Консолидирана група от данъкоплатци е Концепцията и целите на създаването на консолидирана група

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В статията по-долу ще се запознаем с такъв феномен като консолидирана група данъкоплатци. Ще опишем концепцията и целите на създаването на такава асоциация, както и ще разберем колко е полезно за предприемачите.

Концепцията за консолидирана група

Вероятно само един глупав бизнесмен не се стреми да минимизира задълженията си към държавата по законен начин, намирайки различни вратички в действащото законодателство.

Преди няколко години беше въведен терминът консолидирана група данъкоплатци. Пример за такова сливане може да се види в такива големи холдинги като Роснефт и Газпром. Защо те? Защото е удобно, изгодно и напълно легално.

И така, консолидираната група данъкоплатци е много специфична асоциация, която се характеризира с доброволни споразумения на данъкоплатците. Такъв синдикат е много интересен, тъй като субектите на предприемаческидейности могат да разпределят задължения както по предметна област, така и да ги кооперират в едно цяло, като по този начин пресъздават един клон. Ярък пример за последното е консолидираната група данъкоплатци Роснефт.

Също така, не забравяйте, че в подобни асоциации важна роля играят императивната форма на управление и нейното изпълнение като цяло. А това също води до правната субективност на правните процеси под формата на зона на отговорност на един или друг участник в такава организация като консолидирана група данъкоплатци. Винаги има плюсове и минуси, така че не може еднозначно да се каже, че такива асоциации винаги са добри, тъй като има много клопки, които ще се опитаме да извадим.

Класификация на консолидирани групи

След няколко години от изпълнението на този проект е време да предприемем по-съществен подход към разглеждането му като такъв. Следователно можем спокойно да кажем, че консолидираната група данъкоплатци като финансова институция има определени разновидности, които имат определени характеристики.

Можете да ги различите един от друг както по класификацията на данъчните задължения, така и по отрасъл, и дори по типологията на кооперативните платци. Въпреки това, както показва практиката, най-близо до нашата реалност ще бъде разпределението на групите според видовете задължения към бюджета. Несъмнено най-значимите и популярни сред консолидираните асоциации са данъците върху добавената стойност ипечалба.

На второ място сред групираните платци на държавни задължения могат да бъдат идентифицирани организации със сложна управленска структура (консолидираната група данъкоплатци "Газпром"), в която централният офис поема отговорността за плащане на задълженията на подчинените клонове в част или изцяло. Най-често в този случай данъкът върху дохода попада в групата, тъй като той е най-значимият сред другите плащания.

Консолидирана група данъкоплатци - какво е това в целевия сегмент?

Ако основателите на предприятия вече са решили да се обединят, тогава, както се казва, те трябва да споделят всички радости и скърби поравно. Така, например, основата за плащане на данък върху доходите ще бъде обичайната аритметична сума от всички доходи на членовете на групата минус техните съвместни разходи. Освен това, ако в окончателната сметка базата се окаже отрицателна сума, тогава се счита, че асоциацията през този отчетен период е работила със загуба. С други думи, ако някое от групата предприятия ще вземе значителен дял от оборотния си капитал и в същото време няма печалба, тогава този факт може да играе решаваща роля при изчисляването на данъчната основа.

Затова трябва да се разбере, че консолидираната група от данъкоплатци е пряк път към оптимизиране на начините за натрупване и изплащане на собствените им задължения към държавната хазна.

Още едно екстра и много приятноБонус в списъка с цели за окрупняване е фактът, че някой от участниците в кооперативната организация не подава отделни декларативни данни на фискалните органи, ако няма други доходи, които не са включени в консолидацията. Тази категория може да включва доходи по други ставки, както и други приходи, произтичащи от удържането или прехвърлянето на прекия данък върху дохода.

Следователно, опростената система за данъчно отчитане е доста добра причина да се обедините в консолидирана група. Нивото на грешки при изготвянето на декларациите в този случай ще намалее толкова пъти, колкото броят на стопанските субекти, сътрудничили в определена организация. Съгласете се, много по-лесно е да се покажат резултатите от дейността на клоновете в отчитането, отколкото отделни структури с пълна административна отговорност.

