Корпоративен данък върху собствеността: дата на падежа за авансовите плащания

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Сред онези няколко такси към държавната хазна на Руската федерация, които са класифицирани като регионални, е данъкът върху имуществото на организациите. Тя трябва да бъде платена както от руски, така и от чуждестранни фирми. Какво е естеството на този данък? Как се изчислява на практика? Колко често предприятията трябва да внасят съответните суми в държавната хазна?

Същността на данъка

Какво е корпоративен данък върху собствеността? Задължително ли е плащането към бюджета за всички видове бизнес или само за организации, които попадат в определени критерии? Корпоративният данък върху имуществото е категоризиран като регионален.

Определя се на нивото на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и е задължителен за фирми, които работят на територията на определен субект на Руската федерация. Платци на този вид такси са руски и чуждестранни компании, които притежават недвижими имоти в Русия.

Плащането на данък върху имуществото на организациите по опростената данъчна система се извършва само за недвижими имоти, както и при условие, че данъчната основа заДМА на дружеството се определя като установената за тях кадастрална стойност.

Обект на облагане

Какъв е обектът на облагане на организациите при изчисляването на въпросната такса? В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация се признава както движимо, така и недвижимо имущество (включително това, прехвърлено на дружеството чрез доверително управление), което се отчита в баланса като обект на дълготрайни активи. като такъв. Що се отнася до чуждестранните компании, по отношение на тях обект на облагане са само недвижими имоти. Ще проучим ключовите аспекти, които характеризират данъка върху имуществото на организациите (плащане, условия). След това разглеждаме някои примери за изчисляване на съответните плащания.

Характеристики на изчисляването и плащането на таксата

Какви са принципите за изчисляване и плащане на такава такса като корпоративен данък върху собствеността? Внася се в бюджета в съответствие с установените със закон данъчни и отчетни периоди. Какви са техните специфики?

Данъчният период, както и за повечето други видове такси към руския бюджет, в този случай е календарна година. Що се отнася до отчетните периоди, това е първото тримесечие, половин година, а също и 9 месеца от годината.

Регионални специфики

Изчисляването на въпросната такса се извършва по данъчни ставки, които са одобрени от законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация. Максималната им стойност не трябва да надвишава 2,2%. В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, регионалните властиможе да използва диференциран подход за определяне на размера на съответните данъчни ставки. Критерият тук може да бъде категорията на данъкоплатеца или спецификата на имота, който е обект на облагане.

Предимства

Какви други нюанси по отношение на изчисляването и плащането характеризират данъка върху имуществото на организациите? Плащането към бюджета на съответните суми може да се извърши с помощта на различни предимства. Предпочитанията от този тип могат да бъдат установени както на нивото на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, така и в регионалните източници на правото. Ползите, определени във федералните закони и тези, приети в съставните образувания на Руската федерация, могат да се прилагат едновременно.

Формула за изчисляване на таксата

Практическото изчисляване на таксата към въпросната хазна се извършва от данъкоплатците самостоятелно веднага след края на данъчния период. Формулата за определяне на размера на данъка е проста: трябва да умножите ставката, одобрена от властите в региона, по размера на основата. Но преди да прехвърлите получената сума в хазната, е необходимо да я намалите с размера на авансовите плащания, направени през данъчния период. Най-важната характеристика, която характеризира данъка върху имуществото на организациите е, че той се внася в бюджета за всеки клон или друго обособено подразделение на дружеството поотделно (ако има самостоятелен баланс).

Условия за плащане на данъка и процедурата за сетълменти с Федералната данъчна служба

Най-важният аспект на уреждането на данъци между предприятията и въпросната държава е времето. Ще ги проучим, както и някои практически нюанси по отношение на плащането на съответнитеколекция.

И така, най-важният аспект, който характеризира данъка върху имуществото на организациите, е времето на неговото плащане. Те са фиксирани в законодателни актове, приети на ниво субекти на Руската федерация.

По-горе отбелязахме, че въпросната такса има данъчни периоди. В тяхната рамка предприятията трябва да извършват авансови плащания. Това е най-важната характеристика, която характеризира данъка върху имуществото на организациите. Крайният срок за извършване на авансовите вноски е тримесечно, непосредствено след края на данъчния период. Предприятието трябва да преведе в хазната 1/4 от данъка, който се изчислява към 1-во число на месеца, непосредствено следващ отчетния период. Плащането на данък върху имуществото на организациите в края на годината се извършва до 30 март на следващата година.

