Принципи за изграждане на данъчна система. Данъчна система на Руската федерация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В данъчната система всеки неин елемент - платецът (юридическо или физическо лице) е длъжен да плаща наем или данък. По този начин те допринасят за попълването на общата хазна - бюджета на Руската федерация и инвестират в държавни разходи. Тази статия ще разгледа принципите за изграждане на данъчна система или някои примери, които трябва да се прилагат по отношение на данъкоплатците и държавата.

Определения

Нека дадем основните интерпретации на термините в този отрасъл на икономиката:

• Понятието "данък" означава индивидуално плащане на безвъзмездна и задължителна основа, което се събира от държавата. Субекти на данъчни плащания са граждани (физически лица) и различни предприятия и институции (юридически лица). Основната задача на тези такси е да поддържат и осигуряват функционирането на държавата и/или нейните общини.
• Системата е сложна организация или устройство, състоящо се от различни структурниелементи. Системата се характеризира с наличието на различни структури, връзки и класификации на отделните й елементи, образуващи определен механизъм, който е подреден от различни регулярни принципи и правила.
• Данъчната система е социална структура, основана на принципите и нормите на законодателството, която се формира в резултат на необходимостта от налагане на данъчни плащания и такси.

Данъчна система на Руската федерация

В руското законодателство понятието "данък" има широко значение и включва мита и такси. Данъчната структура в Русия е представена в глава 2 от Данъчния кодекс. Всички данъци на територията на държавата са обединени в обща система. И така, каква е руската данъчна структура?

Данъчната система в Руската федерация може да се определи като общата сума на различните данъчни плащания. Може също да включва такси или такси. Законът установява данъчни задължения на федерално ниво, които се прилагат от различни законодателни актове на Русия и нейните субекти.

Руските данъци и вноски са разделени на няколко нива, това са:

• Федерална. Тези данъци се прилагат в цялата страна. Те включват данъци върху доходите (данък върху доходите на физическите лица), добив, добавена стойност или ДДС, водни ресурси, както и държавни такси и др.
• Данъците върху хазартния бизнес се прехвърлят към регионалните, тоест за организации, които се занимават с бизнес на базата на слот машини, лотарии и други подробности. Също така се определя регионалният данъксобственост на предприятия и превозни средства (транспортен данък).
• Общински или местни данъци са данъци върху земя, лична собственост и търговски такси.

Всеки от горните данъци има различен правен режим. Тоест могат да се установят отделни ставки и срокове за тяхното плащане за различни данъци. В регионите на Русия и в общините могат да се определят свои собствени правила и разпоредби за плащане на данъци и вноски.

Правила

В данъчната система на Руската федерация основният регулаторен документ, установяващ разпоредбите за данъци и такси, е Данъчният кодекс, който е в сила от януари 1999 г. Част 1 от кодекса регулира основните аспекти на събирането на данъци в Русия, например:

• Какви видове данъци се налагат в Русия?
• Какви са основанията за възникване на задължения за плащане на държавни такси или тяхното изменение и прекратяване?
• Основни права и задължения на субектите на данъчно облагане и органите, упълномощени да извършват надзорни и контролни функции върху данъците и/или таксите.
• Каква отговорност може да възникне за данъчни престъпления?

Законодателството за данъците и таксите на Русия установява, че всяко лице е задължено да плаща данъка, установен от държавата. При образуването му се отчитат реалните възможности на платците. Основните принципи или началото на руското данъчно законодателство са посочени в член 3 от съответния кодекс.

BТози член регламентира, че критерият за данъчно облагане не може да бъде дискриминационен критерий, например религия, националност, социално положение и т.н. Всеки данък трябва да бъде икономически обоснован и не трябва да противоречи на Конституцията на Руската федерация, основния закон на страната.

Кой измисли данъчните принципи?

С появата на концепцията за държавата като политическа форма на организация на определена територия възникват дискусии и теории за принципите на изграждане на данъчни системи. Шотландският икономист Адам Смит може да се нарече основател на тези догми.

В основната си работа от 1776 г., в която са изследвани производителността на труда, капитала и други въпроси на икономиката и благосъстоянието на народите и страните, ученият формира четири основни положения за данъчно облагане:

• Удобство - Времето за събиране на данъци и такси трябва да е удобно, а процедурата за плащане на данъци трябва да е проста и без ненужни формалности.
• Определяемост - размерът на данъчното облагане трябва да е сигурен, така че платецът да знае колко трябва да попълни преди началото на данъчния период.
• Справедливост - формирането на постоянни данъчни облекчения трябва да се основава на богатството и способностите на гражданина.
• Икономичен - Данъчната система трябва да бъде проектирана така, че направените разходи да са малки. Ефективността на вноските трябва да се подобри чрез минимизиране на административните разходи за данъчните органи.

Адам Смит научнообосновал тези принципи в работата си. Тези разпоредби се превърнаха в своеобразна основа за формиране на теоретични знания и принципи за изграждане на данъчната система.

След това ще бъдат разгледани данъчните принципи, които действат в съвременните условия. Кодексът не споменава принципи като такива, но може да се каже, че в данъчната система на Руската федерация са формирани няколко основни правила. Нека ги разгледаме по-отблизо.

