Св. 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация: опростена данъчна система

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Всеки предприемач, когато започва собствен бизнес, трябва да реши кой режим на данъчно облагане ще използва по време на работа. Системата USN, която е опростена, се счита за привлекателна за много области на дейност. Може да се използва както от физически лица, така и от фирми. Опростената данъчна система е уредена с чл. 346 от Данъчния кодекс следователно всеки бизнесмен трябва да разбере при какви условия може да се използва този режим, как да премине към него, как се изчислява данъкът, кога трябва да се подаде декларацията и какви други нюанси трябва да се вземат предвид за да не се нарушава законът.

STS концепция

Тази система е представена от опростен режим за изчисляване на данъка. Това предполага, че предприемачите и компаниите са освободени от необходимостта да изчисляват и плащат множество данъци, тъй като те се заменят с единична такса.

Основните правила за прилагане и изчисляване на данъка при този режим се съдържат в чл. 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Опростената данъчна система се счита за лесна за прилагане, така че не е такаобикновено се изисква от предприемачите да използват услугите на професионални счетоводители.

Поради използването на този режим, времето и усилията, изразходвани за изчисляване и отчитане на данъци, са сведени до минимум. Други характеристики на USN включват следното:

• основните данъци се заменят с единична такса;
• не се изисква да плащат данък върху доходите на физическите лица за предприемачи, а за фирми - данък върху доходите;
• няма нужда да плащате ДДС, ако компанията не доставя стоки за износ;
• Данък върху имотите не се изчислява, ако кадастралната стойност не е дефинирана за обекти.

Опростената данъчна система според Данъчния кодекс на Руската федерация се счита за полезна за всеки предприемач. Но компаниите и индивидуалните предприемачи могат да го използват само ако са изпълнени определени условия. Съответствието трябва да бъде проверено, преди да бъде изпратено уведомление за преход. Ако по време на работа условията на работа на компанията се променят, това ще стане основа за преминаване към OSNO в автоматичен режим.

Кой може да приложи системата?

Използването на опростената данъчна система е разрешено само при определени условия. Ако в процеса на работа те бъдат нарушени, тогава автоматично има преход към OSNO. Използването на опростената данъчна система е разрешено при следните условия:

• доходите през годината са по-малко от 150 милиона рубли;
• компанията трябва да наема не повече от 100 души;
• цената на дълготрайните активи е по-малко от 150 милиона рубли;
• ако други компании участват в компанията, тогава техният дял не трябванадвишава 25%.

До 2017 г. беше разрешено да се работи при този режим с годишен доход до 60 милиона рубли, но сега тази цифра е значително увеличена.

Кой не може да използва режима?

Има определени организации, които дори и да отговарят на горните изисквания, не могат да използват тази система. Прилагането на опростената данъчна система е забранено за такива предприятия:

• компании с отворени клонове;
• банки и застрахователни компании;
• PF, които са неправителствени;
• инвестиционни фондове;
• фирми, участващи на пазара на ценни книжа;
• бюджетни институции;
• заложни къщи;
• фирми и индивидуални предприемачи, специализирани в производството на акцизни стоки или добива и продажбата на минерали (с изключение на обикновени минерали);
• предприятия, организиращи хазарт;
• компании и индивидуални предприемачи, работещи по UAT;
• специалисти по частна практика и това включва нотариуси или адвокати;
• фирми, участващи в споразумение за споделяне на продукцията;
• компании, в които участват други предприятия, чийто дял надхвърля 25%;
• фирми с повече от 100 служители;
• предприятия, чиито дълготрайни активи струват над 100 милиона рубли;
• чуждестранни фирми;
• фирми с годишен доход над 150 милиона рубли
• предприятия, които отговарят на всички изисквания на опростената данъчна система, но в същото време не са кандидатствали за прехода навреме.

До 2016 г. представителствата бяха включени в този списък, но сега те могат да прилагат опростената данъчна система.

Видове USN

Когато избират опростяване, предприемачите сами решават кой сорт ще бъде приложен. Опростената данъчна система е представена в две форми:

• "Доход" подлежи на 6% ставка.
• "Приходи минус разходи", върху който се изчисляват 15% от печалбата.

Регионалните власти имат право да намалят тези показатели до 1%, ако се използва опцията "Приходи", а ако се използва системата "Доходи минус разходи", тогава ставката може да бъде намалена до 5%.