Напълно възможно е компанията да не е започнала работа от самото начало на годината. Как данъкът върху имуществото на организациите се прехвърля на държавата в този случай? Крайният срок за заплащане на тази такса при съответния сценарий е непосредствено след приключване на процедурата по държавна регистрация, както и приемане на имущество, формиращо данъчната основа по установения ред.

В някои случаи Федералната данъчна служба може да задължи предприятията да плащат такса веднага щом компанията започне действително да експлоатира съответните дълготрайни активи. Юристите препоръчват да се обърне специално внимание на субектите, които плащат корпоративен данък върху имуществото. Разбираме крайния срок за плащане на съответната такса. Помислете сеганякои практически примери за разплащания между предприятия и държавата за въпросния данък.

Примери за изчисляване на данък

Да кажем, че Industry Lux LLC е регистрирана на 11 февруари 2014 г. Към момента на вписване на данни за организацията в съответните държавни регистри, дружеството е разполагало с имущество в размер на 1,5 милиона рубли в баланса си. Да предположим, че съответният показател на 1 март 2014 г. се е увеличил до 1,7 милиона, на 1 април - до 1,8 милиона, на 1 май - до 2 милиона, а на 1 юни - до 2,5 милиона рубли. Да кажем, че ставката на данък върху имотите в региона, в който оперира компанията, е 2,2%.

И така, в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният период по отношение на въпросната такса е календарна година, а отчетният период е първото тримесечие, половин година и също 9 месеца в годината. Както отбелязахме по-горе, Industry Lux LLC беше регистрирана на 11 февруари, тоест след началото на календарната година. В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, за дружеството данъчният период ще бъде периодът от датата на регистрация до края на годината.

Данъчният кодекс на Руската федерация инструктира Industry Lux LLC да предостави изчисляването на авансовите плащания за половин година, извършени по предписания начин, до 30 юли. Също така, в съответствие с разпоредбите на Кодекса, фирмата трябва да извърши авансово плащане за въпросната такса. Размерът на данъчната основа на организацията ще бъде равен на средната годишна остатъчна стойност на балансовото имущество. За да го изчислите, трябва да разделите сумата,в резултат на добавяне на остатъчната стойност на имота към 1-ви ден на данъчния период и 1-ви ден на месеца, следващ съответния интервал, с общия брой месеци, който се увеличава с 1.

Така първо обобщаваме числата, които имаме: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (това е балансовата стойност на имуществото на Industry Lux LLC за март, април, май, юни и юли 2014 г. в милиони рубли), се оказва 9,5 милиона рубли. От началото на годината изминаха 6 месеца, добавяме още 1. Оказва се, че средната годишна стойност на имуществото на Industry Lux LLC е около 1 милион 357 хиляди рубли. От тази сума е необходимо да се внесе авансово плащане. Изчислява се като 1/4 от общия данък в съответствие със ставката, одобрена от регионалните власти. В нашия пример това е 2,2%. Тоест 2,2% от 1 милион 357 хиляди е 29 хиляди 854 рубли. Взимаме 1/4 от тази стойност, оказва се 7463 рубли. 50 коп. Това ще бъде авансово плащане за Industry Lux LLC.

Данък имоти: нюансите

И така, прегледахме основните характеристики по отношение на корпоративния данък върху собствеността, както и пример за изчисляване на авансовите плащания за съответната такса. Научихме, че законодателството може да установи както общ критерий за цялата територия на Руската федерация, който характеризира данъка върху имуществото на организациите - периодът на плащане (Москва, Санкт Петербург или Нижни Новгород - плащате тази такса със същата честота), така и индикатор, фиксиран за всеки регион поотделно, а именно сумата на залога.

