USN "Приходи минус разходи" - ставка, счетоводство и калкулация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Развитието на малкия и среден бизнес в Русия има значителни резерви. Преценете сами: делът на МСП в БВП на страната е около 21%, пазарът на труда е покрит с 23,4%. Световната практика предполага, че този показател е 2-2,5 пъти по-висок. Усъвършенстваният опит в развитието на малкия и среден бизнес е натрупан в САЩ, Франция и Великобритания. Смята се, че развитото МСП дава стабилност на икономиката на страната, тъй като лесно се адаптира към различни макроикономически промени.

Етапи в развитието на руското данъчно законодателство за МСП

Съществен стимул за развитието на МСП е данъчната система. Реформата му в Русия започва през 90-те години (съветската система просто не си е представяла такъв бизнес). Този конструктивен процес започна през 1996 г. с Федералния закон „За опростената данъчна система“. USN „Доход минусразходи“и като алтернатива бяха предложени опростената данъчна система „Доход“като варианти за облекчаване на данъчната тежест за начинаещи предприемачи. Те бяха последвани през 1998 г. от "Закон за единния данък върху условните доходи…", отнасящ се до определени видове дейности. По-нататъшно подобрение в държавното регулиране на бизнес сектора се прояви през 2013 г. с приемането на Закона „За патентното облагане“.

Ползи от опростена данъчна система

Чрез въвеждането на единен данък на предприемачите беше предложено наистина опростено данъчно счетоводство, което позволява дори на хора, които нямат специално счетоводно образование, да попълват счетоводен регистър - дневник за финансови приходи и разходи. В това списание се водят записи в съответствие с методологията на опростената данъчна система. "Приходи минус разходи" - това съотношение се определя директно от дневника. Веднъж годишно се подава данъчна декларация, както и справка за средната работна заплата. Тази система за МСП е противоположна на класическото данъчно облагане, като за юридическо лице предлага алтернатива на данъка върху добавената стойност, печалбата, имуществото, а за индивидуалните предприемачи - на данъка върху доходите на физическите лица и върху имуществото на физическите лица.

Изчислено е, че фирмите директно към потребителите се възползват с 10% повече поради горната данъчна оптимизация, което допринася за ръст на печалбата с поне 30%.

Преференциално третиране за спрян бизнес

Преходът към опростена система за данъчно облагане свежда до минимумформални разходи за предприемачество за период, когато бизнесът практически не е бил воден. Ако през този период не е имало движение на средства по банкови сметки, в касата, тогава предприемачът, в съответствие със Заповед на Министерството на финансите № 62н от 10 юли 2007 г., подава в данъчния орган опростена декларация „с нули” до 20 януари на следващата година, което е безполезно, не го задължава.

Законодателство относно използването на "опростяване"

Глава 26.2 от руския данъчен кодекс ясно ограничава правото на използване на опростената данъчна система до размера на бизнеса. „Доход минус разходи“или чисто „Доход“като данъчна основа може да се използва от предприемач (юридическо лице) в контекста на опростена система, ако бизнесът отговаря на определени критерии.

"Опростяване" се препоръчва, ако активите на компанията не са повече от 100 000 000 рубли, персоналът е ограничен до сто служители, а приходите за годината не надвишават 60 000 000 рубли. В същото време участието на други юридически лица в уставния капитал на предприятието не трябва да надхвърля 25%.

Опростени системни опции

На данъкоплатец, който отговаря на горните критерии, се дава свободен избор на вида на опростената данъчна система: доходът минус разходите или общият доход от всички видове търговски дейности ще бъде самостоятелно избран от него като данъчна основа. В първия случай данъчната ставка ще бъде 15%, във втория 6%. Вторият вариант се използва по-рядко, полезен е за предприемачески дейности с минимални разходи.

Трябва да се отбележи, че при ставка от 15%, предприемачъттрябва да съхранява и взема предвид документите, потвърждаващи факта на разходите. Те са основата за намаляване на плащането на данък. Ставката на STS "Доходи минус разходи" обикновено се счита от предприемачите за по-практична и по-близка до активната им бизнес дейност. Следователно тази опция се избира по-често от опростената данъчна система.

