Данъкоплатци (данък върху доходите в Русия)

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Гражданите на Руската федерация, които работят по трудов договор, предоставят услуги по гражданскоправни договори или например имат приходи от бизнес или продажба на имущество, може да бъдат задължени да плащат данък върху доходите на физическите лица. Освен това от данъкоплатците може да се изисква да докладват за съответните плащания пред Федералната данъчна служба на Руската федерация. Какви са характеристиките на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица? Каква е спецификата на взаимодействието на субектите на плащането му с Федералната данъчна служба на Руската федерация?

Какво е данък върху доходите на физическите лица или данък върху доходите?

Данъкоплатците на личните доходи (данък върху доходите на физическите лица) прехвърлят плащания към държавата въз основа на приходи, получени под формата на заплати, обезщетения по гражданскоправни договори и печалби от продажба на имущество. Данък върху доходите на физическите лица е плащане, което принадлежи към категорията на федералните. Той се събира от Федералната данъчна служба на Руската федерация в пряко взаимодействие с граждани или данъчни агенти (най-често работодатели). Нека проучим по-подробно спецификата на доходите, от които данъкоплатците трябва да плащат такси.

Кой доход подлежи на ДДС?

Приходът, предмет на въпросното плащане есе класифицира в 2 основни групи доходи - тези, които се получават от платци на територията на Руската федерация и тези, които са получени от граждани в чужбина и подлежат на облагане в съответствие с въпросния данък в съответствие със законодателството на Руската федерация Федерация. В същото време данъкоплатците на личните доходи могат да имат статут на местно лице на Руската федерация или лице, което не е местно лице.

Приходите, генерирани в Русия, най-често се представят с:

- както отбелязахме по-горе, заплата, обезщетение за гражданскоправни сделки, приходи от продажба на имоти;

- дивиденти, получени в рамките на бизнеса;

- доход на индивидуален предприемач, получен по общата данъчна система;

- застрахователни обезщетения;

- приходи от предоставяне на собственост, защитена с авторски права за използване;

- доход от наем;

- приходи от продажба на ценни книжа.

От своя страна доходите, получени извън Руската федерация, могат да се формират по принцип от същите източници като доходите в Руската федерация: човек може да работи в чужбина, да има бизнес, да купува и продава недвижими имоти, ценни книжа.

Някои видове бизнес транзакции, включващи данъкоплатци на физически лица, не подлежат на данъчно облагане. Например, това са доходите, които са свързани с покупко-продажба на имущество в рамките на правоотношения с участието на близки роднини, ако не говорим за трудови правоотношения между тях.

Платците на ДДФЛ са представени от различни категории граждани. Научете как законътопределя техния статус.

Категории данъкоплатци на физически лица

Данъкоплатците, както отбелязахме по-горе, се класифицират като жители на Руската федерация и граждани, които нямат този статут. Кога човек принадлежи към първа или втора категория?

Данъчни резиденти включват граждани на Руската федерация и чужди държави, които остават в Русия за 183 дни или повече за 12 последователни месеца. В същото време се счита, че периодът, през който човек живее в Русия, няма почивка, ако гражданин напусне страната за до 6 месеца, за да учи или да се лекува, както и да работи в компании, занимаващи се с добив на минерали в офшорни находища. Данъчните резиденти на Руската федерация са военнослужещи, които изпълняват задълженията си в чужбина, както и служители на различни органи, изпратени в командировка в чужбина.

PIT ставки

Данъкоплатците на личните доходи може да бъдат задължени да плащат въпросния данък в бюджета на Руската федерация както от парични доходи, така и от тези, представени в натура. В същото време могат да се задават отделни ставки за различни видове приходи. По принцип данъкът се плаща в размер на 13% от дохода на гражданина. Но за въпросното плащане могат да бъдат определени други ставки. Нека ги проучим по-подробно.

Има ставка на данък върху доходите на физическите лица от 35% от приходите. Прилага се, ако лицето е получило доход:

- под формата на печалби от лотария;

- под формата на лихва по банкови депозити, ако теподлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица;

- представено от спестявания от платени лихви по заеми;

- под формата на плащане за използването на финансови средства в обращение на потребителската кооперация.

Данък върху доходите на физическите лица може да бъде платен в размер на 30%. Той е създаден предимно за нерезиденти на Руската федерация. Заплаща се от гражданин в съответния статус, ако:

- лице е получило плащания от дивиденти, спечелени като част от дялово участие в бизнес, и също така при условие, че е определен процент от 15% за съответните плащания;

- чужденец е бил нает и получавал заплата - при условие, че местните лица, работещи на същите позиции, плащат данък от 13%.

