Процедура и срок за плащане на транспортен данък от юридически лица

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъкът е задължително безвъзмездно плащане, което се налага принудително от държавни органи на различни нива от предприятия и физически лица за финансиране на дейността на държавата. Неплащането му е престъпление, което означава, че данъкоплатецът, за да избегне правна отговорност, трябва да познава всички тънкости на задълженията си в областта на данъчното облагане и стриктно да ги спазва..

Една от държавните такси в Руската федерация е транспортният данък, който служи като основен източник на държавни приходи, в частност основа за финансиране на ремонта и строителството на пътища. И тъй като днес почти никоя организация не може да се справи без използването на превозни средства, въпросът каква е процедурата и срока за плащане на транспортен данък от юридически лица става много актуален.

Концепцията за транспортен данък

В Руската федерация физическите и юридическите лица подлежат на различни видове данъци и държавни такси, един от коитое транспортният данък (TN). Този вид държавна такса се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация и решенията на регионалните власти на Руската федерация. TN е регионално плащане, което означава, че се изплаща към регионалния бюджет.

Всеки регионален орган на страната има право да определя собствена ставка за физически лица и организации, реда и срока за плащане на транспортен данък от юридически лица, но в границите, разрешени от федералния закон. Освен това регионите имат право да предоставят предимства за този тип събиране.

TN Данъкоплатци

Данъкоплатци на транспортен данък, в съответствие с член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са субекти, в които е регистрирано превозно средство, което е обект на облагане с този вид държавен данък.

Не са данъкоплатци:

• организатори на 22-ри зимни олимпийски и параолимпийски игри в Сочи, маркетингови партньори на Международния олимпийски комитет по отношение на транспорта, използван само за организиране на тези спортни състезания и за развитието на града като планински климатичен курорт;
• FIFA и нейните дъщерни дружества, които са посочени във Федералния закон „За подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол 2018 г., Купата на конфедерациите на FIFA 2017 г. и измененията в някои закони на Руската федерация“;
• национални футболни асоциации, конфедерации, "Русия-2018" - Организационният комитет и неговите дъщерни дружества, медийни информатори на ФИФА, доставчици на стоки и услуги на ФИФА, които са посочени във Федералния закон "Заподготовка и провеждане в Руската федерация на Световното първенство по футбол 2018 г., Купата на конфедерациите на ФИФА 2017 г. и измененията на някои закони на Руската федерация" по отношение на транспорта, който е бил използван единствено с цел изпълнение на дейностите, предвидени в този закон.

Особености на транспортния данък за организации

Въз основа на законодателството на Руската федерация можем да заключим, че има общи характеристики на транспортния данък за физически и юридически лица, както и определени характеристики за плащане на тази такса за организации. В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация определя юридическите лица като организации, а индивидуалните предприемачи, според този кодекс, трябва да плащат транспортен данък за автомобил по същия начин като физическите лица.

По този начин обектът на облагане, данъчните ставки и базата са общи за всички данъкоплатци. Но отчетните периоди, обезщетенията, процедурата за изчисляване и плащане, като правило, не са идентични за физически лица и организации.

Обект на облагане

Обект на облагане с ДДС са автомобили, скутери, мотоциклети, автобуси и други самоходни превозни средства, както и гъсеници или пневматични механизми, хеликоптери, самолети, яхти, лодки, ветроходни кораби, моторни кораби, моторни шейни, моторни шейни, джетове, моторни лодки и други въздушни, сухопътни и водни превозни средства, които са законно регистрирани.

Не подлежи на данъчно облагане:

• лодки с гребла и моторни лодки с мощност на двигателя под 5 конски сили;
• автомобилиавтомобили, специално оборудвани за хора с увреждания и автомобили с по-малко от 100 конски сили, получени чрез социално осигуряване по закон;
• риболов речни и морски плавателни съдове;
• кораби, записани в международния регистър на корабите;
• офшорни платформи и мобилни сондажни платформи (корабове);
• хеликоптери и самолети за медицински и санитарни услуги;
• транспорт, принадлежащ на изпълнителните органи на федерално ниво, където се предоставя военна или еквивалентна услуга;
• откраднати превозни средства, които се издирват (в този случай в данъчната служба се представя документ от правоприлагащите органи, потвърждаващ този факт).

Транспортен данък не се начислява на организации и индивидуални предприемачи, чиято основна дейност е извършването на превоз на пътници или товари, съответно на превозни средства, използвани за тези видове работа. Също така данъкът не се плаща за трактори, комбайни и специална техника, регистрирани за земеделски предприятия и предназначени за тяхното производство.

Данъчна основа, данъчни и отчетни периоди

Ако срокът за плащане на транспортен данък от юридически лица, отчетният период и редът за изчисляването му се различават от установените за физически лица, тогава данъчната основа за тази такса е същата. Дефинира се във връзка с:

• превозни средства, които имат двигатели (като конски сили на двигателя);
• самолетдвижения, за които е зададена тягата на реактивния двигател (тъй като тягата на реактивния двигател е статична, посочена в паспорта, изчислена в килограми сила);
• воден несамоходен транспорт, за който се определя брутен тонаж (като брутен тонаж в регистрирани тонове);
• в противен случай (като транспортна единица).

Данъчният период за плащане на ДДС е една календарна година. Що се отнася до отчетния период, Данъчният кодекс на Руската федерация (член 360) установява следния срок за организациите на данъкоплатците на транспортния данък: първо, второ, трето тримесечие. И дава на регионите на страната правото изобщо да не задават отчетен период.

Данъчни ставки

Коефициентите (ставки) на данъка върху транспорта са установени от регулаторните правни актове на съставните образувания на Руската федерация пропорционално на мощността на двигателя, тягата на реактивния двигател или брутния тонаж на базата на една конска сила, един регистър тон или един килограм мощност, съответно в следните количества:

1. Леки автомобили (с една к.с.):

• до 100л. С. включително - 2,5 рубли;
• 100-150 л. С. включително - 3,5 рубли;
• 150-200 л. С. включително - 5 рубли;
• 200-250 л. С. включително - 7,5 рубли;
• повече от 250 л. С. - 15 рубли

2. Скутери и мотоциклети (с една HP):

• до 20 к.с включително - 1 rub.;
• 20-35 г. С. включително - 2 рубли;
• повече от 35 л. С. - 5 рубли

3. Автобуси (единични HP):

• до 200л. С. включително - 5 рубли;
• повече от 200 литра. С. - 10 рубли

4. Камиони (единични HP):

• до 100л. С. включително - 2,5 рубли;
• 100-150 л. С. включително - 4 рубли;
• 150-200 л. С. включително - 5 рубли;
• 200-250 л. С. включително - 6,5 рубли;
• повече от 250 л. С. - 8, 5 rub.

5. Други самоходни превозни средства, както и гъсеница или пневматични механизми (с една конска сила) - 2,5 рубли

6. Моторни шейни, моторни шейни (с една к.с.):

• до 50 л. С. включително - 2,5 рубли;
• повече от 50 л. С. - 5 рубли;

7. Моторни лодки, лодки и други водни превозни средства (с една к.с.):

• до 100л. С. включително - 10 рубли;
• повече от 100 л. С. - 20 рубли

8. Моторни ветроходни плавателни съдове, яхти (с една конска сила):

• до 100л. С. включително - 20 рубли;
• повече от 100 л. С. - 40 rub.

9. Джет ски (с една HP):

• до 100л. С. включително - 25 рубли;
• повече от 100 л. С. - 50 рубли

10. Несамоходни плавателни съдове (за един регистриран тон брутен тонаж) - RUB 20

11. Хеликоптери, самолети (от един килограм сила на тяга) - 25 рубли

12. Реактивен самолет (от един килограм сила на тяга) - 20 рубли

13. Други въздушни или водни превозни средства, които нямат двигатели (от всяка транспортна единица) - 200 рубли

Транспортният данък по региони (ставките му) може да бъде намален или увеличен, но неповече от 10 пъти спрямо горните тарифи. Ставките, предписани в Данъчния кодекс на Руската федерация за леки автомобили с мощност до 150 к.с., не могат да бъдат намалени. С. включително.

Размерът на TH се определя въз основа на стандарта на живот на населението в определен регион и редица други фактори. Всички ставки на транспортния данък в Москва, например, са много по-високи от посочените в закона. Ако субектът не определи свои собствени тарифи за тази такса, тогава автоматично се прилагат тези, предписани в Данъчния кодекс на Руската федерация.

При определяне на тарифа за TN се допуска тяхното диференциране както в зависимост от категорията транспорт, така и като се вземат предвид годините, изминали от производството на автомобила.

Правила за изчисляване на размера на данъка

Начисляването на транспортен данък към организациите се извършва в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация (член 362). Въз основа на този източник предприятията изчисляват TN сами, за разлика от данъкоплатците на физически лица.

Изчисляването на транспортния данък от юридически лица се извършва за всяко превозно средство поотделно чрез умножаване на данъчната ставка и данъчната основа. От този резултат организациите изваждат сумата на авансовите плащания, направени по-рано.

Тези изчисления са направени с увеличен коефициент по отношение на:

• автомобили, средната цена на които е 3-5 милиона рубли и са изминали 2-3 години от годината на тяхното пускане (коефициент 1, 1);
• автомобили, средната цена на които е 3-5 милиона рубли и са изминали 1-2 години от годината на тяхното пускане (коефициент 1, 3);
• автомобилиавтомобили, чиято средна цена е 3-5 милиона рубли и е изминала по-малко от година от годината на тяхното пускане (фактор 1,5);
• автомобили, средната цена на които е от 5 до 10 милиона рубли и са минали по-малко от 5 години от годината на тяхното пускане (коефициент 2);
• пътнически автомобили, средната цена на които е от 5 до 10 милиона рубли и са минали по-малко от 10 години от годината на тяхното пускане (коефициент 3);
• автомобили, чиято средна цена е от 15 милиона рубли и са изминали по-малко от 20 години от годината на тяхното производство (фактор 3).

