Аванси върху данъка върху дохода. Данък върху доходите: авансови вноски

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Плащането на авансови данъци върху доходите е задължение, познато на много големи фирми. В същото време изпълнението му включва изпълнението на счетоводния отдел на организацията на доста сложни изчисления, свързани, първо, с изчисляването на действителната стойност на съответните транзакции, и второ, с определянето на честотата на извършване на аванси към бюджетът. Как могат да бъдат решени и двете от горните задачи?

Кой трябва да плаща авансови данъци върху дохода?

Всички онези фирми, които по принцип подлежат на плащане на съответната такса, трябва да преведат на държавата аванси върху данъка върху дохода. Това са всички руски юридически лица (LLC, JSC), чуждестранни организации (под формата на представителства, работещи в Руската федерация при условията на международно споразумение или с управителни органи в Руската федерация), които не използват нито една от алтернативите схеми за данъчно облагане - например опростена данъчна система, UTII или UAT, както и тези, които не плащат данък върху хазартния бизнес. Освен това жителите на Сколково център са освободени от изпълнение на такова задължение като плащане на данъци върху доходите.

Срокове за плащане на данъци и аванси

Въпросната такса трябва да бъде платена една година преди крайния срок за подаване на декларация за нея във Федералната данъчна служба. Авансовите плащания за въпросния данък могат да се извършват тримесечно или месечно. В първия случай те трябва да бъдат преведени в бюджета и преди подаването на декларациите, във втория - преди 28-о число на месеца, следващ предходния. Данните за размера на таксата, която се дължи на държавата, са отразени в декларацията, която трябва да бъде подадена във Федералната данъчна служба след отчетния период.

Изчисляване на авансовите данъци върху дохода: какво да търсите

Начинът, по който следва да се изчисляват и внасят авансите за данък върху дохода, е посочен в разпоредбите на чл. 285, 286, 287 от Данъчния кодекс на Русия.

По този начин, в съответствие с разпоредбите на Кодекса, руските предприятия трябва да заплатят съответната такса към бюджета както в края на годината, така и при авансови плащания. Те могат да бъдат прехвърлени в държавата по 3 начина.

Първо, авансите за данък върху дохода се изплащат въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, полугодие и 9 месеца, ако средният тримесечен приход на компанията не надвишава 10 милиона рубли.

На второ място, съответните плащания се превеждат ежемесечно към онези фирми, които са уведомили Федералната данъчна служба за подобен метод на сетълмент с държавата.

Трето, ако месечните приходи на компанията надвишават средно 10 милиона рубли или тя не е уведомила Федералната данъчна служба за желанието си да плати аванси върху данъка върху дохода по втората схема, тогава съответните плащания вбюджетът трябва да бъде изплатен след 1 тримесечие, половин година, 9 месеца и върху резултатите от всеки месец.

Нека разгледаме практическите нюанси при изчисляване на аванса върху въпросната такса.

Как да изчислим средния приход?

Ако една компания твърди, че превежда авансите за данък върху дохода по първата схема, тогава нейните приходи, както отбелязахме по-горе, не трябва да надвишават 10 милиона рубли средно на тримесечие. Но как счетоводителите на една компания трябва да определят подходящата цифра и да са сигурни, че ако се получат приемливи цифри, те ще бъдат правилни?

Специалистите препоръчват да се вземат предвид в структурата на приходите само тези постъпления, които се формират чрез продажба на произведени стоки, предоставени услуги, както и права на собственост. Оборотът не следва да включва по-специално неоперативни приходи, както и тези, изброени в разпоредбите на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай приходът трябва да се изчисли без ДДС и акцизи.

Освен това, датата на определяне на приходите зависи от това кой метод за фиксиране на дохода е възприет в организацията - паричен или начислен. Нека разгледаме спецификата на съответните подходи по-подробно.

Методи за определяне на приходите: пари в брой и начисления

Какво е парична база? Той включва фиксиране на приходите на предприятието само след като доставя стоки или предоставя услуги в съответствие с предплащането. Или след получаване на плащането за доставените стоки и извършените услуги.

От своя страна, методът на натрупванепредполага признаване от фирмата на доход, независимо дали всички етапи на правоотношението, включващи страните, са действително завършени. Тоест приходът може да бъде фиксиран от компанията веднага след получаване на авансовото плащане. Или веднага след като достави стоката или предостави услугата и започне да очаква плащане в съответствие с договора.

Изчисляване на средните приходи: формула

Що се отнася до действителното определяне на средния оборот, данните за предходните 4 тримесечия се вземат, сумират се и след това се разделят на 4. Ако полученият резултат е по-малък от 10 милиона рубли, тогава авансовото плащане на данък върху доходите може да се извърши в съответствие с първата схема. След отчетното тримесечие обаче изчисляването на средния размер на приходите трябва да се извърши отново.

Как да изчисля тримесечните плащания?

Друга задача на счетоводителя е да изчисли действителните данъци върху доходите, които трябва да бъдат преведени в бюджета. Сумата на съответната транзакция се определя въз основа на цифри, отразяващи действителната печалба на фирмата, която се изчислява на база натрупване, но като се вземат предвид онези плащания, които вече са били преведени на държавата по-рано.

Ако е необходимо да се плаща данък върху дохода за тримесечие, авансовите вноски за съответния период се определят въз основа на произведението на размера на данъчната основа и одобрения процент на събираемост, но окончателната сума на вноската се определя въз основа на разликата между отчетното плащане и изплатеното в бюджета през предходния период.

Ще бъде полезно също да вземете предвид каква е текущата ставка за въпросната колекцияреч.