Друг вариант, при който е възможна ставка на плащане от 30% - когато данъкоплатецът получава приходи от сделки, свързани с покупко-продажба на ценни книжа, ако не се касае за получаване на дивиденти - при условие че правата по съответните договори са записани по сметките на чуждестранни компании.

Възможно плащане на въпросния данък в размер на 9%. Това е възможно, ако платецът е получил доход от ипотечни облигации.

Отчитане на данък върху доходите на физически лица

Нека разгледаме такъв аспект като отчитане в рамките на въпросното плащане. На първо място, декларация може да се подаде до Федералната данъчна служба - ако отговаря на конкретна категория данъкоплатци (3-NDFL). Този документ съдържа цялата информация за доходите на гражданин, получена от различни източници.

Декларация 3-NDFL може да бъде предоставена от данъкоплатецавъв Федералната данъчна служба, както самостоятелно, така и със съдействието на своя работодател. И двата варианта са възможни, ако например дадено лице се обърне към данъчната служба за издаване на приспадане. Освен това, ако данъкоплатецът е представил 3-личен данък върху доходите на Федералната данъчна служба, декларацията може да се използва като основа за допълнителна данъчна оценка или нейната корекция.

В някои случаи се изисква предоставянето на съответния документ в рамките на определен период от време. Например чужденците са специална категория данъкоплатци. 3-NDFL трябва да бъде предоставен от лице, което има гражданство на друга държава, на Федералната данъчна служба, ако спре дейността си в Руската федерация, която генерира доход, и напусне страната. Чужденецът трябва да предостави съответния документ на Федералната данъчна служба един месец преди планираното заминаване от Руската федерация.

Съдържание на декларацията за данък върху личните доходи от 3 лица

Какво посочва гражданин или данъкоплатец-юридическо лице в декларацията за въпросния данък? 3-НДФЛ съдържа цялата информация за доходите, които лице получава - ако подава документ за себе си, или ако му е съставена декларация от работодателя. В документа може да не са посочени видовете приходи, които в съответствие със законодателството на Руската федерация не могат да се считат за обекти на данъчно облагане.

Декларацията записва данните, необходими за идентифициране на лицето, което плаща въпросния данък. Като например кода на данъкоплатеца. 3-NDFL - декларация, която, както отбелязахме по-горе, може да бъде изпратена до Федералната данъчна служба от гражданин лично или от неговия работодател. Има и друга важна информация за идентифициране на субектаплащане на въпросния данък. Например - знак за данъкоплатец на личните доходи.

В някои случаи докладването пред Федералната данъчна служба се предоставя от компания, която има статут на данъчен агент. Каква е неговата специфика?

Кои са данъчни агенти?

Съгласно законодателството на Руската федерация е обичайно да се приписват на данъчните агенти юридически лица и индивидуални предприемачи, регистрирани във Федералната данъчна служба и които имат задължението да изчисляват съответния данък от платеца на данък върху доходите на физическите лица и го прехвърли в бюджета. При това няма значение дали самите съответните организации са данъкоплатци на данъка върху доходите на физическите лица. Най-често фирмите, които са работодатели, имат статут на данъчен агент. В някои случаи наемателите на имоти, собственост на държавата или общините, могат да бъдат признати като притежаващи съответния статут.

Данъчните агенти са длъжни да водят отчет за приходите, получени от физически лица в рамките на определени периоди на фактуриране, да съдействат в предвидените в закона случаи при получаване на данъчни облекчения за граждани и да въвеждат информация за тях в различни регистри. Формулярите на счетоводни документи се разработват от компетентните органи. Най-често - Федералната данъчна служба.

И така, декларацията за данък върху доходите на физическите лица, която се попълва в предвидените от закона случаи от данъкоплатеца - 3-данък върху доходите на физическите лица, - одобрява Федералната данъчна служба. Данъчните разработват и други форми на отчитане на въпросното плащане. Например, работодателят може да издаде специално удостоверение на служител - ако се изисква от съответния данъкоплатец - 2-NDFL. Тя може да бъде полезна за лице в различни правоотношения. Например,при изчисляване на приспадането, при кандидатстване за банков заем, получаване на виза в посолството на чужда държава. Това е така, защото сертификатът 2-NDFL съдържа информация за действителната заплата на лице, получено в организация, която е негов работодател и в същото време данъчен агент.

