Данъчните резиденти на Руската федерация са Какво означава "данъчно местно лице на Руската федерация"?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Международното право широко използва понятието "данъчно местно лице" в своята работа. Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа доста пълни обяснения на този термин. Разпоредбите също така определят правата и задълженията за тази категория. По-нататък в статията ще анализираме по-подробно какво е данъчен резидент на Руската федерация.

Терминология

Данъчни резиденти на Руската федерация са физически или юридически лица, регистрирани на нейна територия. Тази концепция е залегнала и в законите, уреждащи валутните транзакции, в редица международни споразумения. Съгласно всеки от нормативните актове, уреждащи дейността на въпросните лица, се посочва, че данъчните резиденти на Руската федерация са субекти, натоварени с определени задължения и права. Въпреки това, в някои случаи определението се различава значително от своя обхват.

Класификация

Приспадане на установените плащания към бюджета на всекиот държави се извършва в рамките на вътрешни документи в областта на съответното законодателство. Данъчните резиденти на Руската федерация са преди всичко физически лица, пребиваващи на нейна територия през по-голямата част от календарната година (повече от 6 месеца). Законодателството използва отделна обосновка за лица, чиито финансови или жизненоважни интереси са неразривно свързани с територията на страната. Съществуват и редица други критерии (изключения), които не противоречат на държавните разпоредби, съгласно които гражданинът може да получи статут на данъчен резидент на Руската федерация. Условията за юридически лица се определят отделно. Данъчното облагане на малките предприятия при определяне на категорията взема предвид мястото на регистрация или произход на бизнеса, местоположението на главния офис на управление и други критерии. Лице (физическо или юридическо) е длъжно да извършва плащания към бюджета от всичките си доходи, идващи както от вътрешни, така и от външни източници. Размерът и редът на плащане се определят от законодателните актове на държавата. Нерезидентите плащат данък върху доходите, получени от източници, намиращи се на територията на страната.

Международно право

В резултат на разминаването в различните страни на основните критерии, според които се определя резидент или нерезидент, доста често се наблюдава противоречива ситуация. В същото време физическо или юридическо лице едновременно се признава за задължено да извършва плащания към бюджета на различни държави. Лице, признато за пребиваващо в няколко щата,е необходимо в рамките на законите на тези страни да се разрешават спорове, които възникват в процеса на едновременно двойно (тройно и т.н.) данъчно облагане на доходите им. Цените и условията се регулират в съответствие със законите на всяка страна. Определението на термина "резидент", използвано в данъчното законодателство, не винаги съвпада по значение с понятията, използвани в други видове право (търговско, гражданско, валутно).

Данъчни резиденти в Руската федерация

Тази концепция в момента предвижда постоянно пребиваване на територията на държавата за най-малко 183 дни в рамките на 12 месеца, следващи един след друг. В същото време периодът на престой на физическо лице в страната не се прекъсва за периода на заминаването му извън страната за обучение или лечение (до 6 месеца). Присвояването на статут на местно лице (нерезидент) на всеки данъкоплатец установява задълженията му да плаща данък в бюджета от доходите си, засяга видовете и методите на удръжки.

Видове залози

Плащания от 13% годишно в съответствие с член 224 от вътрешния Данъчен кодекс се прилагат за всички резиденти (физически лица) - граждани на страната - при изчисляване на плащания от общия доход. За тези, които не принадлежат към тази категория, приспадането е 30%. Има редица изключения от общите правила. Например при сключване на трудов договор за срок над 183 дни може да се приложи ставка от 13% за гражданин на чужда държава. Въпреки това, в случаите, когато служителятнапуска преди изтичане на посочения период, а плащанията за изминалото време възлизат на същия процент, изчислението се признава за неправилно. В този случай работодателят е глобен.

Плащания на доходи за чуждестранни мигранти

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация всеки доход, получен от резиденти или нерезиденти на територията на страната, се облага задължително с данък по съответната ставка. Заселниците, които са пристигнали на територията на държавата от друга държава, в съответствие с част 23 на член 207 от Кодекса, автоматично стават нерезиденти. Принадлежат към тази категория до 6 месеца включително от датата на влизане. Подобен статут се присвоява и на граждани на Руската федерация, чието място на постоянно пребиваване се намира извън границите на държавата. В този случай те се считат за чужденци. Лица, които поради особени обстоятелства са придобили гражданство на Руската федерация в рамките на 3 месеца, също остават нерезиденти в рамките на закона. Те попадат в тази категория, докато не надхвърлят престоя си в страната с повече от 183 дни. В този случай за всички горепосочени групи, независимо дали имат руско гражданство, ще се прилага данъчна ставка от 30% от общия им доход.

Индивидуални ставки за печалбите на чуждестранни граждани

Следните видове доходи на нерезиденти, които не се облагат с 30%, са изключение:

1. Дивиденти, получени от участие върху правото на дял в работата на руска организация. Те се изчисляват в размер на 15%.
2. Трудова дейност,облагаеми с 13%.
3. Висококвалифицирана работа. В рамките на Федералния закон от 25 юли 2002 г., който урежда правния статут на чуждестранни граждани, пребиваващи на територията на Руската федерация, тези дейности се облагат със специална ставка от 13%.

За всички, които са се преместили в страната и имат доходи тук, се начислява плащане на 30% от печалбата. Това условие е валидно, докато те придобият статут на жител на Руската федерация. Съгласно разпоредбите, на 184-ия ден от престоя на гражданин на територията на държавата, съответният орган трябва да направи задължително преизчисление на ставката за текущия период.

Възстановяване на надплащане при приспадане към личния доход

При получаване на статут на жител на Руската федерация, изчисленият данък за текущия период се преизчислява. В този случай надвнесените пари в бюджета на страната се връщат. До 31 декември 2010 г. това задължение е на работодателя. От 01 януари 2011 г. тази функция е прехвърлена на данъчния орган, в който лицето е регистрирано по местоживеене. Преизчисляването и възстановяването на средства се извършва въз основа на декларация, подадена от гражданин. Освен това трябва да се предостави удостоверение за данъчно пребиваващо лице. Той потвърждава преминаването на човек в тази категория.

Изисква се хартия за преизчисление

Основният документ, който данъчните резиденти на Руската федерация трябва да представят, е декларация, съставена под формата 3-NDFL. За да извърши преизчислението, лицето предоставя информация,потвърждавайки преминаването му в друга категория. Комплект документи се подават в данъчната служба по мястото на регистрация.

Потвърждение за статут на руски данъчен резидент

Работодателят на практика няма как да провери към коя категория принадлежи неговият служител. Без специални възможности е практически невъзможно да се установи периодът на пребиваване на лице на територията на държавата през последните 12 месеца. Работодателят може да поиска от служителя да напише изявление, че може да се счита за данъчен резидент на Руската федерация. В същото време документът сочи, че той е живял, в съответствие с вътрешното законодателство, в продължение на шест месеца в страната от последните 12. В този случай работодателят се отказва от всякаква отговорност пред данъчните власти за евентуалното предоставяне на лоши- качествена информация, въз основа на която се изчислява размерът на приспадането от дохода. По този начин служителят потвърждава и носи отговорност за достоверността на предоставената информация. В случай на измама, гражданин може да бъде подложен на сериозни наказания.

В момента данъчните власти, митническите служби и службите за миграционен контрол разработват обща единна база данни за регистриране на всички лица, пресичащи границата на Руската федерация и по-нататъшно проследяване на тяхното пребиваване в държавата. За обикновения работодател обаче е трудно да получи достъп до такива данни, така че той е принуден да разчита само на изявленията на служителя.