Условия за създаване

Факт е, че може да се създаде консолидирана група данъкоплатци при доста отделни условия, състоящи се в повишени изисквания към стопанските субекти. Ето защо сега можем да отбележим факта, че като такива няма толкова много кооперативни организации, въпреки различните желания на предприемачите. Съгласно действащото законодателство, а именно чл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, основните ограничения за създаването на консолидирани групи са, както следва:

• Ако има такова дружество майка в кооперативната група - отговорният член на консолидираната групаданъкоплатци, който притежава впечатляващ дял от уставния капитал на други участници (в момента минималният праг на дял е 90% от общата маса на фонда).
• Общата сума на различните акцизи и мита, платени в държавната хазна, както и данък върху добавената стойност, трябва да бъде най-малко 10 милиарда руски рубли, като тази сума не включва различни задължения, прехвърлени към фонда на фискалните органи за различни транзакции експорт-импорт характер.
• Общата сума на приходите, получени от комбинираната организация, не трябва да бъде по-малко от 100 милиарда руски рубли.
• Както текущите, така и нетекущите активи трябва да се оценяват общо на повече от 300 милиарда руски рубли.

В допълнение към всичко останало, само тези данъкоплатци, които не са освободени от данък върху доходите, не работят в специални икономически зони, а също така плащат задълженията си към държавата на общоприети основания, без всякакви специални режими и опростявания.

Процедура за създаване

Тъй като консолидирана група данъкоплатци е изцяло държавно контролирано сдружение, процедурата за нейното създаване е регламентирана от действащото законодателство, а именно чл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По правило, когато списъкът на участниците в дадена организация бъде одобрен, се сключва споразумение за нейното създаване, като срокът на валидност трябва да бъде най-малко две календарни години.

Измежду членовете на групата се избира отговорен стопански субект, на който се възлагат всички съществуващи права и задължения за плащане на натрупаната обща сума на данъци и такси, като това лице има същите правомощия, както е обичайно да дайте най-стандартния платец на данък върху доходите. Изготвеният документ се регистрира във фискалния орган, който се намира по мястото на регистрация на избраното предприятие.

Тъй като е прието създаването на консолидирана група данъкоплатци от началото на новата отчетна година, трябва да се погрижите предварително да се запознаете с документите: според действащото законодателство те трябва да бъдат представени в съответните данъчни организации преди 30 октомври на предходния период. Самият правилно изпълнен договор може да бъде предоставен преди 1 януари, тоест преди датата, от която асоциацията планира да започне съвместната си дейност.

Задължения на участниците към държавата

Както бе отбелязано по-рано, облагането на консолидирана група данъкоплатци се осъществява чрез взаимодействието на отговорния участник с фискалните органи по мястото на юридическа регистрация. В същото време дължимият резерв, предназначен за прехвърляне на средства към държавния бюджет, се внася от членовете на сдружението на избрания стопански субект в съответствие с предварително установената честота. В същото време, съгласно действащото законодателство, а именно член 251 и член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са полученифинансовите постъпления не се считат за приходи от законови дейности от отговорния участник.

Същата база за печалба за изчисляване на данъчното облагане има право да определи специализиран стопански субект за други членове на групата. Това изчисление се прави на базата на средните данни за броя на служителите и общата стойност на дълготрайните активи, като се вземат предвид амортизационните разходи.

Когато става въпрос за директно плащане на данъци и мита, избраният бизнес субект трябва да спазва следните принципи:

• прехвърлянето на средства на предварителен етап се извършва въз основа на местоположението на отговорния участник, което означава, че те не се разпределят между членовете на групата по никакъв начин;
• ако има действителна база за облагане на печалбите, средствата се прехвърлят в хазната на фискалните органи по местонахождението на всеки от членовете на кооперацията, с изчисляване на дела на всички участници в сътрудничеството фонд, както се вижда от концепцията за консолидирана група от данъкоплатци като такава.

Ако задълженията не са изплатени изцяло, тогава възстановяването на липсващите средства се извършва преди всичко от свободни средства от разплащателните сметки на избрания член на сдружението, след това - от други участници, и накрая, по съответния ред за сметка на съществуващо имущество.

Данъчни одити в консолидирани групи

Когато става въпрос за обичайната камерна проверка, това е нищосе различава от извършваните в други предприятия. За основа се вземат представените отчетни декларации и други уточняващи документи. В случай обаче, че за пълнота на изследваната информация няма достатъчно актове, потвърждаващи определени стопански сделки, те се предоставят от отговорния член на консолидираната група данъкоплатци в отговор на искане от упълномощени представители на фискалните органи. Само избран член на асоциацията отговаря на всякакви въпроси и дава различни видове разяснения.