В същото време са много важни и редица други нюанси, които характеризират въпросното задължение, което организациите, работещи в Руската федерация, трябва да изпълнят. Факт е, че федералните закони и регионалните правни актове, регулиращи изчисляването и плащането на данък върху корпоративната собственост, често съдържат общи формулировки, отнасящи се до съответната сфера на правоотношения. Разбира се, ключовите разпоредби на Федералния закон и източниците на правото в субектите на Руската федерация, отнасящи се например до честотата на разплащанията между предприятията и държавата, са логични и разбираеми. По-специално, ние отбелязахме, че крайният срок за плащане на данък върху корпоративната собственост в Москва е същият като в други региони. Има обаче нюанси, свързани с практиката на компаниите да изпълняват съответните си задължения към Федералната данъчна служба, които не са пряко разписани във федералните и регионалните закони. В този случай подзаконовите актове ще бъдат основният източник на правото за нас. На кои трябва да обърнете специално внимание?

Значението на действителното използване на имуществото

Сред най-забележителните подзаконови нормативни актове, за които става дума, е писмото на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-06-01-02/28. Той отразява препоръките на отдела относно плащането на данък върху имуществото върху средства, които предприятията не са регистрирали по предписания начин. Този документ пояснява, че включването на информация за дълготрайните активи на фирмите в държавните регистри не е основният критерий за установяване на задължението на фирмата да плаща съответния данък, въпреки факта, че регистрацията на собственост е задължителна.

Ако определени дълготрайни активи се използват в производството, те трябва да бъдат включени в данъчната основа на организацията и да се заплаща такса от тях. В този случай имуществото трябва да бъде записано в сметка 08. Отказът на организацията да следва такива препоръки може да бъде оценен от Федералната данъчна служба като укриване на данъци.

Плащане на данък от чуждестранни организации

След като проучихме спецификата на ключовите аспекти на такова задължение като корпоративен данък върху имуществото (плащане, условия), можем да проучим спецификата на изпълнението на съответното изискване от чуждестранни организации.

Данъчната основа в този случай се формира само за сметка на недвижими имоти. В същото време няма значение дали се намира на територията на действителната дейност на чуждестранна компания в Руската федерация или извън нея.

Изчисляването на данъка върху имуществото в случай, че то е собственост на чуждестранна фирма, се извършва на база данни, отразяващи инвентарната му стойност към началото на календарната година. Тази информация трябва да бъде предадена на Федералната данъчна служба от организации, които извършват техническа инвентаризация на съответния тип обекти. Авансовите плащания върху имоти, собственост на чуждестранни фирми, се изчисляват в края на отчетния период като 1/4 от инвентарната стойност на имота, умножена по ставката, установена от регионалните закони.

Ако собствеността на съответния типимотът се регистрира след началото на календарната година, тогава действителният период на използване на съответните средства от организацията се взема предвид в процеса на изчисляване на авансовите плащания. Трябва да се отбележи, че основното за законодателя не е юридически факт, който отразява вписването на данни за собствеността на чуждестранни компании в държавните регистри, а фактът, че организацията практически използва наличните ресурси.

Може да се отбележи, че точно както в случая с руските компании, чуждестранните структури трябва да изпълняват задълженията си за данък върху имуществото въз основа на данъчния период, който съответства на календарната година, както и да работят в рамките на такива интервали за отчитане, както аз тримесечие, половин година, а също и 9 месеца в годината. Крайният срок за плащане на корпоративен данък върху собствеността за годината, както в случая с руските фирми, изтича на 30 март следващата година.

Важността на действителното местоположение на имота

Важен нюанс: чуждестранните организации трябва да превеждат данъци и авансови плащания към регионалния бюджет на мястото на действителното местоположение на собствеността, която притежават. След изтичане на данъчния или отчетния период, компанията трябва да представи на Федералната данъчна служба на адреса на офиса или клона, който има самостоятелен баланс, както и на местонахождението на всеки имот, данъчни изчисления, отразяващи размера на авансови плащания. Друго задължение на фирмите е съставянето на декларации в предписаната форма и изпращането им до Федералната данъчна служба.

Когато чуждестранна организация не извършва бизнес в Русия, тя все ощетрябва да плати данък върху имуществото, ако съответните средства са собственост на нея в Руската федерация.

Плащането на данък върху имуществото на организациите по тримесечни изчисления се извършва от чуждестранни фирми по местонахождението на имота. Условията, както в случая на руските компании, са фиксирани в законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация.