Основните елементи на данъка върху доходите на физическите лица. Обща характеристика на данъка върху доходите на физическите лица

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъкът върху добавената стойност се счита за един от най-разпространените в Руската федерация. Което не е изненадващо: изплаща се от многото доходи на обикновените граждани – физически лица. В статията ще разгледаме основните елементи на данъка върху доходите на физическите лица, ще представим техните характеристики. Нека да разберем кои членове от Данъчния кодекс ги регулират.

Относно данъка

Нека започнем да разглеждаме същността на данъка върху доходите на физическите лица, целта, основните елементи на този данък.

Както подсказва името, това данъчно плащане е предмет на целия спектър от лични доходи. Самият данък върху доходите на физическите лица има пряк характер. В Русия това е федерален данък. Тоест отива в националната, а не регионалната, не местната хазна.

Втората част на Данъчния кодекс е основният нормативен нормативен акт, който го урежда от 01.01.2009 г. Това е сек. 8 „Федерални данъци“, гл. 23 "NDFL".

Данъкоплатците тук са физически лица. На първо място, данъчни резиденти на Руската федерация. Също така данък върху доходите на физическите лица се плаща от лица, които не са данъчни резиденти на държавата, нополучаване на доходи в Русия. Въведен е и списък на гражданите, които са напълно освободени от плащане на данък върху доходите. Представено е в чл. 217 NK.

Данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица е следната:

• Доходите на платеца са му преведени в брой.
• Печалба, получена от платеца в натура.
• Доход, представен от материална печалба.
• Печалба под формата на право да се разпорежда с някакъв имот.

Какво искаш да кажеш?

Какво се разбира под елементи на данък върху доходите на физическите лица? Това са следните компоненти:

• данъкоплатец.
• Обекти на данъчно облагане.
• Данъчни периоди.
• Данъчни основи.
• Данъчни ставки.
• Данъчни удръжки.
• Изчисляване на данък върху доходите на физически лица.
• Плащане на данък.
• Отчитане.

Всеки от горните елементи на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде анализиран допълнително в детайли.

данъкоплатци

Този артикул се урежда от чл. 207 Руски НК. Ето какво е представено там относно данъкоплатците на физическите лица:

1. Всички физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация.
2. Лица, които не се считат за руски данъчни резиденти, но имат източници на доходи на територията на Руската федерация.

За да се справите с този елемент от данъка върху доходите на физическите лица, трябва също да подадете определение за данъчно лице. Това е физическо лице, което действително остава на руска територия най-малко 183 дни в годината (тоест впродължи 12 последователни месеца). Такъв период не се прекъсва, ако дадено лице е напуснало Руската федерация с цел образование или лечение за период от по-малко от 6 месеца.

Важно е да се отбележи, че независимо от времето, прекарано директно на територията на Руската федерация, следните граждани ще бъдат признати за данъчни резиденти:

• Вътрешни военнослужещи.
• Служители на руските държавни органи и структурите на местното самоуправление, принудени да работят извън Руската федерация по дежурство.

Обект на облагане

Друг елемент от данъка върху доходите на физическите лица. Това се отнася до доходите, които получават отделните данъкоплатци. Може да се изрази по следните начини:

• От печеливши източници, разположени както в Руската федерация, така и извън руската държава. По отношение на тези физически лица, които законно действат като данъчен резидент на Руската федерация.
• От печеливши източници, разположени конкретно в Руската федерация. По отношение на лица, които не са законно данъчни резиденти на нашата страна.

Всичко по-горе се урежда от три члена на Данъчния кодекс - 208, 209, 217.

Данъчна основа

Какъв е този елемент от данъка върху доходите на физическите лица? За данъчна основа тук се счита целият доход на данъкоплатеца, който е приет от него както в пари, така и в натура, под формата на материални облаги.

Важно е да се отбележи, че данъчната основа тук се определя от конкретен източник на доходи. В крайна сметка всеки от последните има свой собствен данъктарифи.

За тези доходи, подлежащи на 13% ставка, данъчната основа е паричната стойност на тези доходи, която се намалява с размера на данъчното приспадане.

За доходи, подлежащи на различни данъчни ставки, данъчната основа е паричното представяне на дохода без намаление със размера на данъчното приспадане.

