Преките данъци включват данък върху какво? Данъчна класификация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчната система на повечето страни предвижда както директни, така и непреки плащания. И двете могат да бъдат значителни по отношение на попълването на държавния бюджет. Руското законодателство също така предвижда и двата вида данъци. И двете категории са представени в доста широка гама от разновидности. Какви са спецификите на руските преки данъци? Каква е основната им разлика от непреките плащания към държавния бюджет?

Същност на преките данъци

Какви са преките данъци? Примери за това могат да бъдат намерени в законодателството на повечето страни по света. Включително и в Русия. Но преди да разгледаме конкретни разновидности на преките данъци, нека проучим по-подробно същността на съответния термин. Кои са най-често срещаните теоретични концепции, свързани с въпросните такси?

Сред руските експерти е обичайно да се определят преките данъци като такси, налагани от правителството върху дохода или имуществото на платци, физически или юридически лица. Основният признак на задълженията за плащане, oвъпросните - съответните плащания се извършват от самия гражданин или организация или чрез делегиране на съответните правомощия на ниво данъчни агенти, ако това е предвидено в закон. По този начин субектът на плащането на преки данъци, както де юре, така и де факто, е данъкоплатецът.

Специфичност на косвените данъци

От своя страна косвените данъци предполагат различна схема. Формално техен платец се счита за определен субект - например търговско дружество. Но всъщност косвените данъци се плащат от клиентите на тази организация - физическо или юридическо лице, тъй като размерът на съответните вноски обикновено се включва в продажната цена на стоките. Примери за въпросните такси са ДДС, акциз. Следователно компания, която продава стоки на пазара, ги включва в разходите за продажба на стоки и след това превежда съответните суми в бюджета на Руската федерация.

Класификация на задълженията

Каква би била класификацията на преките данъци?

Таксите от подходящия вид могат да бъдат класифицирани в една или друга категория въз основа на различни причини. По принцип същите критерии за класификация могат да се прилагат към преките данъци, както за всички други плащания, установени от руското законодателство.

По този начин данъците в Руската федерация са федерални, регионални и местни. Теоретично, в рамките на всяка от тези категории могат да се появят както преки, така и непреки бюджетни задължения.

Друг възможен критерий за класифициране на преките данъци е предметът на тяхното плащане. Това може да бъде гражданин, индивидуален предприемач, юридическо лице, чуждестранна организация или лице с паспорт на друга държава. В някои случаи може също да има значение дали данъкоплатецът е местно лице на Руската федерация или живее през повечето време в чужбина.

По принцип е приложима такава база за класифициране на данъците като вид облагаема основа. Тя може да бъде представена например под формата на имущество, приходи от продадени стоки или приходи от предоставени услуги.

Друга възможна основа за класифициране на въпросните такси е предмет на изчисляване на таксата. Факт е, че такъв може да бъде както самият данъкоплатец, така и например държавният отдел, действащ като администратор на конкретен данък, по-специално Федералната данъчна служба.

Нека проучим по-подробно същността на някои задължения за директни плащания, установени в Руската федерация.

Примери за преки данъци в Русия

Какви преки данъци са законно установени в Русия? Примери за такива могат да бъдат намерени в правни актове в най-широк кръг. Преките данъци включват по-специално:

• Данък върху доходите на физическите лица - неговите субекти са физически лица;
• данък върху доходите - плаща се от юридически лица;
• данък имоти, представен в две разновидности - за граждани и за юридически лица.

Нека разгледаме по-отблизо спецификата на отбелязаните такси.

Нека започнем с федералните преки данъци. Тоест тези, които се плащат на централните институции на бюджетната система на Руската федерация.

NDFL

KПреките данъци включват данък, който се начислява върху личните доходи на физически лица, или данък върху доходите на физическите лица. По правило се начислява върху заплатата на гражданин, но може да се приложи и към други видове приходи, които лице получава, например от продажба на имущество или други сделки, които са донесли ползи.

Данъкът върху доходите на руснаците е 13%, ако имат статут на местно лице, и 30%, ако живеят предимно в чужбина. Законодателството на Руската федерация установява редица удръжки от данък върху доходите на физическите лица, по-специално удръжки, предоставени на граждани, които са закупили недвижим имот за своя сметка.

Данък върху бизнес доходите

Преките данъци включват данъка, плащан от предприятията в рамките на общата система за изчисляване на плащанията към бюджета или DOS. По правило тази такса се плаща от големи предприятия, тъй като малките предприятия и индивидуалните предприемачи най-често се стремят да извършват бизнес по опростената данъчна система, UTII или друга система, която включва намаляване на данъчната тежест. Това е разбираемо - ставката на данъка върху дохода в Руската федерация е 20%. Това е значително повече, отколкото при опростената данъчна система.

Данъчната ставка върху печалбите, генерирани в резултат на търговски дейности, се подразделя допълнително на 2 вида. Факт е, че 2% от въпросната колекция трябва да бъдат преведени във федералния бюджет, 18% - в регионалния. По този начин въпросната такса може да бъде приписана на две нива едновременно - федерално и регионално.

