Данъчната санкция е Концепция и видове. Данъчни престъпления. Изкуство. 114 Данъчния кодекс на Руската федерация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Законодателството установява задължението на организациите и лицата да правят задължителни вноски в бюджета. Неизпълнението на това се наказва с данъчни санкции. Законодателството разкрива концепцията им, установява реда за събирането им. Помислете допълнително какви са санкциите за данъчно нарушение.

Обща информация

Данъчната санкция е мярка за отговорност, която се прилага за лица, които избягват изпълнението на бюджетни задължения. Законодателството установява процедурата за приписването му. Данъчната санкция е правен инструмент, с който платецът изпълнява вменените му задължения. В същото време насочва субекта към използването на по-ефективни форми на бизнес.

Класификация

Законодателството установява различни видове данъчни санкции. Така че като мярка за отговорност може да действа възстановяването на скрити или подценени доходи или удръжки за неотчетен обект на облагане. Освен това се налага и данъчна санкция. При еднократно неизпълнение на задължения стойността му е равна на суматаскрит/подценен доход или удръжки за неотчетен обект на облагане. Ако нарушението се повтори, размерът на глобата се удвоява. Ако съдът установи факта на умишлено укриване/подценяване на печалбите, размерът на наказанието може да бъде увеличен пет пъти. В случай на забавяне на приспадането на плащане към бюджета, законодателството предвижда и данъчна санкция. Това е недостатък. Събирането му не освобождава платеца от други задължения. Освен това са предвидени неустойки за всеки ден забава – процент от размера на данъчния дълг. Изчислението се основава на размера на задължението, което не е изпълнено от субекта.

Данъчна неустойка

Счита се за най-често срещаната мярка за отговорност. На практика най-популярните случаи, когато се прилага тази данъчна санкция са:

1. Съектът на счетоводството няма обекти на данъчно облагане.
2. Неподаване на документи в IFTS или късно представяне.
3. Запис в нарушение на установените правила. В този случай наказанието се приписва, ако незаконните действия са довели до укриване/подценяване на печалби.

Специална колекция

Ако субектът извърши две или повече данъчни престъпления, за всяко от тях се прилагат мерки за отговорност. В същото време по-тежкото наказание не поглъща леко. Глобата се счита за специфична мярка за отговорност. Събира се едновременно с просрочените задължения. Въпреки факта, че данъчната санкция е подобна на административната, тя има някои особености. ATНа първо място, тази мярка се прилага без да се отчита вината на платеца, както физическото, така и юридическото лице. Също така е важно данъчната санкция да не може да бъде заменена с друго наказание.

Смекчаващи отговорността обстоятелства

В параграф 3 на чл. 114 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда възможността за намаляване на размера на неустойката. Допуска се при смекчаващи вината обстоятелства. Например, те включват:

1. Трудно семейно положение.
2. Извършване на противозаконно действие под влияние на принуда, заплаха, поради служебна или друга зависимост.

Списъкът на обстоятелствата е фиксиран в член 112 от Кодекса. Счита се за отворен.

Утежняващи фактори

Като параграф 4 на чл. 114 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако има обстоятелство, предвидено в параграф 2 на член 112 от Кодекса, размерът на неустойката се увеличава със 100%. Отегчаващо вината е извършването на противоправно деяние многократно от лице, което преди това е носило отговорност за това. При квалифициране на престъпление е необходимо да се вземе предвид давността. Субектът се счита за отговорен в едногодишен срок от датата на налагане на наказанието за възникналото данъчно задължение.

Принцип на справедливостта

Има няколко изисквания, които трябва да се спазват при налагането и налагането на санкции. На първо място, наказанието трябва да бъде справедливо. При вменяването му се взема предвид естеството на противоправното действие, степента на неговата опасност. По правило повечето от нарушенията са свързани с неплащане, ненавременноили неплащане на данъци. Междувременно такива ситуации могат да бъдат причинени от различни причини. За най-опасни се считат случаите на укриване от субекти на обекти на данъчно облагане. В някои случаи платците подценяват базата за изчисление поради грешки в изчисленията. Въпреки факта, че резултатът от нарушенията е един и същ - неплащане на данъци - принципът на справедливостта изисква прилагането на различни мерки за отговорност.