По време на прехода към този режим, предприемачите посочват в приложението коя опция ще използват.

Предимства от използването на режима

Използването на опростената данъчна система има много неоспорими предимства. Във връзка с прилагането на опростената данъчна система, предприемачите и организациите се ползват със следните предимства:

• заменени с единична такса са други значителни данъци, които включват ДДС, данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото, но изключението ще бъде, ако даден имот има кадастрална стойност, така че ще трябва да се плати данък върху имуществото за него;
• счетоводството е значително опростено, тъй като се изисква само да се поддържа KUDiR и да се подава ежегодно декларация, следователно често просто няма нужда от услугите на професионален счетоводител, тъй като самият предприемач може лесно да се справи с тази задача;
• SP могатнамалете данъка върху застрахователните премии в размер на 100%, ако няма официално наети работници, а ако има наети специалисти, тогава таксата се намалява с 50% от застрахователните трансфери;
• намаляване на плащането към Федералната данъчна служба за таксата за търговия;
• ако предприемач незабавно премине към опростената данъчна система по време на първоначалната регистрация, тогава той може да се възползва от специални данъчни ваканции, така че да може да работи при ставка от 0% в продължение на две години.

Особено атрактивен за всеки предприемач е плюсът, който позволява за две години работа да не се плаща такса. Това позволява на новата компания да се развива ефективно.

Недостатъци на режима

Преходът към опростената данъчна система има не само положителни аспекти, но и някои съществени недостатъци. Опростената данъчна система през 2018 г. има своите недостатъци:

• невъзможно е да се наемат повече от 100 наети специалисти;
• не можете да преминете към режима на предприятие, занимаващо се с производство на акцизни стоки;
• е необходимо да се уведоми за преминаването на режима своевременно, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 346, 13 NK;
• не е възможно да се комбинира USN с ESHN;
• Хора в частна практика не могат да използват режима;
• компании и индивидуални предприемачи могат внезапно да загубят правото си да използват този режим, например, ако в резултат на една транзакция се окаже, че доходът на година надвишава 150 милиона рубли, така че компанията ще бъде автоматично прехвърлена до OSNO;
• липса на ДДС води до факта, че многоконтрагентите са принудени да откажат сътрудничество, тъй като няма да могат да кандидатстват до Федералната данъчна служба за възстановяване на данък;
• ако има загуби в резултат на работа, тогава при излизане от този режим няма да е възможно да се преброят загуби в новия период;
• ако се извършват касови транзакции, тогава е необходимо да закупите касови апарати;
• Трудно е да се определят разходите при определяне на данъчната основа и има определени ограничения, така че някои разходи не могат да намалят дохода;
• невъзможно е да се използват имуществени или социални удръжки за предприемач.

Ето защо, преди да използвате този режим, трябва да оцените всичките му плюсове и минуси. Опростената данъчна система се счита за отличен избор за начинаещи предприемачи.

Нюансите на работата на LLC по опростената данъчна система

Разрешено е да се прилага този режим не само за предприемачи, но и за фирми. Опростената данъчна система съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация може да се използва от фирми, при спазване на правилата:

• преходът е разрешен от момента на регистрация на компанията в рамките на 30 дни след регистрацията или от началото на новата година, като Федералната данъчна служба трябва да бъде уведомена за прехода преди 31 декември;
• за намерението да работите при този режим е необходимо да се състави и изпрати съответно уведомление до Федералната данъчна служба;
• ако са нарушени сроковете за подаване на уведомление, ще бъде невъзможно да се използва системата;
• LLC, използващи опростената данъчна система, могат да използват същите счетоводни методи като при OSNO.

Останалите изисквания и условия са еднакви както за фирми, така и за индивидуални предприемачи. ОпростеноСистемата за данъчно облагане за LLC обикновено се избира от нови фирми на пазара, тъй като няма информация каква ще бъде приблизителната сума на приходите и разходите.

Правила за превключване към режим

Всички предприемачи, които планират да започнат собствен бизнес, трябва да помислят предварително каква система ще използват за изчисляване на данъците. Важно е предварително да уведомите Федералната данъчна служба, че ще се прилага опростената система за данъчно облагане. Данъчният период по тази система е равен на календарната година, така че преходът е разрешен само от началото на следващата година.