Ставка на данък върху дохода

Основната ставка, определена от държавата за въпросния данък, е 20% от приходите. В същото време съответният процент от данъка върху дохода се разделя на 2 части - 2% се прехвърлят към федералния бюджет, 18% - към регионалния. Субектите на Руската федерация също имат право да намалят съответния показател. Но до определена граница - регионалният процент на данъка върху дохода трябва да бъде равен или да надвишава цифрата от 13,5%.

Как да изчисля месечните плащания?

След това помислете как една компания трябва да изчислява месечните плащания. Какви са основните нюанси на тази процедура? Ако фирмата плаща месечен данък върху дохода в бюджета, авансовите вноски се изчисляват по следната схема.

Определянето на размера на въпросната такса зависи от това кое конкретно тримесечие е въпрос.

Ако се начислява данък върху дохода през 1-во тримесечие, тогава трябва да се вземат предвид 2 показателя:

- сумата на месечната вноска данък върху дохода, която подлежи на прехвърляне в бюджета през 1-во тримесечие;

- сумата на таксата, платена на държавата през 4-то тримесечие на миналата година.

Данъчното законодателство на Руската федерация изисква счетоводител да дефинира 1 индикатор като равен на 2-ри.

Ако данък върху дохода се начисли през 2-ро тримесечие, тогава се вземат предвид и 2 показателя:

- месечна вноска за 2-ро тримесечие на текущата година;

- тримесечно плащане, определено въз основа на резултатите от 1-во тримесечие на текущата година.

Счетоводителят дефинира стойността на 1 индикатор катосъответстваща на 1/3 от размер 2.

Ако данък върху дохода е начислен през 3-то тримесечие, тогава се взема предвид третият показател:

- месечно плащане, извършено през 3-то тримесечие;

- тримесечно плащане, което се определя въз основа на резултатите от 1-во тримесечие;

- тримесечно плащане, което се определя въз основа на резултатите от полугодието.

Счетоводителят изчислява стойността на първия индикатор въз основа на разликата между третия и втория, която се дели на 3.

Ако данък върху дохода се изчислява през 4-то тримесечие, тогава отново се вземат предвид 3 показателя:

- месечно плащане, преведено към държавата през 4-то тримесечие;

- тримесечно плащане за половин година;

- тримесечно плащане за 9 месеца.

Стойността на първия индикатор се определя по схема, подобна на тази, която обсъдихме по-горе: първо, счетоводителят изважда втория индикатор от третия индикатор и след това разделя получения резултат на 3.

Пример за изчисляване на тримесечното плащане

Сега помислете как на практика може да се изчисли данък върху дохода. Пример за изчисляване на тримесечното плащане за съответната такса би бил много прост. Данъчният аванс за 1-во тримесечие се определя чрез умножаване на приходите - нека е равен на 100 хиляди рубли и ставката, определена за събиране - нека е стандартна и равна на 20%. Следователно плащането ще възлиза на 60 хиляди рубли.

На свой ред авансово данък за 2едно тримесечие се определя като разлика между текущата такса и платената през предходния период. Например, ако една компания трябва да плати 100 хиляди рубли на държавата за 2-ро тримесечие, тогава всъщност тя ще трябва да плати 40 хиляди рубли.

Пример за изчисляване на месечното плащане

От своя страна изчисляването на месечния данъчен аванс може да включва по-сложна формула. Например, ако трябва да изчислим плащането през 1-во тримесечие, тогава, както отбелязахме по-горе, то трябва да бъде равно на определеното за 4-то тримесечие на предходната данъчна година. От своя страна вторият индикатор се определя като разликата между тримесечните плащания за 9 месеца и половин година, разделена на 3. Ако стойността на първия показател е 100 хиляди рубли, а на втория, например, 70 хиляди, тогава месечната вноска през 1-во тримесечие, идентична с тази, която се изчислява за 4-то тримесечие на предходната данъчна година, ще възлиза на 10 хиляди рубли.

Изчисляване на авансов данък върху дохода: нюанси

Нека разгледаме някои от нюансите, които характеризират такава процедура като плащане на данъци върху дохода по авансовата схема.

На първо място, експертите препоръчват да се обърне внимание на факта, че ако счетоводителят открие по-малък размер на печалбата през текущото тримесечие, отколкото през предходното, или ако се открие загуба, е необходимо да прехвърли таксата въпрос на държавата по един или друг начин. Съответните плащания обаче ще имат статут на надплащане и могат да бъдат прихванати с бъдещи задължения, а в някои случаи - върнати от бюджета.

Друг нюанс е характерен за отразяването на данните за месечните плащания в декларацията. Според експерти няма нужда да се фиксират съответните сделки за 1-во тримесечие на текущата година. Факт е, че такива плащания са идентични с тези, които се извършват към бюджета през 4-то тримесечие на предходната данъчна година и се вписват в декларацията за 9 месеца.

По-горе отбелязахме, че определянето на размера на приходите, взети предвид при избора на схема за плащане на въпросната такса към бюджета до голяма степен зависи от това кой метод за фиксиране на дохода използва организацията - паричен или начислен. Нюансът в случая е, че при касовия метод е необходимо да се включат получените аванси в структурата на приходите. По този начин данъкът върху дохода се изчислява, като се вземат предвид предплащанията за стоки и услуги. Което до момента на получаване на съответните суми от контрагента може дори да не му бъде предоставено. От своя страна при метода на начисляване в структурата на приходите не е необходимо да се вземат предвид получените аванси. Данък върху дохода в този случай се определя само след като дружеството е завършило всички етапи на правоотношения с контрагента, свързани с доставката на стоки или услуги.