Ако говорим за практиката да се плаща един данък, то той се внася в бюджета като авансово плащане, което се определя на база оборота за предходния период. В допълнение към сумата на данъка, предприемачът извършва и задължителни плащания към извънбюджетни фондове.

В бизнес средата е общоприето, че с помощта на опростена данъчна система за тях е по-лесно да започнат бизнес, особено ако е избран данък STS "Доходи минус разходи", т.е. с минимална данъчна основа.

Данъчна декларация

Методиката за попълване на декларация по опростената система за данъчно облагане за юридически лица и индивидуални предприемачи е представена в глава 26.2 от действащия Данъчен кодекс. Предприемач или счетоводител (директор) на юридическо лице го попълва и плаща единичен данък в бюджета в рамките на определен срок. Представена е USN декларацията за изминалата година:

- организации - до 31 март;

- предприемачи – до 30 април.

Доходи от опростената данъчна система

Руски Данъчен кодекс по смисъла на чл. 26.2 дефинира три групи доходи, отчетени от юридически лица и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система:

• от изпълнението на работите(услуга);
• от продажба на права на собственост и имущество (определено в член 249 от Данъчния кодекс);
• неоперативни приходи (съгласно член 250 от Данъчния кодекс).

В същото време постъпленията на средства, изброени в чл. 251 NK.

Ако организация или предприемач, работещ по опростената данъчна система, получава дивиденти от друга организация, а прехвърлящото дружество плаща, удържа и превежда съответно корпоративен данък върху доходите, чл. 214, 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава в този случай дивидентите не се вземат предвид в дохода на организацията получател. Доходът включва също както имущество, получено като подарък, така и получено по договор за замяна, както предполага опростената система за данъчно облагане. Приходите на предприятие, работещо по опростена система, включва и няколко потенциално правно спорни въпроса. Да кажем, според полученото авансово плащане.

Препоръчваме на предприемачите да не влизат в излишен спор с данъчните власти по този въпрос, а да приемат предварително тяхната гледна точка (за тях им е по-евтино). Съгласно параграф 1 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Русия, датата на получаване на средствата по сметката или в касата е датата на получаване на дохода. Предприемачите, които имат практика да работят с партньори, които предпочитат авансови плащания, се съветват специално да се запознаят с правното тълкуване на този въпрос.

STS разходи

Предприемач или юридическо лице, използващо опростената данъчна система, трябва да вземе предвид само онези разходи, които съответстват на списъка, предвиден в член 346.16 от настоящатаДанъчен кодекс. Данъчните органи съгласуват декларирания от предприемача доход за последната година с действителния доход, представен от записите на първичните документи в дневника на транзакциите (в комплект със самите документи). Те също така внимателно анализират разходите, които влияят на начисления данък.

Опростената данъчна система, за да обобщим, включва такива разходи, които са свързани с основната бизнес дейност. Те включват например:

• закупуване, производство, ремонт на дълготрайни активи;
• придобиване на оборотен капитал;
• наем;
• заплати;
• данъци и задължителни плащания;
• пътни разходи;
• служебни пътувания;
• разходи за обслужване на банкови заеми.

Предприемачите трябва да имат предвид, че опростената система за данъчно облагане е предназначена за стриктно спазване на регламентирания списък. Припомняме, че разходите трябва да се проверяват спрямо стриктния списък, представен в член 346.16 от Данъчния кодекс.

Икономическо значение на "опростяване"

Както показва практиката, тази система за данъчно облагане е много популярна за начинаещи предприемачи. Всъщност един зараждащ се бизнес, който набира скорост по естествен начин, според своите параметри, попада под критериите за „опростяване“и съответно спестява пари, използвайки преференциално данъчно облагане.

Въпреки това, надхвърляйки приходите от 60 милиона рубли. или активи от 100 милиона рубли, персонал от 100 души, предприятие според логикатаот развитието му трябва да премине към облагане с ДДС, данък върху доходите и т.н. Тоест данъкът USN „Доходи минус разходи” по принцип трябва да бъде изоставен от предприемачите. Някои от тях обаче продължават да мислят в стари категории, без да забелязват новите възможности за бизнеса си, израснал от „къси панталони” – възможности за повишаване на производителността на труда; привличане на нови инвеститори; опростяване на вътрешните процеси; намаляване на дела на административните разходи; подобряване на условията за сътрудничество, предлагани на партньорите. Как го правят?