Първоначално, когато регистрирате фирма или индивидуален предприемач, можете незабавно да изпратите известие за прехода с документи за регистрация.

Ако до края на тази година предприемачът не успее да уведоми Федералната данъчна служба, че се планира работа по опростената данъчна система през следващата година, тогава ще бъде невъзможно да се използва този режим. Преди да подадете известие, трябва да се уверите, че компанията отговаря напълно на изискванията на режима.

Правила за изчисляване на данъци

Данъчният период за този режим е една година, но тримесечието се счита за отчетен период. Ако се използва опростената данъчна система, тогава данъкът се изчислява на база на начисляване от началото на годината. Следователно през годината е необходимо да се преведат 3 авансови плащания за 1 тримесечие, половин година и 9 месеца. Останалата сума се превежда през следващата година минус авансовите плащания. В същото време се подава декларацията.

За да опростите изчисленията, можете да използвате онлайн калкулатори илипоканете квалифицирани специалисти.

Изчисляване на данъка по опростената данъчна система "Доход"

Препоръчително е да използвате този тип режим с висок марж за стоки или услуги. Опростената данъчна система "Доход" включва събиране на 6% от всички парични постъпления за определен период от време. Получената стойност може да бъде намалена от предприемачи:

• ако индивидуален предприемач няма официално наети служители, тогава данъкът върху всички застрахователни премии се намалява;
• ако има служители във фирмата, тогава авансовите плащания се намаляват с 50% от застрахователните премии за предприемача и служителите.

Ако предприемач наеме специалист през годината, дори и временно, тогава той губи правото да намали данъка със 100% през цялата година, независимо от периода от време, през който служителят ще работи в компанията.

За да намалите авансовите си вноски, трябва да платите застрахователни премии през същото тримесечие. Изчисляването на данъка включва използването на формулата:

Сума на авансово плащане=данъчна основа (парични постъпления за тримесечието)6% - застрахователни премии - минали авансови плащания (не се използва при изчислението за първото тримесечие).

Изчислението се счита за просто, тъй като е достатъчно само да имате потвърждение за всички приходи на компанията за тримесечие или друг период. Следователно опростената система за данъчно облагане "Доход" се използва от предприемачите най-често.

Изчисляване на данъка с опростената данъчна система "Доход минусразходи"

Този вид режим се счита за доста труден. Това се дължи на факта, че е важно всички разходи да бъдат подкрепени с официални документи, а също така трябва да знаете кои разходи могат да се използват за определяне на данъчната основа.

Опростената система за данъчно облагане "Доходи - Разходи" също предполага необходимостта от извършване на авансови плащания за всяко тримесечие на работа. Процесът на изчисление взема предвид определени нюанси:

• от всички касови бележки за определено тримесечие трябва да извадите разходите за същия период от време;
• разходите могат да включват застрахователни премии за предприемача и служителите;
• при изчисляване на плащането за годината е позволено да добавите загубата за предходната година към разходите;
• получената данъчна основа се умножава по 15%, но в някои региони процентът може да бъде намален от местните власти до 5%;
• вече преведените авансови плащания се приспадат от получената годишна стойност.

По този начин за един бизнесмен е доста лесно да изчисли данъка за опростената данъчна система. За това се използва стандартната формула:

Сума на авансово плащане=(данъчна основа (приходи минус официални разходи)15%) - минали авансови плащания в рамките на една година.

При изчисляване на годишната такса можете допълнително да приспаднете загубата от предходната година.

Ако маржът на стоки и услуги е нисък, тогава обикновено се използва тази опростена система за данъчно облагане. Разходите, приложени в процеса на изчисление, трябва да бъдат подкрепени с официални документи ите също трябва да се отнасят до основните дейности на фирмата или индивидуалния предприемач.

Дати на плащане

При използване на опростената данъчна система се изискват тримесечни авансови плащания, така че се правят минимум 3 плащания годишно. През новата година се изчислява окончателната такса.

Средствата трябва да бъдат преведени до 25-ия ден на месеца, следващ последния месец на тримесечието, но за годината индивидуалните предприемачи плащат последното плащане до 30 април, а предприятията до 1 април.

Плаща ли се данък върху загубата?

Често предприемачите са изправени пред факта, че дейността им не носи никакви положителни резултати. В този случай все пак ще трябва да платите минималния данък.

