Данъчното счетоводство е Целта на данъчното счетоводство. Данъчно счетоводство в организацията

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчното счетоводство е дейността по обобщаване на информация от първичната документация. Групирането на информацията се извършва в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс. Платците самостоятелно разработват система, чрез която ще се водят данъчни регистри. Основната цел на дейността е да се определи базата на задължителните бюджетни средства.

Потребителски групи

Целта на данъчното счетоводство се определя от заинтересованите страни. Потребителите на информация са разделени на 2 категории: външни и вътрешни. Последната е администрацията. За вътрешните потребители данъчното счетоводство е източник на информация за непроизводствените разходи. Тези разходи, в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс, не се вземат предвид при изчисляване на основата. те включват по-специално разходите за различни видове възнаграждения, изплащани на служители или ръководители, с изключение на възнаграждението, установено с договора, както и размера на материалната помощ. Чрез намаляване на разходите облагаемият доход може да бъде оптимизиран в данъчното счетоводство. Външните потребители са предимноконтролни структури и консултанти по прилагането на разпоредбите на Данъчния кодекс. Данъчните органи оценяват правилното формиране на базата, извършването на изчисления и контролират получаването на условни плащания към бюджета. Консултантите дават препоръки за минимизиране на удръжките, определят посоката на финансовата политика на компанията.

Функции

Като се вземат предвид интересите на потребителите, трябва да се отбележат няколко задачи, чието изпълнение се осигурява от данъчно счетоводство. Това е:

1. Формиране на достоверна и пълна информация за размера на приходите и разходите на платеца, в съответствие с която се определя базата за задължителни удръжки през отчетния период..
2. Предоставяне на информация на външни и вътрешни потребители за контрол на коректността, навременността на изчисляването и плащането на сумите към бюджета.
3. Получаване от администрацията на предприятието на информация, която позволява оптимизиране на плащанията и минимизиране на рисковете.

Обобщение на специфични данни

Като средство за изпълнение на горните задачи се използва групирането на информация от първичната документация. Счетоводното и данъчното счетоводство си взаимодействат тясно помежду си. Междувременно тези системи изпълняват различни задачи. По-специално, данъчното счетоводство в една организация включва само обобщаване на информация. Събирането на данни се извършва от първични документи. Данъчното счетоводство в организацията трябва да отразява:

1. Реда, в който се формират сумите на приходите и разходите.
2. Правила за определяне на дела на разходите, коитосе вземат предвид за данъчно облагане в текущия период.
3. Стойността на останалите разходи, които се пренасят в следващия период от време.
4. Правила за формиране на размера на формираните резерви.
5. Размерът на дълга за разплащания с бюджета.

Данъчната счетоводна информация не се показва в счетоводните сметки. Тази разпоредба е фиксирана в член 314 от Данъчния кодекс. Извършва се потвърждение на данъчната счетоводна информация:

1. Основна документация. Включва, наред с други неща, сертификат за счетоводител.
2. Аналитични регистри.
3. Изчисляване на данъчната основа.

Обекти

Данъчното счетоводство е обобщение и сравнение на информация за приходите и разходите на предприятието за определяне на загубата и печалбата. Последният, в съответствие с член 247 от Данъчния кодекс, е размерът на получените средства, намален с размера на разходите. Разходите в данъчното счетоводство се разделят на тези, които се отчитат в текущия период, и тези, които се пренасят в предстоящите. Една от ключовите задачи е да се определи размера на задължителните плащания и размера на дълга по удръжки от печалби на конкретна дата. Предмет на счетоводството са непроизводствените и производствени дейности на организацията, при осъществяването на които тя се задължава да плаща данък.

Принципи

Записването се основава на следните ключови принципи:

1. Измерване на пари.
2. Имотизолация.
3. Бизнес приемственост.
4. Темпорална сигурност на фактите от икономическия живот.
5. Последователността на прилагане на правилата и нормите на Данъчния кодекс.
6. Равно признаване на разходите и приходите.

