Изчисляване на корпоративен данък върху собствеността

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъкът върху имотите се отнася до регионални видове данъци. Събирането се извършва директно. Обект на облагане са юридически лица, които имат в баланса си недвижимо и движимо имущество. Процедурата за изчисляване и данъчната структура имат редица функции.

Изчисляване на корпоративен данък върху собствеността

В Русия се практикуват два вида данъчно облагане: първият е федерални данъци, вторият е териториални такси. Федералните се подчиняват на общите правила, установени от правителството на Руската федерация.

Териториалните данъци подлежат на промяна по отношение на плащането, ставките или коефициентите според решението на местните власти. От тази гледна точка данъкът върху корпоративната собственост е териториален данък. Съответно неговите ставки и процедурата за плащане се определят от местните власти. В същото време има важно изискване - местните закони и разпоредби за каквито и да било цели не трябва да противоречат на федералните документи, по-специално на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Функции

Преди започване на бизнес основният въпрос трябва да бъде изучаването на законодателните аспекти на всеки от неговите видове. Приоритет в този процес е въпросът за данъчното облагане. Например, един предприемач трябва да се интересува какъв закон за корпоративния данък върху собствеността е в сила и какви правила диктува?

Членове 372-386 от Данъчния кодекс на Руската федерация се считат за въпроси за уреждане на този данък. Освен това мениджърите и счетоводителите трябва да следят промените в областта на данъчното облагане на две нива: федерално и териториално.

Данъкът върху корпоративната собственост е специфичен вид данък, който признава за свой предмет движимо или недвижимо имущество, изброено в баланса на предприятието като дълготраен актив. Но има много тънкости и резерви.

Нюанси

Има редица нюанси, които мениджърите и счетоводителите на предприятия трябва да знаят, за да избегнат грешки при отчитането. Например:

• Всички компании, независимо от участието на учредителите, подлежат на единна процедура за начисляване и плащане. Това означава, че корпоративният данък върху имуществото не прави разлика както за местни компании, така и за чуждестранни организации.
• Следващата характеристика се отнася до предприятия, които използват UTII и STS в своята работа. Такива юридически лица използват като данъчна основа кадастралната стойност на недвижимите обекти.
• Ако бизнесът притежава жилищни помещения, те ще бъдат облагани с данък, независимо дали са изброени като дълготрайни активи илине.
• Ако недвижимите имоти или други видове материални активи от списъка на дълготрайните активи са отдадени на лизинг или прехвърлени на доверително управление, тогава плащането на корпоративен данък върху имуществото не се отменя. Такъв обект е освободен от данък, ако е отчужден в полза на друго лице, което не е посочено като платец на този данък.
• Освен това за данъчно облагане няма значение дали правото на собственост е регистрирано в държавните органи или не, се взема предвид реалното ползване. Такива обстоятелства не отменят необходимостта от плащането му.

Кой плаща?

Всеки вид данък е предназначен само за определени категории стопански субекти. Същевременно се запазва свободата на избор на данъкоплатеца. Той има право самостоятелно да избира системата на данъчно облагане и видовете данъци.

Що се отнася до буквите на закона за корпоративния данък върху имуществото, трябва да се обърнете към член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според него данъкът се начислява върху следните видове имоти:

• Недвижимо и движимо имущество, собственост на юридически лица.
• Включително тези видове имоти, които се прехвърлят за временно ползване на други компании или физически лица.
• Недвижимо и движимо имущество на фирми с чуждестранно участие.
• Имотът е прехвърлен на баланса на предприятието по силата на концесионен договор.
• Собственост на компании, опериращи в Руската федерация и нямащи официални представителства.

Какво не еоблагаемо?

В същото време основният критерий за данък върху имуществото на организации в Москва или във всеки друг град остава един - отразяване в баланса като дълготраен актив.

В същото време списък на видовете имоти, които не се считат за обект на данъчно облагане, е дефиниран на законодателно ниво:

• Обекти за управление на природата.
• Земелен дял.
• Обекти с воден произход.
• Други природни ресурси.
• Съоръжения за гражданска отбрана.
• Обекти на военна служба.
• Имот, принадлежащ към структурните звена на правоприлагащите органи.
• Собственост на услуги и структури, които се равняват на една от тези услуги.
• Обекти на културата.
• Ядрени инсталации.
• Ледоразбивачи и кораби.
• Космически обекти.