От своя страна ставката на данъка върху дохода при опростената данъчна система за индивидуални предприемачи може да бъде 6% от печалбата на компанията или 15% от приходитекомпании. Задължението за плащане се изчислява на базата на данъчната основа, която се определя като разлика между приходите и разходите на данъкоплатеца. Може да се отбележи, че индивидуалните предприемачи не плащат въпросния данък. Съответните задължения съгласно законодателството на Руската федерация се налагат само на юридически лица, както и на клонове на чуждестранни структури, които извършват търговска дейност в Руската федерация.

Важен аспект на въпросното плащане на данъци е определянето на метода, чрез който данъкоплатецът разпределя приходите и разходите за определен период. Те са две – касови и начисляващи. Първата концепция за изчисляване на данъка предполага, че доходът трябва да се вземе предвид в момента на сделката, тоест след като са изпълнени условията по съответния договор. Например се доставя продукт или се предоставя услуга. От своя страна, същността на метода в брой е в определянето на дохода, след като клиентът действително се разплаща с доставчика, като превежда средства по разплащателната си сметка или ги плаща в брой.

Като се имат предвид руските преки данъци, ще бъде полезно да се проучат особеностите, по-специално на данъка върху имотите. Има две от тях.

Данък върху собствеността на гражданите

Преките данъци включват данък върху личните имоти. Тази такса също е федерална. В общия случай се изчислява въз основа на размера на данъчната основа, която се изразява в кадастралната стойност на недвижимия имот, собственост на данъкоплатеца, както и площта на съответния обект.

Преди2015 г. съответният показател е изчислен на база инвентарната стойност на имота. Законодателството на Руската федерация установява редица удръжки във връзка с въпросната такса. Така данъчната основа може да бъде намалена с 10 кв. м, ако говорим за стая, 20 кв. м, ако съответното предпочитание се прилага към апартамент, 50 кв. м, ако собственикът на къщата използва приспадането.

Данък върху собствеността

Преките данъци включват корпоративен данък върху собствеността. Неговият характер е малко по-различен от съответния налог за гражданите. На първо място, отбелязваме, че този данък е регионален, а не федерален. В същото време властите в съставните образувания на Руската федерация сами определят ставката - в рамките, определени в разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Също така регионалните законодатели имат право да установят специална процедура за определяне на размера на данъчната основа, облекченията, както и алгоритми за прилагането им от платците. Въпросната такса трябва да бъде заплатена от организации, които притежават както движими, така и недвижими имоти. В същото време структурата на данъчната основа може да включва имущество, което дружеството е прехвърлило във временно владение или доверително управление.

Кой изчислява данъците върху имотите?

Разграничението между въпросните имуществени такси може да се направи и в зависимост от това кой съгласно закона е обект на изчисляване на тези данъци. В този случай има практически пример за данъчна класификация според един от критериите, които фиксирахме в началото на статията.

Факт е, че в случай на плащания за физически лица, сумите за плащане към бюджета се представят от структурите на Федералната данъчна служба. Специалистите на данъчните служби, които разполагат с данни за наличието на определени видове недвижими имоти за гражданите, изчисляват данък върху собствеността и изпращат уведомления за плащането му по пощата. Юридическите лица от своя страна трябва сами да определят размера на задълженията за плащане.

ДДС

Нека проучим спецификата на един от косвените данъци. Сред тях - данък добавена стойност, ДДС. Тази такса обикновено е включена, както отбелязахме по-горе, в продажната цена на стоките. Всъщност ДДС се заплаща от купувача, но от правна гледна точка задължението за плащането му в бюджета се носи от доставчика. Ставката на ДДС е 18% или 10% за определени бизнес транзакции. Законодателството предвижда използването на редица удръжки от платците на ДДС.

CV

И така, ние разгледахме редица примери за преки и косвени данъци, установени от законодателството на Руската федерация. Основният критерий за разликите между тях е статутът на действителния платец и този, който трябва да преведе съответните плащания в бюджета въз основа на изискванията на закона. Това ще ни помогне да определим визуално основната разлика между преките и косвените данъци, таблицата по-долу.

	Преки данъци	Косвени данъци
Кой плаща де юре	Данъкоплатец - юридическо лице, физическо лице	данъкоплатец
Кой плаща де факто	данъкоплатец	Клиент на данъкоплатеца, купувач - юридическо или физическо лице
Примери за данъци	Данък върху личните доходи, корпоративен данък, данък върху имуществото	ДДС, акцизи, мита

В някои случаи разграничението между преки и косвени данъци е доста проблематично. Факт е, че едно дружество може по-специално да не включва ДДС в структурата на продажната цена на стоките - с цел оптимизиране на данъчното облагане или повишаване на конкурентоспособността на пазара. В този случай дружеството ще бъде платец на ДДС както от правна, така и от фактическа гледна точка.

От гледна точка на попълването на бюджета на Руската федерация, както преките, така и косвените данъци могат да бъдат значителни. Поради това държавата непрекъснато подобрява подходите за организиране на ефективното събиране на двата вида плащания.