Измерване на пари

В съответствие с член 249 от Данъчния кодекс, приходите от продажби се определят от всички постъпления, свързани с плащания за продадени продукти или права на собственост, които са изразени в натурални или парични форми. От чл. 252 от Кодекса следва, че оправдани разходи са тези, които са икономически обосновани. Освен това тяхната оценка трябва да бъде представена в парично изражение. Доходите, чиято стойност се изчислява в чуждестранна валута, се вземат предвид в комбинация с доходи, чийто размер е отразен в рубли. В този случай първите се преизчисляват по курса на Централната банка.

Изолация на имота

Материалните активи, притежавани от предприятието, трябва да се отчитат отделно от обектите, собственост на други лица, но намиращи се в тази организация. В Данъчния кодекс този принцип е деклариран по отношение на амортизируемото имущество. Те признават материалните ценности, продуктите на интелектуалния труд и други предмети, собственост на предприятието.

Непрекъснатост на бизнеса

Данъчното счетоводство трябва да се поддържа през целия живот на предприятието от датата на неговата регистрация до ликвидацията/реорганизацията. Този принцип се използва при установяване на процедурата за изчисляване на амортизацията на имуществото. начисляванесъответните суми се извършват изключително през периода на работа на предприятието и се прекратяват в края на дейността.

Времена сигурност на фактите

Съгласно чл. 271 от Данъчния кодекс доходите се признават само в отчетния период, в който са възникнали. В същото време действителното получаване на средства, права на собственост, материални ценности няма значение. Съгласно чл.272 от Данъчния кодекс разходите, които са приети за данъчни цели, се признават за такива в периода, за който се отнасят. В същото време времето на действителното плащане на средствата или плащането в друга форма няма значение.

Други принципи

Член 313 от Данъчния кодекс съдържа разпоредба, според която платецът е длъжен да прилага последователно правилата и нормите на данъчното законодателство от един период до друг. Този принцип се прилага за всички обекти, информация за които се обобщава, за да формира данъчната основа. Членове 271 и 272 определят необходимостта от равно признаване на разходите и приходите. Този принцип предполага, че разходите се записват в същия период като приходите, за които са направени.

Счетоводство и данъчно счетоводство

При формиране на система за събиране и обобщаване на информация за определяне на данъчната основа, икономическият субект трябва да вземе предвид редица изисквания. Данъчното счетоводство трябва да бъде организирано по такъв начин, че информацията от първичната документация да предоставя възможност:

1. Непрекъснато отразявайте фактите от икономическия живот в хронологичен ред.
2. Организация на събития.
3. Формиране на индикатори на декларацията за удръжки от печалби.

За разлика от счетоводството, което се извършва стриктно съгласно PBU и сметкоплана, не са предвидени строги стандарти за данъчно счетоводство. В тази връзка обобщаването на информацията за определяне на данъчната основа се извършва от субекта по система, разработена от него самостоятелно. В същото време данъчните органи не могат да установят задължителни форми на документация, използвани от предприятието за всички.

Методи за отчитане

Една компания може да създаде автономна счетоводна система, която не е свързана със счетоводството. Всяка операция в този случай ще бъде отразена в регистъра. Вторият метод е организирането на данъчно счетоводство с помощта на счетоводна информация. Този вариант е по-малко трудоемък и съответно по-целесъобразен. Този метод е в съответствие с разпоредбите на член 313 от Данъчния кодекс. Това правило установява, че изчисляването на базата в края на всеки отчетен период се извършва в съответствие с данъчните счетоводни данни, ако в гл. 25 от Данъчния кодекс предвижда процедурата за групиране и обобщаване на информация за обекти и операции за формиране на данъчна основа, която се различава от схемата, установена от правилата за счетоводство. Ако разпоредбите съвпадат, тогава изчисляването на размерите на задължителните вноски в бюджета може да се извърши с помощта на информацията в първичната документация. В този случай е необходимо преди всичко да се определят обектите, които се отчитат по едни и същи и различни данъчни и счетоводни правила. След това е необходимо да се разработи процедура за прилагане на информация от първична документация за формиране на данъчна основа. Освен това е необходимо да се създадат форми на регистри за открояване на обекти, които се вземат предвид за целите на данъчното облагане.