Фирмите, които наемат граждани по трудови договори, имат редица задължения като част от отчетността си пред Федералната данъчна служба. Така че те трябва:

- представяйте на Федералната данъчна служба документи за доходите на физическите лица, размера на данъците, изчислен въз основа на съответните приходи - годишно, до 1 април на годината, следваща отчетната;

- изчисления на сумите на данъка, които се изчисляват и удържат от компанията - на тримесечие, до края на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Първият документ е същото удостоверение за данък върху доходите на физически лица. Във втория случай източникът, който данъкоплатецът може да предостави на Федералната данъчна служба за служителите, е формуляр 6-NDFL. Ако компанията има отделни подразделения, тогава всяко от тях трябва да изпрати посочените документи до Федералната данъчна служба по мястото на регистрация - до съответните териториални служби на Федералната данъчна служба. Тези задължения важат както за индивидуални предприемачи, така и за юридически лица.

В някои случаи от данъчните агенти се изисква да изпращат информация за служители и други лица до Федералната данъчна служба като част от отчитането в електронен вид. За тази цел могат да се използват различни видове софтуер. Като например програмата "Данъкоплатец". Данъкът върху доходите на физическите лица с него може да бъде изчислен от различни видове доходи на гражданин. Следователно този софтуер е сред най-популярните решенияРуски фирми.

Има различни модификации на тази програма. Така например финансисти на много големи компании в статут на юридически лица предпочитат да работят в данъкоплатец-YUL, което позволява ефективно изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. Разглежданата програма предвижда работа преди всичко с онези отчетни форми, които са установени от Федералната данъчна служба на Руската федерация. Например, „Данъкоплатец“6-NDFL, 2-NDFL или 3-NDFL ви позволява да формирате еднакво бързо и ефективно. Нека разгледаме други предимства на тази програма по-подробно.

Софтуер "Taxpayer-LE": функции и предимства

Основната характеристика на въпросния софтуер, която ви позволява да генерирате различни видове отчети - 2-NDFL, 3-NDFL или 6-NDFL - "Taxpayer-LE" предоставя възможност както за автоматично, така и за ръчно въвеждане на данни. Следователно в него могат да работят както опитен, така и начинаещ финансист.

Най-важното предимство на съответния софтуер е, че е безплатен. Тази програма се издава от специализирани подразделения на Федералната данъчна служба на Руската федерация. За да генерира актуален формуляр за отчитане за подаване във Федералната данъчна служба – например 6-NDFL, „Данъкоплатец-LE“трябва да разполага с актуални бази данни на съответните формуляри. За да направите това, се препоръчва редовно да актуализирате програмата, като изтегляте последната й версия от уебсайта на Федералната данъчна служба.

Сред най-забележителните характеристики на въпросния софтуер:

- наличието на вграден календар на финансиста;

- наличието в неговия интерфейс на удобен "Помощник за документи", с който можете да създаватеотчитане;

- възможността за водене на записи на няколко данъкоплатци или агенти;

- наличие на директории с кодове KBK, OKVED, OKUN.

PIT и удръжки

Помислете за друг забележим аспект на въпросния данък - удръжките. Факт е, че данъкоплатците на личните доходи могат:

- намаляване на данъка за сметка на разходите, които са били записани в същия отчетен период, в който е получен доходът;

- връщане на част от данъка върху доходите на физическите лица от бюджета.

И в двата случая използването на механизми за приспадане, гарантирани от законодателството на Руската федерация.

В първия случай - когато става въпрос за намаляване на данъка върху доходите на физическите лица върху разходите, приспадането работи почти по същия начин като механизма за намаляване на данъка върху доходите в търговска организация. Индивидуалните предприемачи работят по тази схема - намаляват изчисления данък върху доходите на физическите лица с разходите, които характеризират бизнеса. Съответните удръжки се наричат професионални. По втората схема се предоставят удръжки на физически лица - имуществени, социални, стандартни.

Принципите за изчисляване на удръжките от първия или втория тип са значително различни. Както отбелязахме по-горе, професионалните удръжки предполагат, че данъкоплатецът има разходи за данък върху доходите на физическите лица. Те трябва да бъдат документирани. Ако това не е така, могат да се използват фиксираните удръжки, предвидени от законодателството на Руската федерация. Социалните и имуществени приспадания също предполагат, че данъкоплатецът има предварителни разходи - за образование, лечение и закупуване на недвижими имоти. Въз основа на тяхната стойност, сумата, на която гражданинът има правовъзвръщаемост от бюджета. Размерът на съответното приспадане също зависи до голяма степен от дохода на гражданина, от който той първоначално плаща данък върху доходите на физическите лица.