Ето защо, ако компанията има загуба в края на годината, тогава тя трябва да плати 1% от всички официално потвърдени приходи на предприятието. В този случай се плаща минималният данък. Загубата може да бъде включена в разходите за следващите 10 години и ако не бъде покрита напълно, тогава ще бъде отменена.

Правила за декларация

Предприемачите и фирмите от опростената данъчна система трябва не само правилно да изчисляват и плащат таксата навреме, но и да генерират отчети. Декларацията по опростената данъчна система се съставя само веднъж годишно.

Документът се подава от предприемачи до 30 април на следващата година, а от фирми - до 1 април.

Ако последният ден се пада на празник или уикенд, той се прехвърля на следващия работен ден. Формулярът за декларация на опростената данъчна система може да бъде изтеглен на уебсайта на Федералната данъчна служба или да се вземе на хартиен носител в клона на тази служба. Можете да попълните документа на компютър, както и да отпечатате формуляра и да въведете данни ръчно.

При попълване на декларацията се вземат предвид всички приходи и разходи, свързани с дейността на опростената данъчна система. Може да възникнат трудности, ако този режим се комбинира с други данъчни системи, така че се изисква отделно счетоводство.

Какви допълнителни отчети са необходими?

В допълнение към декларацията, индивидуалните предприемачи и фирмите трябва да водят KUDiR, представен от книга за разходи и приходи. При формирането и поддържането му се вземат предвид следните правила:

• от 2013 г. не се изисква заверка на документ във Федералната данъчна служба;
• Индивидуалните предприемачи не трябва да генерират други отчети, но компаниите трябва допълнително да водят счетоводство, така че се съставят баланс и множество други отчети за приходите и разходите, имуществото и паричния поток..

По време на данъчни ревизии информацията от KUDiR се проучва особено внимателно.

Кеш дисциплина

Предприятията, които приемат, съхраняват или издават пари в брой, като по този начин извършват различни парични транзакции, са длъжни стриктно да спазват касовата дисциплина.

От 2017 г. е необходимо да се инсталира оборудване за използване на онлайн касов апарат.

Правила за комбиниране на опростената данъчна система с други системи

STS може да се използва за почти всички дейности, при определени условия.

Комбинирането на този режим е разрешено само с PSN или UTII. При други условия ще трябва да изберете или OSNO, или ESHN. ВПри комбиниране на режими е важно да се разпределят приходите и разходите за различни системи. Обикновено няма трудности с този процес, когато става въпрос за касови бележки. Доста трудно е да се припишат разходите към която и да е система.

Но винаги има разходи, които не могат да бъдат приписани само на опростената данъчна система или друг режим. Например заплата и в този случай такива разходи се разделят пропорционално на доходите. Често самият предприемач прави счетоводството. Опростената система за данъчно облагане се счита за проста по отношение на отчитането, така че не е необходимо да се наема професионален счетоводител.

Как се дерегистрират предприемачите?

Процесът може да се извърши въз основа на заявлението на предприемача или в автоматичен режим. Ако в хода на работа компанията не отговаря на изискванията на опростената данъчна система, например приходите надвишават 150 милиона рубли, тогава автоматично се извършва преходът към OSNO.

Ако самият предприемач реши необходимостта от промяна на режима, тогава той трябва да подаде молба до Федералната данъчна служба, за да премине към друга система. Документът трябва да бъде съставен в два екземпляра и се подава до 15 дни след преминаването към новия режим.

STS и данък върху продажбите

В столицата предприемачите, работещи по опростената данъчна система и специализирани в търговски дейности, трябва да плащат такса за търговия. Няма значение дали работата се извършва в стационарни или нестационарни магазини. Изключението е търговията на пазар или панаир.

Предприемачите могат да пазаруваттаксата е включена в разходите по опростената данъчна система. Освен това, когато използвате системата USN "Доход", тази такса може да бъде приспадната от дохода.

По този начин опростената данъчна система е изисквана данъчна система. Може да се използва от много предприемачи и компании. За това трябва да бъдат изпълнени определени условия. Предприемачите трябва да разберат как да преминат към системата, как се изчислява данъкът, как се формира и подава декларацията и какви други нюанси трябва да се вземат предвид за успешна работа. Ако данъкът не бъде платен и отчетите не се подават навреме, това ще доведе до начисляване на много високи глоби.