В същото време средната цена на автомобил се изчислява от държавата. Списъци с такива превозни средства се публикуват ежегодно не по-късно от 1 март на официалния интернет портал на федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите по разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на търговията.

Процедура за изчисляване на авансовите плащания

Ако в региона е предвидена възможност за авансови плащания върху държавната такса за транспорт, данъкоплатците ги изчисляват след всеки отчетен период в размер на 1/4 от умножението на съответната данъчна основа и данъчна ставка, като вземете предвид умножителния коефициент, ако е необходимо.

В ситуации, когато превозното средство е било регистрирано или дерегистрирано през един данъчен или отчетен период, изчисляването на TN и авансовите плащания се извършва, като се вземе предвид коефициентът, който се определя като съотношение на цели месеци, през които превозното средство е в въпросът е регистриран на данъкоплатец, доброят на месеците, включени в данъчния (отчетния) период. В този случай месецът, през който е регистрирано превозното средство и този, през който е било дерегистрирано, се приемат за пълни месеци.

Властите на Руската федерация имат право да одобряват онези категории данъкоплатци, които ще имат възможност да не изчисляват и не плащат авансови плащания за въпросната държавна такса.

Условия и процедура за плащане

Данъкът се внася в бюджета на мястото на превоза. Редът и срокът за плащане на транспортен данък от юридически лица се различават от правилата, установени за физически лица.

Организациите трябва да плащат ДДС след края на данъчния период. Тези. транспортен данък се начислява и внася в бюджета за годината. Крайният срок за плащане може да варира в зависимост от законите на субектите на страната, но не може да бъде определен по-рано от крайния срок, определен от кода за подаване на декларация.

Например в Краснодарския край организациите трябва да платят данък не по-късно от 1 март, който следва края на данъчния период. А авансовите плащания - не по-късно от 5-то число на втория месец, следващ отчетния период. В района на Рязана данъкът трябва да бъде платен преди 1 февруари на годината, следваща края на данъчния период. И авансови плащания - съответно до последния ден на месеца след изтеклия отчетен период.

Законите на регионите могат също да определят начините, по които трябва да се погаси транспортният данък. Пример - Свердловска област, където TN организациите трябва да плащатв бюджета само в безкасова форма, с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Русия относно данъците и таксите.

Привилегии за предприятията са установени и в законодателните актове на регионите. Така че в Краснодарския край жителите на специалната икономическа зона, създадена на територията на този регион, са напълно освободени от TN. За да направите това, юридическото лице трябва да предостави данъчно споразумение, извлечение от регистъра на чуждестранните юридически лица и миграционна карта. Също така в този регион бенефициенти са обществени сдружения по противопожарна защита, отворени за участие в изпълнението на дейности в областта на пожарната безопасност и аварийно-спасителни операции. Основата за получаване на ползи от тези предприятия са Хартата на организацията и TCP, предоставени на съответната служба.

В случай на неплащане на транспортен данък към съответния бюджет в определеното време, организациите подлежат на отговорност, предвидена в Данъчния кодекс на Руската федерация. Член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация гласи, че предприятие, което не е представило данъчна декларация навреме или е посочило умишлено невярна информация в нея, за да скрие данни, се наказва в такива ситуации с глоба от 100-300 хиляди рубли, принудителен труд до 2 години, или лишаване от свобода до 2 години с лишаване от право да се занимава с определени дейности за срок до 3 години или без него.

Същото престъпление, извършено от група лица в сговор или в особено големи размери, води до глоба от 200 до 500 хиляди рубли, принудителен труд до 5 години или лишаване от свобода до6 години с лишаване от право да се занимават с определени дейности за срок до 3 години или без това.

Данъчна декларация

За да платят транспортния данък, организациите, след като го изчислят сами, попълват платежно нареждане. Транспортният данък се заплаща съгласно подадената декларация по местонахождение на МПС. В същото време данъчната декларация за TN от организациите трябва да бъде подадена в съответния данъчен орган не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Ако организация, съгласно чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е признат за голям данъкоплатец, платежно нареждане трябва да бъде представено на данъчния орган по мястото на регистрация на най-големите данъкоплатци.

Обобщавайки всичко по-горе, заслужава да се отбележи, че новият транспортен данък в редица региони се е увеличил значително в сравнение с миналата година. Следователно редовното следене на уместността на информацията в тази област е просто необходимо условие за правилното и навременно изчисляване и плащане на описания данък в държавната хазна.