Св. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Прихващане или възстановяване на надвнесени данъци, такси, неустойки, глоби

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчният кодекс предвижда процедури, при които платците на определени такси могат да връщат сумите на надплатените в бюджета или прекомерно събрани от държавата. Упражняването на това право трябва да се извършва в съответствие с разпоредбите на някои членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, на първо място, 78 и 79. Първият регламентира процедурата за връщане на данъкоплатеца и приспадане на надплатените такси в текущи плащания. Структурата на тази статия предполага доста подробно регулиране на съответните дейности на Федералната данъчна служба. Вторият член уточнява алгоритъма за връщане на прекомерно събрани данъци. Какви са спецификите на посочените процедури? Как е правилно данъкоплатецът да упражни правото си на възстановяване на такси или да ги компенсира?

Цел на член 78

Св. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация - източник, който регулира процедурата за прихващане или законно връщане на сумите на данъци и други плащания в бюджета, които са надплатени от един или друг субект - гражданин или организация. Подобни сценарии могат да се образуват, ако данъкоплатецът е изчислил повечеданък, отколкото е бил необходим, или действително преведен в бюджета сума, надвишаваща тази, която е трябвало да бъде платена. Ще бъде полезно да се проучи структурата на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация отделно по точки.

Елемент 1

Този елемент от статията, която се разглежда от Данъчния кодекс на Руската федерация, включва разпоредби, установяващи, че сумите на превишените данъци трябва да се прихващат срещу текущите задължения на гражданин или организация за текущо бюджетно задължение, погасяване на просрочени задължения по други данъци, както и задължения за неустойки и глоби, или върнати по начина, регламентиран в съответния член от Данъчния кодекс на Руската федерация. В настоящето в чл. 78, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така гласи, че прихващането на прекомерните федерални, регионални и общински данъци, както и санкциите върху тях, се извършва във връзка с подобни видове бюджетни задължения.

Елемент 2

Вторият параграф на разглеждания член от Данъчния кодекс на Руската федерация включва разпоредби, според които прихващането или възстановяването на излишните данъци трябва да се извършва от териториалното поделение на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на платеца, освен ако в Данъчния кодекс на Руската федерация не са включени други правила. Въпросът е чл. 78 включва също разпоредба, съгласно която връщането на плащанията обикновено се извършва без начисляване на лихва.

Елемент 3

Следващият параграф от разглежданата статия включва разпоредби, според които Федералната данъчна служба трябва да информира платеца за разкритите факти за надплащане на определени данъци, както и за техните суми не по-късно от период от 10 дни след откриването на прекомерни трансфери. Ако данъчните органи не са сигурни, че надплащането действително е извършено, но приемете товавъзможно е те да предложат на данъкоплатеца да извърши съвместно съгласуване на изчислените показатели за съответните плащания.

Елемент 4

Клауза на чл. 78 установява, че за да упражни законовото право за прихващане на надплатени суми с текущи задължения, данъкоплатецът трябва да изпрати писмено заявление до данъчния орган. Този документ може да бъде подаден и в електронен вид – при условие че може да бъде подписан с усъвършенстван квалифициран електронен подпис или чрез онлайн акаунта на данъкоплатеца. Решението за прихващане на сумата на излишните данъци се взема от Федералната данъчна служба не по-късно от изтичането на срок от 10 дни, след като отделът получи съответно заявление от гражданин или организация или от датата на подписване от Федералната данъчна служба и платеца на акт, потвърждаващ съвместното съгласуване на плащането на такси, ако има такива.

Елемент 5

Параграф 5 от разглеждания член гласи, че прихващането на надплащанията към погасяване на просрочени данъци трябва да се извършва от Федералната данъчна служба независимо. Допълнително заявление до данъчната служба, следователно в общия случай не е необходимо да се изпраща предмет на плащане на такси. Федералната данъчна служба е длъжна да изпълни изискванията на разглеждания параграф на член 78 в срок от 10 дни след откриване на факта на надплащане или от датата на подписване от Федералната данъчна служба и данъкоплатеца на акт потвърждаване на съвместното съгласуване на плащанията. В редица случаи срокът за изпълнение на съответната заповед се брои от момента на постановяване на съдебното решение, ако такова е взето порадиизслушвания по данъчни спорове.

