Св. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари. П. 1, чл. 154 Данъчния кодекс на Руската федерация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Св. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя процедурата за установяване на данъчната основа в процеса на предоставяне на услуги, продажба на стоки или извършване на работа. В нормата се обръща специално внимание на различни начини на нейното формиране, които платецът трябва да избере в съответствие с условията на продажбата. Разгледайте по-нататък особеностите на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари.

Обща информация

В ал.1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчната основа в процеса на продажба на продукти, работи или услуги, освен ако не е позволено друго от този член, се определя под формата на тяхната стойност. Изчислява се въз основа на цените, установени в съответствие с чл. 105.3. Това отчита акцизите (за съответната категория продукти) и не включва данък.

Получаване на плащане

При прехвърляне на суми на платеца (включително авансови плащания) за сметка на бъдещи доставки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), базата, съгласно разпоредбите на ал.1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се изчислява въз основа на това плащане, като се вземе предвид данъкът. Има изключения от това правило. Не се зачита плащането, включително частични плащания, получени от субекта за предстоящи доставкиартикули:

1. Не се облага с данъци.
2. Продължителността на производствения цикъл е повече от шест месеца и при определяне на базата в хода на изпращане/прехвърляне на предмети съгласно разпоредбите на параграф 13 на чл.167 от Кодекса..
3. Облагаем със ставка от 0% по чл. 164 стр. 1.

Базата в процес на изпращане за сметка на полученото плащане (аванс), включено по-рано в калкулацията, се определя от субекта по правилата, установени в ал. 1 точка от първата разглеждана норма.

P. 2 супени лъжици 154 Данъчен кодекс на Руската федерация

В процес на продажба по бартерни (разменни) сделки, безплатно, при прехвърляне на имуществени права на заложния кредитор за неизпълнение на задължение, което е обезпечено със залог, както и продукти при плащане в вид, базата се определя като себестойност на обектите. Изчислява се по цени, установени по правила, подобни на тези, предвидени в чл. 105.3, без да се включва данък и с отчитане на акцизи (за съответната категория продукти). В случай на изпълнение с използване на субсидии, предоставени от бюджетни средства, или облаги, дължими на отделни потребители, базата се определя под формата на стойността на продадените стоки (предоставени услуги, извършена работа). Изчислява се по реални цени. При определяне на базата не се вземат предвид размерите на субсидиите, които се предоставят от бюджетите във връзка с ползването от субекта на регулирания държавен разход или ползите за определени категории потребители.

Поощрителни плащания

Предоставяне на премия за продавачана купувача за изпълнение от последния на определени условия на договора за доставка, не намалява цената на изпратените продукти (предоставени услуги, извършена работа) със съответната сума. Това правило е фиксирано в клауза 2.1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Могат да се предоставят стимулиращи плащания, наред с други неща, за закупуване на определен обем продукти (работи/услуги). Изключение от правилото е, когато намалението на стойността с размера на премията е установено в условията на договора. Съгласно параграф 3 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в процеса на продажба на материални активи, подлежащи на отчитане на тяхната стойност, като се вземе предвид платения данък, основата се определя в размер на разликата в цената на продавания имот (установено съгласно правилата на чл. 105.3) с данък и акциз (за съответната категория продукти) и остатъчния артикул -ti след преоценки.

Продажби на селскостопански продукти

При продажба на земеделски стоки и продукти от тяхната преработка, закупени от лица, които не са данъкоплатци, съгласно разпоредбите на ал.4 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, базата се определя като разликата между цената, установена по начина, предписан в член 105.3, като се вземе предвид задължителното плащане към бюджета, и разходите за придобиване на обекти. Това правило се прилага за сделки с продукти, включени в списъка, одобрен от правителството. Изключение от ал. 4 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация са акцизни стоки. Базата в процеса на продажба на услуги за освобождаване на стоки от предавателни материали (суровини) се установява под формата на разходите за тяхната обработка, обработка или другитрансформации. В същото време той не включва данък и взема предвид акциза (за съответната продуктова група). Това правило установява петата алинея на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При продажба на автомобили, закупени от физически лица, които не действат като данъкоплатци за последваща продажба, основата се определя под формата на разлика в цената, установена съгласно правилата на член 105.3 и като се вземат предвид задължителното приспадане в бюджета и разходите за придобиване превозни средства. Тази процедура предвижда параграф 5.1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Специфичност на фючърсните сделки

При продажба на обекти по договори, които включват доставка в края на посочените в тях периоди на определена цена на финансови инструменти, които не са в обращение на организирания пазар, базата се определя под формата на стойността на тези предмети, предвидени в споразумението. В същото време тя не трябва да бъде по-малка от сумата, изчислена в съответствие с цените, изчислени по правилата на чл. 105.3, в сила към календарната дата, съответстваща на момента на изчисляването, без да включва данък, включително акцизи. Тази процедура установява параграф 6 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той също така уточнява, че когато базовият актив бъде продаден, Fin. инструменти, които циркулират на организираните пазари и осигуряват доставката му, базата се определя под формата на стойност, на която се предполага, че се продава при условията на форуърдна сделка, одобрена от борсата. Изчисляването се извършва на календарна дата, съответстваща на момента, установен в чл. 167, без да се включва данък, като се вземат предвид акцизите. При продажбана базовия актив по опционни договори, циркулиращи на организирания пазар и осигуряващи доставката му, базата се изчислява под формата на стойността, на която трябва да се извърши продажбата при условията на форуърдна сделка. В същото време тя не трябва да бъде по-малка от сумата, изчислена по цените, определени съгласно правилата на чл. 105.3, които са валидни към датата, съвпадаща с момента на изчисляване по 167-ма норма, без да включва данък и вземане предвид акциза.