Следните случаи се открояват отделно:

• Печалба в натура.
• Получаване на доходи, изразени в материални облаги.
• Данъчна основа, изчислена по договори за задължително пенсионно осигуряване.
• NB във връзка с категории доходи от дялово участие в делата на компании и предприятия.
• Данъчна основа за различни сделки с ценни книжа и различни финансови инструменти в областта на форуърдните сделки.

Всичко по-горе е регламентирано от чл. 210-214 от вътрешния данъчен кодекс.

Данъчен период

Данъчният период също е елемент от данъка върху доходите на физическите лица. В този случай това е календарната година. Елементът е уреден с чл. 216 Данъчен код.

Данъчни удръжки

Друг основен елемент на данъка върху доходите на физическите лица. Има няколко категории удръжки:

• Стандартно.
• Собственост.
• Социални.
• Професионалист.

Регламентиране на техните разпоредби - чл. 218-231 руски NK.

Всички горепосочени удръжки в Руската федерация ще бъдат от значение само по отношение на дохода, подлежащ на облагане с този данък върхуставка от 13%. Нека ги опознаем подробно.

Стандартни удръжки

Що се отнася до стандартните удръжки, те се предоставят на платеца от един от удържащите агенти, който е източник на плащания на доходи. Последният се избира от самия данъкоплатец - той съставя съответно заявление. Той е подкрепен от документация, която потвърждава правото на приспадане.

Размерът на стандартните данъчни удръжки може да варира от 400 до 3000 рубли. Сумата зависи от основанието за отпускане.

Социални удръжки

Руски гражданин има право на данъчни социални приспадания, ако през текущия отчетен период е направил разходи, свързани със следното:

• Предоставяне на благотворителна помощ в парично изражение.
• Дарения в брой, платени/изпратени от платеца на религиозни организации (само за цели в рамките на техните законови дейности).
• Плащане за обучение в образователни центрове, институции.
• Плащане за медицинско лечение, закупуване на лекарства с рецепта.

Удръжки за собственост

Гражданин има право да иска приспадане на имущество в следните случаи:

• Продажба на имот, който му принадлежи по право на собственост.
• Разходите за изграждане на собствен дом. Или да закупите готова къща, апартамент за живеене на територията на Руската федерация.

В същото време приспадането се предоставя за продажба (през отчетния данъчен период) от всякакъв видимущество на данъкоплатеца - както движимо, така и недвижимо. Неговият размер (приспадане) ще зависи от следното:

• Периодът, през който гражданинът е бил собственик на отчуждения от него имот.
• Вид реализуем имот.

Следните вариации са разрешени от закона:

• Собственост на всякакъв вид имот за 3 или повече години. Приспадането ще бъде представено в размер, равен на полученото от данъкоплатеца при продажба.
• Собственост на имота за по-малко от 3 години. Тук има ограничения. Не можете да претендирате за приспадане, ако сумата му надвишава 1 милион рубли за имущество и 125 хиляди рубли за друго имущество.

Такава удръжка не може да бъде получена от индивидуални предприемачи в случай, че продават имущество, по един или друг начин свързано с предприемаческа дейност.

Професионални удръжки

Следните категории граждани имат право да получават специални професионални удръжки:

• Физически лица, занимаващи се с предприемачество, без да регистрират юридическо лице.
• Данъкоплатци, извършващи работа/предоставяне на услуги въз основа на гражданскоправни договори.
• Данъкоплатци, които получават възнаграждения за създаване/изпълнение/друго използване на произведения на изкуството и литература, за научни постижения, открития, изобретения или представяне на промишлен дизайн.
• Нотариуси в частна практика.
• Адвокати, които саоснователи на адвокатски кантори.
• Други лица, занимаващи се с частна практика по начина, одобрен от законодателството на Руската федерация.

Съответно, те получават приспадане само в зависимост от размера на действително направените, документирани разходи, пряко свързани с професионалните им дейности.

Данъчни ставки

Нека се заемем с характеристиките на елемента на данъка върху доходите на физическите лица. В повечето случаи се прилага ставка от 13%.

Но също така въведе ставка от 35%. Това е уместно в следните изключителни случаи:

• Сборът от различни награди и печалби. В случай, когато стойността му надвишава 2000 рубли.
• Застрахователни плащания по договори за доброволно осигуряване (при превишаване на установените лимити).
• Приходи от лихви по банкови депозити - само при превишаване на установените от закона лимити. Те се определят по текущия лихвен процент на рефинансиране за целия период на начисляване на лихва по депозити в рубли. Този курс е плаващ. Що се отнася до депозитите в чуждестранна валута, се прилага повишено данъчно облагане, ако лихвата по тях надвишава 9%.
• Икономии от лихви в резултат на получаване на заети средства и превишаване на лимитите, определени за тях.