Изкуствено "забавяне" на етапа на опростено данъчно облагане

Вместо да преминат към нови критерии за работа, тези предприемачи продължават да работят "по старомоден начин", по-специално, опитвайки се да поддържат данъчното счетоводство на опростената данъчна система "доходи минус разходи". Такива нещастни бизнесмени, вместо да изграждат нова корпоративна структура, виждат приоритета в създаването на изкуствени предпоставки за запазване на старите данъчни облекчения, предлагани от единния данък с „опростяване“. Те разделят своята корпоративна структура на отделни юридически лица, всяко от които попада в критериите на опростената данъчна система. Такъв подход обаче за тях води до значителни разходи за пропуснати възможности, които ще се опитаме да покажем по-долу.

Организационни и данъчни разходи за "разделяне" на структурата на предприятието

Формално всяко такова мини-предприятие е независимо и има „свое собствено” управление. В действителност това е „сапунен мехур“. Предприемач-собственик, вместо централно и ефективно да управлява всичкиструктура от "единен център", трябва да преговаряте с всеки от вашите "васали".

Подобен преход от класическо управление към неформални отношения усложнява и обърква работния процес на мини-предприятията, което е лесно да се забележи от опитен данъчен специалист. Процедурата за подаване на иск до предприемач, че отчитането му по опростената данъчна система „Доходи минус разходи“е неразумно, вече е разработена и отклонява реални финансови средства от бизнеса.

Истинската стойност на бизнеса пада

Въпреки това, някои успешни предприемачи успяват да развият такава "фрагментирана" структура. Рано или късно обаче възниква естествен въпрос за външни инвестиции в капитала на предприятието или за неговата продажба. Използването на опростена данъчна система в тези случаи, както я разбираме, отново се превръща в спирачка. Инвеститорите са подозрителни към сегментирания бизнес, те ценят оптимизацията и управляемостта. А рентабилността на такъв бизнес, получена чрез съмнителни данъчни стимули, е надценена от тях с помощта на финансови мултипликатори. В резултат на това реалната цена на бизнеса пада.

Заключение

Специална данъчна политика (която включва руската опростена данъчна система) се практикува от много страни по отношение на малкия и средния бизнес. Как може да се промени данъчната подкрепа за малкия и среден бизнес в бъдещето на Русия?

Нашето мнение е, че в тази доста тънка материя не си струва да се измислявелосипед. Много по-обещаващо е да се използва опитът на други държави. Например САЩ, Великобритания, Франция. Тези страни, колкото и да е странно, демонстрират различни подходи към данъчното облагане, стимулирайки развитието на малкия бизнес с негова помощ.

Според експертите, най-ефективната програма за държавна подкрепа действа в Съединените щати, признат световен лидер в развитието на МСП. Вместо данъчни режими в Новия свят, данъкът върху доходите се плаща с по-ниски ставки. Например, ако годишната печалба на даден бизнес не надвишава 50 000 долара, тогава се прилага данъчна ставка от 15%, с по-нататъшно увеличение на печалбата в диапазона от 50-70 000 долара, процентът на данъка се увеличава съответно - до 25%.

За разлика от САЩ, Франция, подобно на Русия, използва специални преференциални данъчни режими за МСП. В същото време данъчното облагане на МСП в иновативните индустрии беше намалено с 50%. Има хуманна практика на отлагане на данъци в „страната на мускетарите“за малкия бизнес.

Британците постъпиха по различен начин: те, без да декларират по принцип малки и средни предприятия, дадоха на предприемачи с доход под £15 000 правото да използват опростена декларация, особено „без да се притесняват“за подробностите за как показват своите активи и дейности. Значителна законодателна помощ за британските предприемачи е тяхното основно освобождаване от авансови плащания (ако техните годишни финансови задължения се изплащат навреме и възлизат на по-малко от 500£.) В Foggy Albion има и данъчни стимули за начинаещи предприемачи, когато купуват технологично оборудване.

По какъв път Русия ще продължи в развитието на данъчното законодателство за МСП? Това ще зависи от приемането на съответните закони от депутатите, които ще бъдат избрани от самите руснаци.