Стабилност

Какво се тълкува под принципа на стабилност? Действащата в страната данъчна система не трябва да променя често ставката и видовете данъци. В развитите страни данъчният режим се променя за около 3-5 години. Този интервал се счита за нормален за периодичните данъчни реформи. Резките колебания в данъчните ставки, които се случват многократно, могат да бъдат проблем за платците.

По този начин член 5 от Данъчния кодекс на Русия гласи, че всички промени по отношение на данъците и/или таксите трябва да бъдат приети и да влязат в сила не по-рано от 1 януари на следващата година. Освен това приемането на тези закони и наредби не трябва да бъде по-рано от един месец от публикуването им в официални източници. Тоест закон за нови правила за таксите и/или данъците не може да бъде приет например в края на декември и да влезе в сила най-рано през януари следващата година.

Единичен път

Един платец за определен период от време трябва да се облага еднократно. Този принцип се нарича единно данъчно облагане.

Пример за използване на товаПринципът може да се нарече още, че за данъчно престъпление лице не може да бъде повторно ангажирано в съдебно производство. Също така, санкции или неустойки като мярка за гражданска и юридическа отговорност не могат да се събират едновременно, тъй като това пряко нарушава този принцип и конституционните права на платеца.

Икономика

Принципът на икономичност в данъчната система означава, че разходите за събиране на данъци трябва да бъдат намалени колкото е възможно повече. Данъчната система трябва да бъде продуктивна и икономична за данъкоплатците. Според някои проучвания е установено, че разходите за събиране на данъчни облекчения не трябва да надвишават седем процента от всички данъчни приходи. В противен случай този данъчен режим ще се счита за неефективен и непродуктивен.

Unity

Единството на данъчната система се изразява във факта, че данъчното облагане е валидно във всички субекти на страната и всички данъкоплатци трябва да плащат данъци.

В Конституцията на Русия този принцип се тълкува като осигуряване на единна политика в областта на финансите, кредита и държавните фондове. Данъчните събирания и вноски от населението и предприятията се формират предимно на федерално ниво. Териториалните и федералните органи заедно образуват сложна структура.

Регионалните данъчни институции са част от федералната изпълнителна власт на държавно ниво, а не на ниво субект на Руската федерация. В резултат на това териториалните власти не могат да налагат данъци върху отделните си региони. СъответствиеТози принцип също така продължава принципа на „единното“икономическо пространство в рамките на Руската федерация, който също е конституционно закрепен. Това позволява свободно движение на различни стоки или услуги в цялата държава, без да ги ограничава от мита на отделни субекти.

Justice

Можете да кажете, че този принцип има разширен обхват. По този начин прилагането на принципа се контролира в две посоки - хоризонтална и вертикална.

Хоризонталната данъчна справедливост означава, че всички данъкоплатци, независимо дали става дума за физическо или юридическо лице, са равнопоставени. Обектите, които подлежат на данък, трябва да стоят в равни условия, независимо дали става дума за бизнес или физическо лице.

Собственият капитал вертикално означава, че богатите хора трябва да плащат съответно повече данъци от тези с по-малко пари. Ето как се формира вертикалната справедливост.

По този начин всеки гражданин или организация, които са задължени да плащат данъци, трябва да ги плащат. В същото време се взема предвид, че високите доходи предполагат големи данъчни тежести.

Задължение

Принципът на задължителната данъчна система означава, че данъкът трябва винаги да бъде навреме и напълно платен.

Например, от януари 2001 г. всички работещи граждани плащат данък върху доходите върху месечната си заплата в размер на 13%. Делът на принудителния пасивен принос към държавата се изчислява независимо от размераполучен доход.

Данъчна тежест

С оглед на чуждестранните конституционни документи, принципът на еднакво данъчно бреме се урежда веднага след догмата за установяване на данъците със закон. В резултат на това може да се подчертае особеното значение на тази разпоредба в областта на данъчното регулиране.

Общата тежест за всички не означава еднакъв размер на данъците, плащани от платците. В крайна сметка предприятията и физическите лица получават различни доходи и печалби. В тази връзка един и същи размер на данъците би станал неприемлив за различните форми на управление.

Обективният фактор за събиране на данъци трябва да бъде платежоспособността и това трябва да се има предвид не само по отношение на вноските на физическите лица, но и за развитието на цялата данъчна система в държавата.

Еластичност

Този принцип се нарича още принцип на мобилност на данъчното облагане. Държавната политика в областта на данъците трябва да се адаптира мобилно към всякакви възникващи ситуации.

Данъчната система трябва да се адаптира към различни условия, например, ако държавата изведнъж се нуждае от големи производствени разходи, или обратно, ако възникне възможност, властите трябва да установят намаления на данъчните вноски, като по този начин изпълнят социалната и икономическа политика цели.

Заключение

Този материал изброява концепциите и принципите за изграждане на данъчна система. По този начин има осем основни принципа заданъчно облагане: стабилност, еднократно влизане, икономичност, единство, справедливост, принуда, както и същата данъчна тежест и мобилност на данъчния режим.

Основателят на теорията за принципите на данъчното облагане е икономистът от 18-ти век Адам Смит, който в книгата си очертава основата за последващи данъчни правила.

Законодателството за данъците и таксите в Русия отчита различни нива на данъчни вноски - на ниво федерация, региони и общини. Данъците могат да се нарекат определена база на държавата за изпълнение на нейните функции, както и един от основните източници на доходи.