Допълнителни условия

При продажба на продукти в контейнери за многократна употреба, за които са предоставени заложни цени, тези суми не са включени в базата. Това правило важи за случаите, когато опаковката трябва да бъде върната на продавача. В зависимост от спецификата на продажбата, основата се определя съгласно разпоредбите на чл.155-162. В параграф 10 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че промяната нагоре в цената (с изключение на задължителните удръжки в бюджета) на изпратените продукти, включително поради увеличаване на тарифата (цената) или обема (количеството) на стоките, правата на собственост, се взема предвид от платеца при изчисляване на базата за периода, в който е съставена документацията, служеща за основание за издаване на корекционни фактури на контрагенти по ал. десета на чл. 172.

Обяснения

В чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява общи правила, според които данъчната основа се изчислява в процеса на продажба на услуги, продукти, работи. В съответствие с първа алинея от нормата се определя като стойност на обектите, изчислена по цени, установени отправилата на член 105.3. За по-добро разбиране на заповедта трябва преди всичко да се обърнете към чл. 40 от Кодекса. Ако в рамките на системата за гражданско-правно регулиране на търговските дейности принципът на свободата на договорните условия се разпростира и върху правилата за определяне на цените, законодателството предвижда определен списък от изисквания, които трябва да се спазват. Основният критерий е съответствието на стойността на обекта по договора с пазарната цена. Съгласно първа алинея на член 40, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс, за целите на данъчното облагане се приема сумата, посочена от участниците в сделката. До доказване на противното се счита, че цената е в съответствие с пазарната стойност. Съгласно последното, в съответствие с чл. 40 (параграф 4), се приема сумата, образувана от взаимодействието на търсенето и предлагането при продажба на идентични или подобни продукти при сравними икономически условия.

Операции за обмен на стоки

Сделки от този вид са посочени във втора алинея на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Правилата за бартерни сделки са определени в член 567 от Гражданския кодекс. Параграф 1 от тази норма гласи, че в съответствие с бартерния договор участниците си прехвърлят предмети един на друг в замяна на приетите. В чл. 567 също така установи, че за договора се прилагат разпоредбите, уреждащи покупко-продажбата, ако това не противоречи на същността на сделката и изискванията на гл. 31 GK. В този случай всеки участник се счита за продавач на обекта, който е длъжен да прехвърли, и в същото време за получател на продукта, който трябва да приеме в замяна.

Безплатноизпълнение

Съгласно член 39 от Данъчния кодекс сделките със стоки, услуги, работи включват прехвърляне на права на собственост на възмездна основа. Първият параграф от това правило обаче съдържа резерва. В съответствие с него прехвърлянето на собственост върху обекти на безвъзмездна основа се признава за продажба само в случаите, установени със закон. Член 146 е един от специалните правила, уреждащи такава ситуация. В алинея първа на параграф 1 от нормата се установява, че прехвърлянето на права на собственост безплатно се счита за продажба. Съгласно правилата на Гражданския кодекс, сделките от този вид трябва да бъдат формализирани с договор за дарение.

Продажба на обезпечение

Общите правила за изпълнение на условията на сделката в този случай са предвидени в член 334 от Гражданския кодекс. Съгласно нормата кредиторът по задължение, обезпечено със залог, има право, ако длъжникът не го изпълни, да получи удовлетворение от стойността на прехвърления му предмет. В същото време тази възможност е преференциална по отношение на други субекти, които поставят изисквания за това лице, но следва след изключенията, предвидени в закона. Съгласно член 336 (клауза 1) от Гражданския кодекс всяко имущество може да действа като залог. Тя включва, наред с други неща, права на собственост. Изключенията са материални активи, изтеглени от обращение, искове, които се отнасят до самоличността на кредитора (издръжка, обезщетение за вреди на здравето и др.), както и други права, чието прехвърляне не е позволено от нормите. Самият длъжник може да действа като залогодателили трета страна. В същото време той може да има както право на собственост, така и стопанско управление. Съгласно разпоредбите на чл. 8 (клауза 2) от Федералния закон "За счетоводството", материалните активи, обременени със залог, докато не бъдат наложени за изплащане на задължението, трябва да бъдат отразени в баланса на залогодателя.

Обезпечение

Той е споменат в чл. 337 GK. Съгласно нормата, освен ако в договора не е предвидено друго, залогът обезпечава вземането до размера, който е съществувал към момента на удовлетворяването. По-специално, тя включва: неустойка, лихва, обезщетение за загуби, понесени в резултат на забава, както и разходите на притежателя на вещта за нейното поддържане и разходите за фактически възстановяване. Следователно имотът погасява цялото задължение и допълнителните разходи на кредитора. Обезпечено с имущество вземане не може да бъде свързано с придобиването му от заложния кредитор. Това се дължи на факта, че стойността на материалните активи обикновено не съвпада с размера на задължението. От това следва, че прехвърлянето на заложената вещ в собственост на нейния държател предполага наличието на някакъв финансов резултат. Тя се проявява като разлика между номиналната стойност на дълга, погасен чрез продажба на имущество, и цената на придобиване без данък или стойността на материалните активи. По този начин ДДС, който подлежи на приспадане при сделката, ще намали резултата от продажбата на обезпечение, което се отразява в счетоводството на кредитора по сметката. 91.

Важен момент

Член 339 от Гражданския кодекс установява изискването вв договора за залог трябва да са посочени предметът на договора и неговата оценка, същността, срокът и размерът на задължението за изпълнение, което е обезпечено с прехвърленото имущество. Освен това документът трябва да съдържа информация за субекта, който е притежател на материални активи. Договорът за залог се сключва изключително в писмена форма.