За повече информация относно конкретен тип обект, моля, вижте местните закони и разпоредби.

Освободена категория

Под освобождаването е обичайно да се разбират две категории: напълно освободени субекти и субекти с право на обезщетения. Между тях обаче има фундаментална разлика. Следователно те трябва да бъдат ясно разграничени. По този начин списъкът на освободената категория включва следните организации:

• Сдружения, организиращи и провеждащи футболни игри за шампионата тази година (2018).
• Голяма футболна организация или FIFA.
• Существа, пряко свързани с FIFA, като нейните дъщерни дружества.
• Установени компании иучастие в Олимпийските игри 2014.
• Организации, маркетинг на тези събития.

Процедура за предоставяне на обезщетения

Облекченията за корпоративен данък върху собствеността също се предоставят на две нива: федерално и териториално. Федералните обезщетения могат да включват пълно освобождаване или освобождаване за определени видове собственост. Регионалните обезщетения, тяхната процедура за определяне и прилагане са от компетентността на местните власти.

Ако говорим за изключения по вид имущество, тогава такива изключения могат да бъдат временни или прилагани за неопределено време. Пълната информация за тази част е отразена в член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Специални предимства също се прилагат на практика. Процедурите за тяхното прилагане и други правила трябва да бъдат изяснени с местните власти.

Преференциална категория

Много компании са освободени от плащането на този вид данък.

• Протезни и ортопедични компании.
• Фармацевтични предприятия. В тяхната дейност видовете имоти, участващи в производствените процеси, не се облагат с данък.
• Собственост на организации, занимаващи се с проблеми на хората с увреждания. Важно условие е делът на хората с увреждания във фирмата да е минимум 80%. Изключението се отнася до видовете имоти, използвани за осъществяване на законови дейности.
• Недвижимо и движимо имущество, собственост на адвокати, адвокати инотариуси.
• Организации, извършващи религиозни и духовни и образователни дейности.
• Организации, които извършват научни и изследователски дейности
• Жители на икономически зони със специални договорености за първите 5 години.

Териториалните власти имат право самостоятелно да правят корекции, включително допълнения към преференциалната част. Нововъведенията след одобрение трябва да бъдат въведени в съответните закони.

Ярък пример за териториално допълнение е Московската област. Тук обектът на данък върху имуществото на организациите не подлежи на облагане с данък, ако принадлежи на бюджетни и общински организации на град Москва.

Процедура за уреждане

Изчисленията се правят по проста формула. Много по-важен е правният аспект. За да намерите крайната сума, трябва да знаете данъчната ставка и размера на данъчната основа. Данъчната ставка е определена на федерално ниво - 2,2%. Териториалните корекции не могат да надхвърлят този знак.

Основата за данък върху корпоративното имущество се изчислява като средна стойност на обекта на облагане за годината. Прилага се следната формула:

Прогнозната цена на обекта на облагане на 1-ви ден от месеца се добавя към стойността на имота в последния ден от отчетния период. Получената сума се дели на 13. Общата сума се използва при изчисляване на корпоративния данък върху имуществото за юридически лица като сбор от данъчната основа

Общата сума на данъка ще бъде равна на данъчната ставка, умножена по данъчната основа, разделена на 100%.

Важнозапомнете, ако една компания използва чужда собственост въз основа на договор за временно ползване, тогава коефициентът ще бъде различен - броят на месеците, през които се планира да експлоатира имота.

Принципи за формиране на данъчната основа

Данъчната основа заслужава специално внимание, тъй като от нея зависи крайният размер на данъка, коректността или грешките в методите за изчисляване. Както вече споменахме, тази стойност представлява средната стойност на обекта за данъчния период. Но има редица обекти, за които изчисленията трябва да се правят в отделен ред. Това са:

• Дълготрайни активи на предприятия, ангажирани в газоснабдяването на населението.
• Видове дълготрайни активи, които преди са били обект на различни ставки в зависимост от данъчната система.
• Обекти от списъка на дълготрайните активи, разположени отделно от предприятието и водени отделен баланс.
• Дълготрайни активи, за които има законово задължение да поддържат данъчни регистри на тяхното действително местоположение.

