните активи. Има изключения от това правило. Те са валидни за новообразувани юридически лица и регистрирани физически лица като индивидуални предприемачи. Тези субекти могат да подадат заявление в рамките на пет дни от датата на регистрацията им в данъчния орган. Датата е посочена в удостоверението за държавна регистрация.

Задължителен формуляр 26.2-1

Заявлението, според данъчните инспектори, трябва да бъде подадено. Иначе откъде упълномощеният орган ще знае, че платецътпромени ли данъчната система? В съдебната практика има редица случаи, когато прилагането на новия режим се признава за неразумно. Това се дължи на факта, че преходът към опростената данъчна система беше направен неофициално. Има обаче и други решения.

Някои федерални арбитражни съдилища признават като заявление подадена декларация, съставена по опростената данъчна система за първото тримесечие на отчетната година. Федералната антимонополна служба на Московския окръг обясни ситуацията по свой начин. Съдът в своето решение се позовава по-специално на чл. 346.11-346.13 НК. Те установиха, че преходът към опростената данъчна система от организации и индивидуални предприемачи се извършва на доброволни начала. В тази връзка липсата на попълнен ф. 26.2-1 няма да послужи като основание за забрана за прилагане на новия режим, ако други действия на субекта показват използването на този режим от момента на неговата регистрация.

Освен това ФАС взе предвид чл. 3 НК. Параграф 7 от тази норма гласи, че всички противоречия, съмнения и неясноти следва да се тълкуват в полза на платеца. Правните последици от неподаване на заявление не са определени от закона. Въпреки това, за да се избегнат проблеми и съдебни спорове, експертите препоръчват да изпратите уведомление до прехода. Опростената данъчна система ще бъде валидна, докато платецът реши да се върне към общата система. В този случай той трябва да подаде повторно заявление до данъчния орган.

Време

Данъчните органи, от една страна, посочват, че f. 26.2-1 действа като известие, указващо желанието на платецанаправете преход към USN. Законодателството не установява изисквания към контролната структура да взема решение по този въпрос. В същото време данъчният орган казва, че ще изпрати на платеца уведомление, че молбата му не може да бъде разгледана поради пропускане на сроковете.

Съдебна практика

Решенията на арбитражните съдилища по въпроси, свързани с пропускане на крайния срок за подаване на заявление за прехвърляне, са много смесени. Някои арбитражни съдилища признават коректността на данъчната инспекция, която отказва на платеца правото да използва опростения режим поради това. Други инстанции посочват, че пропускането на срока само по себе си не може да лиши субекта от възможността да приложи опростената данъчна система, ако заявлението е подадено повторно след отстраняване на пречките, възпрепятстващи промяната на режима. Върховният арбитражен съд на Руската федерация определи, че подаването на документ след петдневен срок от датата на регистрация не може да служи като основание за отказ.

Важен момент

Трябва да се помни, че ако последният ден от законоустановения краен срок пада в уикенд, тогава крайната дата ще бъде следващият работен ден след тях. Данъчните власти често забравят за това и отказват на платците. В такива случаи това решение може да бъде оспорено в арбитражния съд.

Други поводи

Случва се платецът да не е нарушил срока, но въпреки това е закъснял с подаване на заявлението. Това може да се случи, например, ако регистрационният орган е допуснал грешка и е издал неправилни първични документи. Данъкоплатецът е подалзаявление за преминаване към опростен режим в рамките на пет дни от датата на получаване на правилните документи. В този случай субектът не е виновен и съдът ще подкрепи правото му да приложи специалния режим. В някои случаи данъчният орган отказва да приеме заявлението едновременно с документите за регистрация. Инстанцията мотивира това с обстоятелството, че към този момент субектът не е дееспособен, не притежава ОГРН и ТИН. Арбитражните инстанции обаче се позовават на отсъствието в законодателството на каквито и да било изисквания или ограничения за доставка на документи. Следователно подобни откази от проверки могат да се считат за неразумни.

Повторно подаване

Много организации сменят местонахождението си, а индивидуалните предприемачи съответно местожителството си. В такива случаи не е необходимо повторно подаване на заявление за преминаване към „опростяване“до данъчната служба на нов адрес. В разпоредбите на гл. 26.2 от Данъчния кодекс не установява такива изисквания. Разяснения по този въпрос бяха дадени от регулаторните органи (Министерство на финансите, Федерална данъчна служба, Федерална данъчна служба в Москва). Не е необходимо повторно уведомяване в началото на следващия отчетен период.

Преход от STS към ДДС

Може да се направи доброволно или принудително. В първия случай това е възможно от новия отчетен период. Платецът трябва да уведоми данъчния орган за отказа си да приложи „опростяването“преди 15 януари на годината, в която се извършва промяната на режима. В този случай се попълва друг формуляр, различен от този, чрез който се извършва преминаването към опростената данъчна система. Възстановяването на ДДС може да бъде задължително. Ако печалбата на платеца в края на годината е повече от 15 милиона рубли. или остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи е повече от 100 милиона рубли, тя се счита за прехвърлена в общата система от началото на тримесечието, в което е регистрирано превишението. Уведомление за загубата на възможността за използване на опростения режим се подава в срок от петнадесет дни от датата на края на периода, в който се е появила свръхпечалбата. Обратният преход към опростената данъчна система е разрешен не по-рано от една година след загубата на посоченото право.

Изчисляване на данък върху DS в началото на периода

При преминаване към общ данъчен режим платецът не трябва да преизчислява данъци за миналия период. Но заедно с това могат да се появят проблеми с незавършени операции. В този случай изчисляването на ДДС се извършва в зависимост от плащането и датата на изпращане, в момента на установяване на данъчната основа, фиксирана в счетоводната политика.

Ако доставката на стоки/услуги се извършва при използване на опростения режим, плащанията се получават след промяна в данъчната система. ДДС може да бъде начислен "при изпращане". В случая към момента на доставката предприятието не е било платец на този данък. Фактурата е издадена без ДДС или просто не е съставена. Към момента на получаване на плащането задължението за изчисляване на данъка не възниква. ДДС може да се начисли "при плащане". Средствата се получават в периода, в който дружеството е платец на този данък. И в същото време се появява задължението за плащане на ДДС.

Но тъй като фактурата е съставена през периода на използване на опростения режим и данъкът не е разпределен в нея, компанията ще трябва да издаде нови документи. Те ще трябва да разпределят ДДС. Тези фактури също трябва да бъдат прехвърлени на контрагенти. Последните ще имат възможност да представят за приспадане сумата на платеното ДДС (ако действат като негови платци).

Авансови плащания и изпращане след промяна на режима

Ако ДДС се начислява "при пратката", тогава веднага в момента на доставката, компанията има задължение да плати данък. В този случай организацията издава фактура, в която е подчертана. Ако ДДС се начислява "при плащане", тогава средствата са получени в момента на използване на опростената система. Предприятието в случая не е било платец на посочения данък. Следователно не е имало задължение за отстраняването му. Но в момента на изпращане фирмата трябва да издаде фактура с начислен ДДС, тъй като към този момент тя вече е платец на ДДС. Независимо от факта, че счетоводната политика фиксира метода за определяне на базата за данък върху ДС, при получаване на средствата, предприятието ще трябва да ги плати след изпращането.