Стандартните удръжки са специална категория компенсации. Те се начисляват, ако гражданинът има определен статут. Стойността им зависи и от доходите на лицето, но трябва да се отбележи, че съответните удръжки са относително малки по обем. За да може гражданин по принцип да бъде нает - и необходимите социални отчисления най-вероятно той ще може да получи от държавата изцяло.

Данъкоплатците получават удръжки по различни схеми. Например обезщетението за имущество може да бъде издадено както в края на данъчната година, така и под формата на възможност законно да не се плаща данък върху доходите на физическите лица през текущия отчетен период. Приспадане - данъчна преференция, която се предоставя от държавата в ограничен размер. Така че, ако отново говорим за обезщетение за собственост - техният лимит е 260 хиляди рубли. В същото време, ако човек е закупил недвижим имот, за който се изчислява приспадането, с ипотека, тогава той може да разчита и на възстановяване на данък върху доходите на физическите лица в размер до 390 хиляди рубли от лихва по съответния заем.

Декларация 3-NDFL - един от основните документи за обработка на приспадането. В общия случай той се съставя от данъкоплатеца самостоятелно, понякога със съдействието на работодателя или специализирана организация, която предоставя услуги за отчитане на Федералната данъчна служба. За приспадането може да се наложи и предоставяне на банкови документи, лични данниданъкоплатец, като попълни заявление до данъчната служба. Пълен списък на източниците, необходими за обработка на подходящата компенсация, може да бъде поискан от териториалния офис на Федералната данъчна служба.

Заслужава да се отбележи, че в общия случай само жителите на Руската федерация могат да получават удръжки. Тоест според данъка, който се изчислява в размер на 13%. В някои случаи е възможно да се компенсират удръжките, предвидени от законодателството на Руската федерация, и задължението на гражданин да плаща данък на държавата. Като правило това изисква разходите на гражданина, които дават право на приспадане, както и доходите, въз основа на които се изчислява данък върху доходите на физическите лица, да бъдат отразени в документи за същия данъчен период. Необходимите разяснения относно тази схема също трябва да бъдат поискани директно от Федералната данъчна служба.

CV

И така, данъкът върху доходите на физическите лица или данъкът върху доходите се отнася до федерални плащания и се начислява върху доходите на гражданите, генерирани в резултат на тяхната трудова, предприемаческа и други дейности, свързани с гражданскоправни отношения. Данъкоплатците на доходите на физическите лица са разделени на 2 основни категории - жители на Руската федерация и лица, които нямат този статут. Последните плащат въпросния данък в увеличена ставка. Определени размери на данък върху доходите на физическите лица се установяват за конкретни видове доходи, получени от гражданите.

Що се отнася до правния статут на платеца на данък върху доходите на физическите лица, той може да бъде физическо лице или индивидуален предприемач. В първия случай необходимостта от плащане на данък върху доходите на физическите лица за лице може да възникне поради получаване на заплата, обезщетение по гражданскоправна сделка, продажбаИмот. Индивидуалните предприемачи плащат данък върху доходите на физическите лица, ако работят по общата данъчна система. Ако са регистрирани в опростената данъчна система или UTII, тогава задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица не може да бъде възложено на тях.

Субектите на плащане на данък върху доходите на физическите лица може да бъдат задължени да докладват на Федералната данъчна служба на Руската федерация за получените постъпления, да взаимодействат с данъчната служба относно различни удръжки. Най-често се използва декларацията 3-NDFL. Важно е правилно да се отрази в него основната информация за данъкоплатеца, за източниците на доходите му. Грешките в съответната декларация са нежелателни. Например, ако кодът на категорията на данъкоплатеца е посочен неправилно в 3-NDFL, е напълно възможно Федералната данъчна служба да сметне, че съответният документ е неправилен, в резултат на което може да се наложи да го представи повторно в отдела.

За данъчните агенти са установени специални видове отчети пред Федералната данъчна служба на Руската федерация. Така че може да се наложи да формират – като използват традиционни методи или софтуер – „данъкоплатец“6-NDFL или 2-NDFL и да ги изпратят до данъчните инспекции.