Що се отнася до полевата данъчна ревизия на консолидираната група данъкоплатци, тя е уредена от действащото законодателство - чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този правен акт могат да се разграничат следните ключови аспекти:

• процедурата се извършва на абсолютно всяка територия, принадлежаща на един от членовете на сдружението;
• само фискалния орган, намиращ се по местонахождението на отговорния участник на организацията, може да започне данъчна проверка на място, докато всички стопански субекти, включени в групата, могат да бъдат одитирани;
• не е забранено извършването на паралелни идентични процедури по отношение на други участници, насочени към тези данъци, които не са част от сдружението;
• резултатите от одита се предоставят на избран член на организацията, като той също има пълното право да отправя различни видове възражения в рамките на срока, определен от закона..

Консолидирана група данъкоплатци: плюсове и минуси

Както обсъдихме по-горе, консолидирането на данъкоплатците не винаги е добро нещо, но въпреки това, нека подчертаем положителните аспекти на това явление:

1. Предприемачът се възползва от факта, че когато се групира заедно, всякакъв държавен контрол върху трансферното ценообразуване като такъв е изключен.
2. Да, и като цяло желанието да се приложи на практика сред стопанските субекти изчезва, защото фискалните органи се подават на кооперативното данъчно отчитане на няколко предприятия.
3. Това предполага още една положителна черта - намалява се времето за извършване на различни административни процедури.
4. Държавата също е добра - по този начин е възможно да се намалят разходите, насочени към контролиране на установяването на пазарните цени на продуктите.

Но трябва да разберем, че някои предимства са утопия, така че има и редица отрицателни страни:

1. Ако едно предприятие няма практика да създава консолидирана група, тогава това е доста сложна сложна процедура и има доста висок риск да се направи нещо нередно.
2. Такива организации могат да функционират много по-дълго от желаното. И ако нещо се обърка, тогава не забравяйте: според действащото законодателство консолидираните групи данъкоплатци в Русия могат да работят най-малко две години.
3. Възможно е прекратяване на договора за сливане (ако срокът на валидност не е изтекъл) само със съдебно решение, стрябва да има основателни причини за това.

Кой може да консолидира

Така че, както бе споменато по-горе, консолидираната група от данъкоплатци е доста сложна структура, която не е толкова лесна за създаване и не всеки бизнес субект може да го направи. По-рано изброихме и редица финансови условия, на които бизнесът трябва да отговаря, за да се присъедини към организация, за да опростят собствените си дейности по отношение на данъчното облагане.

Наред с други неща, заслужава да се отбележи, че само онези предприятия, които в момента не са подложени на значителни промени в реорганизацията и не са в етап на пълна или частична ликвидация, могат да създават консолидирани групи и да участват в тях. Също така срещу стопански субекти не трябва да се завеждат наказателни дела от всякакъв характер, а нивото на техния нетен доход поотделно не трябва да е по-малко от размера на уставния капитал, деклариран в отчетите.

В същото време е необходимо да се съсредоточи и върху факта, че всички горепосочени условия трябва да се спазват през целия период на съществуване на консолидирана група данъкоплатци. В противен случай договорът ще бъде прекратен по инициатива на фискалните органи в съответствие със съдебното решение.

Който няма да може да консолидира

И така, разбрахме, че консолидирана група данъкоплатци се признава като асоциация на стопански субекти, всеки членкойто отговаря на посочените изисквания.

Наред с други неща, действащото законодателство на Руската федерация отделя редица представители на бизнеса, които никога няма да станат такава организация. Това са:

• стопански субекти, които са регистрирани и извършват основната си дейност на територията на специални икономически зони;
• предприятия, чиято дейност подлежи на отделни данъчни режими;
• тези представители на бизнеса, които вече са включени в друга консолидирана група данъкоплатци;
• организации, които нямат задължения към държавата да плащат данък върху доходите;
• тези юридически лица, чиито печалби подлежат на нулева ставка, с други думи, медицински и образователни институции;
• Хазартни бизнес субекти;
• предприятия, занимаващи се с клирингови дейности.

Освен това действащото законодателство предвижда специални условия за обединяване на стопански субекти в консолидирани групи данъкоплатци, които могат да бъдат приписани на финансови институции, застрахователни компании, участници на пазара на ценни книжа, както и недържавни пенсионни фондове. Такива предприемачи могат да създават свои собствени организации, но участниците трябва да участват в същата индустрия.