В същото време е разрешено намаляване на данъчната основа с размера на инвестициите, ако говорим за процедурата за изчисляване на данъците на корабните или хидротехнически предприятия.

Цени по тип имот

Както вече споменахме, тарифите са индивидуални за всеки регион. Установената оценка - 2, 2% - е максималната цифра. Цените в регионите не могат да бъдат по-високи от тази сума. Помислете за някои характеристики на прилагането на тарифите в зависимост от вида на имота.

Условноиндикатор - 0% се отнася за следните категории:

• Обекти на магистрални газопроводи.
• Предприятия, участващи в производството и съхранението на хелий.
• Компании, ангажирани в разработването и техническите планове на минерални площи.
• Фирми, занимаващи се с проектна документация и строителни работи от името на предприятия в областта на производството и съхранението на хелий, полагане на магистрални газопроводи.

Пълният списък с обекти с 0% ставки е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация под номер 2188.

Ставки от 1,6% са приложими за съоръжения, които са част от производствените дейности на компании в горните индустрии.

Собственост на железопътни коловози за общо ползване и други съоръжения от тази индустрия прилагат ставка от 1%. Основата за такива изчисления е ПМС № 504. Ако такива съоръжения са изградени и предадени за ползване след 30 декември 2016 г., те имат право да прилагат коефициенти за намаляване в изчисленията.

Недвижими имоти в цялата страна, с изключение на Москва, за които корпоративният данък върху собствеността е задължителен от годината и кадастралната стойност се използва като база, имат право да прилагат ставка от 2%. В Москва такива обекти приемат ставка от 1,4%.

Ярък пример за индивидуално териториално решение е Ярославската област. Тук се дава приоритет на инвестиционните проекти, реализирани в най-важните сектори за региона. За такива фирми и тяхното имущество е предвидена ставкаизбор: 0 до 2%.

Ако териториалните власти не са определили ставките за определени видове имоти, тогава за тях важи общото правило - използват се максималните стойности.

Правна рамка

В правен аспект този данък се ръководи от цял списък от членове и разпоредби от закона. Счетоводителят трябва да знае следните статии:

• Положението на стопански субекти, за които този данък е задължителен - член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ето процедурите и правилата както за местни, така и за чуждестранни компании.
• Информацията за това кой обект и на какви принципи се облага с данък е посочена в член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това описва процедурата, приложима както за недвижимо, така и за движимо имущество.
• Федералната стойност на ставката на корпоративния данък върху имуществото, както и процедурата за нейното формиране в териториалните поделения, се регулират от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация информира каква е данъчната основа и на какви принципи трябва да се определи.
• Има и уточнения относно данъчния период. На практика се използват няколко варианта. Данъкоплатецът може да избере най-удобния за него, като използва член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кога да платя?

Сроковете за плащане на данъци от териториален характер следва да се определят от местните власти. Ако датата не е определена, тогава се прилагат общите правила, посочени във федералните закони и други валидни официални документи. По отношение на срока на данъка върху имуществото на организациите, през данъчния период е разрешено да се извършваавансови плащания. Сумата на данъка може да бъде платена в края на този период. Минималният размер на авансовите плащания за този вид данък е най-малко 25% от сумата на данъка.

Важно е да се има предвид, че местните власти имат право да определят категорията данъкоплатци, които са освободени от задължението да извършват авансови плащания през данъчния период.

Процедурата за плащане също е предмет на редица правила:

• Предприятия с чуждестранно участие, опериращи в Руската федерация чрез образуване на официално представителство, трябва да плащат данък в данъчната служба по мястото на регистрация.
• Авансовите плащания и данъците, направени с помощта на кадастралната стойност на обектите на облагане, трябва да плащат данък на действителното местоположение на обекта.
• Домашните предприятия извършват всички плащания на корпоративен данък върху собствеността към местната данъчна служба.

В края на всеки отчетен период се генерират отчети както за авансовите плащания, така и за начисляването на данъци. Доставката до съответните органи не трябва да се забавя по-късно от 1 месец след края на отчетния период. Отчетите се генерират на тримесечие. Броят на тримесечията в годината дава един данъчен период. Данъчният период се обобщава от декларацията.