Пропорционалност на наказанието

Данъчната санкция се вменява на нарушителя, като се вземат предвид вредите, които той е причинил с действията си. При това се вземат предвид естеството и размерът на нанесените щети. Предприетата мярка трябва да съответства на престъплението. Например, неустойката за действие, водещо до просрочие, зависи от неплатената сума, тъй като включва щетите, причинени на бюджета.

Допълнителни изисквания

При налагане на санкции упълномощените органи и лица са длъжни да спазват принципа на еднократното действие. Съгласно него никой не може да бъде привлечен повторно за едно и също противозаконно деяние. Освен това от голямо значение са обстоятелствата, утежняващи/смекчаващи отговорността (те са посочени по-горе), самоличността на платеца, естеството на неговата вина. Разбира се, всяка санкция трябва да бъде законна и обоснована. Целта на мерките за отговорност е да потискат нарушенията и да предотвратяват повторни незаконни действия.

Примери

Нека разгледаме няколко ситуации на прилагане на данъчни санкции:

1. Възстановяване от банки и други кредитни структури на доходи,получени от тях, в случай на забавяне на изпълнението на нареждането на платеца за прехвърляне на бюджетни плащания и използването на тези средства като финансови средства.
2. Неустойка за неспазване на реда за прехвърляне на данък върху доходите. Размерът на възстановяването е до 10% от изчисления данък върху доходите на физическите лица.

Прилагат се мерки за отговорност при неспазване на правилата за работа с пари в брой, извършване на касови операции. Например, законът предвижда санкции за:

1. Извършване на парични разплащания с други институции, предприятия, организации над установените лимити.
2. Не осчетоводяване/частично осчетоводяване на средства в касата.
3. Неспазване на установената процедура за съхраняване на безплатни пари.
4. Натрупване на средства в брой над предвидените суми.

Санкции се налагат на граждани, юридически лица (в някои случаи техните клонове) и индивидуални предприемачи. Възстановените от платеца/агента средства трябва да бъдат преведени от неговата сметка след погасяване на произтичащото от него данъчно задължение и начислените неустойки. Редът за отписване е установен от Гражданския кодекс.

Наказателно производство

Данъчният кодекс не предвижда основания за прекъсване на давността, включително в случай на образуване на дело за финансови престъпления. Както е посочено в член 1087 от Кодекса, отговорността за противоправно деяние възниква, ако то не съдържа признаци на деяние, установено от Наказателния кодекс. Съответно, в случай на откриване на наказателно дело, основанията за условно начисляване на данъкняма санкции за субекта. Ако разследването бъде прекратено, този факт няма да окаже влияние върху теченето на давността. Това правило е насочено към предотвратяване на случаи на незаконно наказателно преследване на лица. Наказателното преследване за данъчни нарушения трябва да се използва само като последна мярка. Недопустимо е образуването на производство с цел оказване на натиск върху темата.

Заключение

Както казват експертите, днешната данъчна система има много недостатъци. На първо място, трудности в практиката създава комбинацията от административна и наказателна отговорност в областта на финансите. Тази или онази мярка се избира, разбира се, като се вземат предвид наличните факти. Често обаче се случва, че към едно виновно лице могат да бъдат приложени различни наказания. Това от своя страна създава допълнителни затруднения за IFTS. Освен това данъчните отношения първоначално са противоречиви. Това се дължи на факта, че субектите правят вноски в бюджета безплатно. Много платци, дори и най-спазващите закона, смятат плащането на данъци за загуба на собствените си пари. Никой от тях не знае къде точно отиват средствата им. Разбира се, тази ситуация предизвиква недоволство сред хората. В резултат на това, нямайки ясно разбиране къде точно са отишли платените пари, не виждайки положителни промени за себе си, хората спират да изпълняват изискванията на закона.