Клауза на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация включва разпоредби, които установяват, че данъкоплатецът, въпреки факта, че това действие не е задължително по закон, все още има право да изпрати посоченото по-горе заявление до Федералната данъчна служба. Това може да се направи например, за да се ускори процесът на компенсиране на надплащанията в бъдещи плащания. В този случай данъчните органи трябва да прихващат съответните суми в срок не по-дълъг от 10 дни след получаване на документа от данъкоплатеца или от деня на подписване на акта за съвместно съгласуване на плащанията, при условие че е извършено такова съгласуване вън.

Елемент 6

Сега нека разгледаме как се извършва връщането на надплащанията към бюджета. Тази процедура е регламентирана в параграф 6 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сумата за надплащане на данъка също трябва да бъде върната от Федералната данъчна служба на платеца след писмено заявление, което може да бъде генерирано в електронна форма, при условие че е подписано с квалифициран цифров подпис.

Федералната данъчна служба е длъжна да възстанови данъка не по-късно от 1 месец след получаване на съответното заявление. В разпоредбите на ал. 6 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така казва, че ако данъкоплатецът, който подава искане за възстановяване на надплащаните до Федералната данъчна служба, има просрочени задължения, те се покриват първо. Ако след уреждането на задълженията остане определена сума, е възможно възстановяване.

Елемент 7

Съгласно нормите на ал.7 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заявление до Федералната данъчна служба, изпратено от данъкоплатец, който възнамерява да прихване или в правензаповед за връщане на надплатения данък, може да бъде съставена и представена в отдела в рамките на 3 години от момента на внасяне на излишъка в бюджета, освен ако не е предвидено друго в нормативни актове, свързани с данъците и таксите.

Елемент 8

В съответствие с разглеждания параграф Федералната данъчна служба трябва да вземе решение за обезщетение на гражданин или организация на надплатени такси в срок, който не надвишава 10 дни след получаване на заявлението от Федералната данъчна служба или от датата на подписване на протокола за съгласуване от отдела и данъкоплатеца - ако има такъв. В параграф 8 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така гласи, че инструкцията за връщане на съответното надплащане, издадена въз основа на решението, взето от Федералната данъчна служба за компенсиране на съответната сума, се изпраща от Федералната данъчна служба до Федералната данъчна служба Министерство на финансите, агенция, която от своя страна извършва разплащания със заявителя в съответствие с бюджетните закони на Руската федерация.

Елемент 9

Съгласно нормите на параграф 9 на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните органи са длъжни да информират платците за взетото решение за прихващане или възстановяване на надплащания, което може да се състои в одобряване на изпълнението на това процедура или отказ да я изпълни. Първата или втората дейност трябва да се извършат в срок не по-дълъг от 5 дни след разглеждане на въпроса. Уведомление от Федералната данъчна служба се изпраща до ръководителя на компанията, физическо лице, техни представители срещу разписка или по друг достъпен начин, който може да потвърди получаването на тази информация.

Ако говорим за взаимодействието на Федералната данъчна служба и консолидирана група данъкоплатци, тогава размерът на данъчните надплащания трябвада бъдат прихванати или върнати в полза на отговорния член на съответната асоциация. Ако споразумението за неговото формиране бъде прекратено, тогава възстановяването или прихващането на таксите се извършва по искане на отговорния субект. Тази операция не се извършва, ако отговорният участник, включен в консолидираната група, има просрочени задължения, глоби и други неустойки към бюджета.

Елемент 10

В съответствие с нормите на параграф 10 на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата, която подлежи на връщане или компенсиране, се увеличава в съответствие с лихвения процент на централната банка, ако се извършва сетълмент върху нея между Федералната данъчна служба и данъкоплатецът не са направени в рамките на срока, посочен в параграф 6 от члена, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация.

Елемент 11

Съгласно нормите на параграф 11 на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, териториалната структура на Федералната хазна, която възстановява надплатени данъци, трябва да уведоми Федералната данъчна служба за това кога действително е била дължимата сума преведено на данъкоплатеца и в какъв обем.

Елемент 12

Ако лихвата, която допълва надплатената такса в съответствие с разпоредбите на клауза 10 от въпросния член от Данъчния кодекс на Руската федерация, не бъде преведена изцяло на заявителя, Федералната данъчна служба взема решение за обезщетение за останалите, които се изчисляват на база датата на действително превеждане на данъкоплатеца на съответните суми. Тази дейност на Федералната данъчна служба трябва да се извърши не по-късно от 3 дни от датата на получаване от Федералната хазна на информация за датата на връщане на средствата, както и за техния размер. Необходимото платежно нареждане на Федералната данъчна служба, в негона свой ред, трябва да изпрати до Федералната хазна.

Елементи 13 и 14

В съответствие с параграф 13 от разглежданата статия от Данъчния кодекс на Руската федерация, прихващането или компенсацията на надплащаните данъци трябва да се извършва в руски рубли. Параграф 14 предвижда нормите, определени в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, да се прилагат не само към данъците, но и към други задължения: авансови плащания, неустойки, глоби и различни такси. Съответните правила, определени в член 78, следва да се прилагат, въз основа на нормите на параграф 14, и за данъчните агенти, субекти на плащане на такси към бюджета и отговорни участници в консолидирани групи платци. Разглежданият параграф на член 78 също така установява, че данъчната RF трябва да прилага и съответните правила в процеса на прихващане или възстановяване на надплатени ДДС, които подлежат на възстановяване по предвидения от закона начин..

Елемент 15

Позиция 15 чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация фиксира правилото, според което фактът на посочване на субекта като собственик на активи в специална декларация, която се подава в съответствие с Федералния закон "За доброволното деклариране", както и прехвърлянето на такъв имот на действителния собственик не може да бъде основание за признаване на определени плащания към бюджета излишни.

Както следва от правилата, съдържащи се в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът на Руската федерация признава данъка, платен в хазната, като прекомерно събран поради допълнителни такси по факта на данъчна проверка или нейната доброволна плащане от данъкоплатеца. Друг сценарий за поява на съответни надплащания е промяна в данъчната основа поради съдебно решение илизаповеди на висшата структура на Федералната данъчна служба.

Възможно ли е възстановяване на данък съгласно член 78 на нерезиденти на Руската федерация?

Много платци са загрижени за въпроса: могат ли нерезиденти на Руската федерация да възстановят надвнесените в бюджета данъци? Това са чужденци и граждани на Русия, които живеят в Руската федерация за по-малко от половината от 365 дни. Както се вижда от експертни материали по чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари, тази процедура е възможна. Помислете за неговите нюанси.

Основната характеристика на данъчното облагане на нерезидентите на Руската федерация е, че те плащат данък върху доходите на физическите лица в размер на 30%, докато в общия случай таксата се изчислява в размер на 13% от дохода. Необходимостта от връщане на съответната такса по реда, предвиден в нормите на чл. 78, може да възникне поради неправилно определяне на статута на данъкоплатец и погрешно изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 30% вместо 13%. Като цяло алгоритъмът, според който надплащанията се връщат в бюджета в този случай, е същият като при други основания за прилагане на тази процедура. Това означава, че платецът трябва да бъде представен на Федералната данъчна служба, както е предвидено в параграф 6 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заявление, след - изчакайте решението на данъчните органи. Ще бъде полезно да помислите как трябва да бъде съставен.

Как да кандидатствам за възстановяване на данъци?

Заявлението за законно връщане на надплатени суми от държавния бюджет като цяло е унифицирано. В горната дясна част на този документ трябва да посочите на кого се изпраща. В общия случай това е началникът на териториалния ИФТС за общината, вв която данъкоплатеца извършва дейност. Затова пишем: „На ръководителя на IFTS за такъв и такъв град или район. По-долу трябва да запишете от кого е изпратено заявлението. Пишем „От това“. Следващата точка е посочването на паспортните данни на заявителя (серия на документа, неговия номер, дата на издаване, както и органа, в който е издаден документът). Формулярът за заявление за възстановяване на данък трябва също да съдържа адреса за регистрация на данъкоплатеца - ние го коригираме в реда по-долу. След това напишете в средата на страницата "Изявление". По-долу обосноваваме жалбата си към Федералната данъчна служба с фраза като „Съгласно нормите на клауза 6 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, във връзка с надплащането на данъка, ви моля да прехвърлите дължимата сума за възстановяване на такава и такава лична сметка.”

След това коригирайте данните за съответната банкова сметка. Най-често това са: пълно име на получателя, TIN, име на банка, BIC, кореспондентска сметка, лична сметка. По-долу поставяме датата на документа, подписа и неговия препис. Как изглежда заявлението за възстановяване на надвнесен данък? Извадка от този източник може да изглежда така:

Разликите в съответното приложение може да се дължат основно на вида данък, такса, глоба и други видове плащания към бюджета. И така, данък върху доходите на физическите лица може да бъде върнат или, например, както отбелязахме по-горе, ДДС.

Членове 78 и 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация: как са свързани?

Може да се отбележи, че има член в Данъчния кодекс, който е много близък до чл. 78 - 79. Данъчният кодекс на Руската федерация в него урежда процедурата за връщане на суми за данъци и други задължения, които са били ненужновъзстановен. Нека разгледаме най-забележителните му точки.

И така, в параграф 1 на чл. 79 гласи, че връщането на излишните плащания към бюджета трябва да се извършва само ако преди това е направено правилно прихващане на съответната сума в полза на погасяване на евентуални просрочени задължения. Ако се окаже, че няма такива, тогава само в този случай Федералната данъчна служба ще трябва да извърши процедурите, предвидени в член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с правилата, съдържащи се в параграф 2 на чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация, решението на Федералната данъчна служба за връщане на излишните данъци на платеца трябва да бъде взето в срок, който не надвишава 10 дни след получаване на заявлението в отдела. Формата му като цяло ще бъде подобна на прилаганата в случай на упражняване на правото на прихващане на надплатени плащания към държавата.

Федералната данъчна служба, в хода на процедурата за възстановяване, както в сценария, когато надплатеният данък се кредитира в съответствие с член 78, взаимодейства с Федералното съкровище. Така данъчните власти трябва да изпратят инструкции до този отдел за връщане на съответните суми, които се формират въз основа на решения на Федералната данъчна служба. Данъкоплатците могат да изпратят заявление за връщане на излишните такси до Федералната данъчна служба в рамките на 1 месец от момента, в който узнаят за фактите за надплащане към бюджета.

В някои случаи правото на осъществяване на подходящо обезщетение на субектите на плащане на такси трябва да бъде доказано в съда. Искова молба, предмет на която е потвърждаване на правното основание за възстановяване на данък, може да бъде съставена в срок от 3 години отв момента, в който данъкоплатецът открие факта на прекомерно събиране.

Фактът, че бюджетът съдържа прекомерно събран данък, Федералната данъчна служба трябва самостоятелно да уведоми, както следва от нормите на параграф 4. Чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предмет на изпълнение на задължения към бюджета в срок, който не надвишава 10 дни след установяване на съответния факт.

Сумата на данъка, която е събрана в бюджета над изискуемата сума, трябва да бъде върната на заявителя, съгласно нормите на ал.4 на чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не по-късно от 1 месец от датата на изпращане на заявлението до Федералната данъчна служба в предписаната форма. Освен това в някои случаи върху него се начислява лихва в съответствие с индикатора за лихва на рефинансиране на Централната банка.

Ако субектът на взаимодействие с Федералната данъчна служба е консолидирана група от предприятия, тогава данъкът се връща по сметките на отговорния участник в това сдружение..

Териториалната структура на федералното съкровище трябва да уведоми Федералната данъчна служба за сетълменти с данъкоплатеца, както в случая на процедурата за прихващане на излишните данъци съгласно член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.