Ставката от 30% е валидна за нерезиденти на Руската федерация, които получават доходи в Русия.

Данъчната ставка от 9% е приложима по отношение на печалбата от дялово участие (дивиденти). Има и данък от 9% върху лихвите по ипотечни облигации, издадени преди01.01.2007 г. печалба на учредителите на доверително управление с ипотечно покритие, получена въз основа на закупуване на удостоверение за ипотечно участие, издадено преди 01.01.2007 г.

Всичко по-горе също се регулира от Данъчния кодекс. В този случай трябва да се обърне внимание на чл. 224.

Изчисляване на данъци

Също един от основните елементи на данъка върху доходите на физическите лица. В този контекст сумата на плащането се счита за дял от данъчната основа, съответстващ на установената ставка. Общата сума на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде изчислена в края на данъчния период по отношение на всички доходи на данъкоплатеца (което означава печалбата, която е получил през данъчния отчетен период).

Що се отнася до този основен елемент от облагането с данък върху доходите на физическите лица, той е уреден в чл. 225-228 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчното законодателство допълнително подчертава следните характеристики:

• Изчисления на индивидуален данък върху доходите от различни данъчни агенти.
• Изчисления на данъка върху доходите по отделни групи лица.
• Изчисления на индивидуален данък върху доходите за конкретни видове доходи.

Плащане на данък върху личните доходи и отчитане

Продължаваме да характеризираме основните елементи на данъка върху доходите на физическите лица. Остават последните две, които са свързани помежду си - плащане и отчитане.

Данъчните агенти трябва да изпратят сумата на данъка върху доходите на физическите лица не по-късно от деня, в който получат пари в брой от банката за изплащане на дохода или деня, в който доходът бъде изпратен по банковите сметки на данъкоплатеца.

Отделни групи от физически лица плащат данък върху доходите по мястото на регистрация на платеца. направитова е необходимо не по-късно от 15 юли на годината, която следва непосредствено след отчетната. Законодателството отбелязва, че авансовите плащания от такива групи данъкоплатци ще бъдат изплащани въз основа на уведомления от Федералната данъчна служба:

• От януари до юни. Не по-късно от 15 юли на текущата година. По отношение на 1/2 от общата годишна сума за авансови плащания.
• От юли до септември. Не по-късно от 15 октомври на текущата година. По отношение на 1/4 от общата годишна сума на авансовите плащания.
• От октомври до декември. Не по-късно от 15 януари на годината, следваща отчетната. Относно 1/4 от авансовите плащания за миналата година.

Ако данъкоплатецът получава доход, при изплащане на който данъчният агент не удържа сумата на данъка, тогава той плаща данък върху доходите на физическите лица на две плащания и на равни дялове:

• Първо приспадане. Не по-късно от 30 календарни дни от датата на получаване от Федералната данъчна служба на уведомление за необходимостта от плащане на данък.
• Втора приспадане. Не по-късно от 30 календарни дни от първия момент на плащане на данъка върху доходите на физическите лица през отчетната година.

Не по-късно от 30 април на годината, следваща отчетната година, следните данъкоплатци подават данъчна декларация:

• Отделни категории индивидуални платци.
• Лица във връзка с конкретни категории доходи.

Всичко това е нормализирано от чл. 228 от руското данъчно законодателство.

Невалидна стойност на елемента за данък върху доходите на физическите лица

Можете да намерите и такова определение. Въпреки че е в съответствие с категориите, които анализирахме, няма нищо общо с тях. Грешка „Невалидностойността на елемента в 2-NDFL" може да възникне при генериране на данъчно електронно отчитане в счетоводни програми. Например в приложението "Правен данъкоплатец" е лесно да го коригирате, като проверите подробностите за допълнителни интервали, попълните отново формуляра линии.

В приключване

Анализирахме основните елементи на данъка върху доходите на физическите лица, които характеризират същността на този данък. Нейни платци, както се вижда от абревиатурата, са физически лица, обект на облагане са техните доходи. Всеки от посочените елементи на данъка се регулира от отделни разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация.