Начисляване на данък върху доходите на физическите лица: изчисляване, процедура за изчисляване, плащане

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Изчисляването на такъв данък като данък върху доходите на физическите лица в предприятието трябва да се извърши без грешки. Тъй като приемането им е изпълнено с наказания и искове от данъчните власти, които внимателно администрират този данък. В рамките на тази статия ще разгледаме основите на изчисляването на данък върху доходите на физическите лица в съответствие със съществуващите законодателни норми.

Концепция

Този данък е най-често срещаната опция в много страни по света. Именно този данък се налага на тези лица, които получават определени доходи (включително заплати). Този данък е един от основните в Руската федерация, който представлява лъвския дял от държавния бюджет.

Основната особеност на нашата страна по отношение на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица е фактът, че той се характеризира с плоска скала, а не прогресивна, както в повечето чужди страни. Това означава, че данъчната ставка не зависи от размера и нивото на получения доход.

Като данъкоплатци са местни и нерезиденти на страната, които получават съответния доход. Разликата между тях е, че местните плащат суми от общия си доход, а нерезидентите само. Тази такса се плаща и от индивидуални предприемачи, които са наобща система на данъчно облагане. от сумите, които се получават на територията на страната ни.

Обект на облагане - работна заплата, бизнес доходи, други доходи. Има списък с доходи, които не се облагат с данък.

Данъчна основа - размера на получения доход. В ситуацията с IP размерът на дохода се намалява с размера на разходите.

Данъчната ставка зависи от това кой плаща (резидент или нерезидент), както и от естеството на получения доход. Най-често срещаната стойност е 13%.

Начисляване. Основи

При изчисляване на данък върху доходите на физическите лица се прилагат разпоредбите на чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основните стъпки при изчисляване на данъка са както следва:

• определете всички суми на доходи, подлежащи на облагане;
• ставката е посочена за всеки вид доход;
• определете основата на данъка върху доходите на физическите лица за определен данъчен период;
• Изчисляването на удръжките се извършва по формулата, която е представена по-долу. Сумата се закръглява до пълни рубли.

Формула за изчисляване на сумата:

NDFL=NBC, където NB е данъчната основа, т.е.;

С – процент, %

Трябва да вземе предвид намаляването на данъчната основа с размера на удръжките, установени със закон (имуществени, социални, стандартни).

Необходимо е да се провери дали получените доходи са включени в списъка на тези, които са напълно освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица.

В заключение определяме общата сума на данъка за всички видове доходи, като сумираме всички начислени суми.

Пример за изчисление

Попова А. А. има труддоговор, а изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица се извършва от данъчен агент. Да предположим, че за февруари 2019 г. размерът на заплатата на Попова А. А. в Romashka LLC възлиза на 60 000 рубли. Данъчното облекчение за дете до 5 години й е издадено при заявление. Romashka LLC е данъчен агент. Счетоводният отдел трябва да изчисли размера на дължимия данък върху доходите на физическите лица. Прехвърлянето на сумата се извършва в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на печалбата.

Поръчка за изчисление:

• сума, подлежаща на облагане Попова А. А. – 60 000 рубли;
• ставка - 13%;
• данъчна основа: 60000-1400=58600 рубли;
• NDFL: 586000, 13=7618 рубли.

Кой и как извършва изчисляването и плащането

Изчисляването и плащането на данъка се извършва от данъчния агент, а в случай на негово отсъствие - от самото физическо лице. Данъчният агент по правило е работодател, с когото физическо лице е сключило трудов договор или гражданскоправен договор. Той също така обработва заплатите и данъка върху доходите. Удръжките се правят от счетоводителя и служителят получава парите си в ръцете си, като се вземат предвид направените плащания.

Ситуациите са чести, когато човек има неофициални източници на доходи. В този случай цялата отговорност за плащанията се носи от него.

Заявление

Данъчните удръжки и начисляването на данък върху доходите на физическите лица за физически лица могат да бъдат разделени на два вида:

• ситуация, при която данъчната основа намалява и размерът на плащанията намалява;
• удържаните и изплатени в бюджета суми се връщат на данъкоплатеца.

Данъчните удръжки имат декларативен характер, което означава необходимост от подаване на заявление до данъчната служба за предоставяне на такива удръжки. Това е важно!

Основните видове удръжки при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица за 2019 г.:

• стандарт: тези, предоставени на самия служител, за деца;
• социални;
• собственост.

Таблицата показва първата група.

До самия служител	Сума, разтриване	За деца във връзка с родители (осиновители)	Сума, разтриване
Ликвидатори на последствията от аварията в Чернобил	3000	За първо дете до 18г. (до 24 години, ако учи редовно)	1400
Войни инвалиди	3000	За първо дете до 18г. (до 24 години, ако учи редовно)	1400
Герои на СССР, Герои на Русия	500	За третото и следващите деца до 18г. (до 24 години, ако учи редовно)	3000
		Дете с увреждания под 18 години.	12000
		Дете с увреждания 1 или 2 групи	12000

За други категории граждани удръжките за деца са.

	данъкоплатец	Включенопърво дете до 18г. (до 24 години, ако учи редовно)	За второ дете до 18г. (до 24 години, ако учи редовно)	За третото и следващите деца до 18г. (до 24 години, ако учи редовно)	Дете с увреждания под 18 години	Дете с увреждания 1 или 2 групи
1	Пазители	1400	1400	3000	6000	6000
2	Самотен родител (осиновяващ)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Единствен настойник	2800	2800	6000	12000	12000

Групата от социални приспадания включва разделяне на подгрупи:

• обучение;
• лечение;
• приноси към NPF;
• допълнителни вноски към капиталовата част на пенсията;
• прехвърляне на дарения;
• плащане за оценка на квалификацията.

Такива удръжки са налични само при писмено заявление.

Таблицата показва основните характеристики на тези удръжки.

Кой отговаря на условията	Обучение	Лечението е просто	Лечението е скъпо
Самият данъкоплатец	Не повече от 120 тр. на година	Не повече от 120 тр. на година	Пълна цена
Деца на данъкоплатеца (под 24 години)	Не повече от 50 тр. на година	Не повече от 120 тр. на година под 18	Пълна сума под 18
Братя и сестри (под 24)	Не повече от 50 тр. на година	Не повече от 120 тр. на година под 18	Пълна сума под 18
Охраняван данъкоплатец (под 24)	Не повече от 50 тр. на година	Не повече от 120 тр. на година под 18	Пълна сума под 18
Съпруг	-	Не повече от 120 тр. на година	Пълна цена
Родители	-	Не повече от 120 тр. на година	Пълна цена

Тези удръжки могат да бъдат дадени както на продавачи, така и на купувачи. Таблицата предоставя информация за тези удръжки.

Срок на собственост и тип	Сума, тр	Сума на приспадането, тр	Размер при продажба на друг имот, t.r
Преди по-малко от 5 години (закупено исграда)	1000	250	-
Наследник на по-малко от 3 години	1000	250	-
Подарък от любим човек на по-малко от 3 години	1000	250	-
Приватизация по-малко от 3 години	1000	250	-
Наем за по-малко от 3 години	1000	250	-
Имот на по-малко от 3 години	-	-	250

Основи на счетоводството

Счетоводството се извършва с помощта на акаунт 68.1 в контекста на анализите: данъци, неустойки, глоби.

Изчисляването и плащанията се извършват или от данъчен агент, или от самите физически лица.

Пример за публикации за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица е както следва:

• начислен доход: Dt73-Kt 68,01;
• удържан от данък върху доходите на физическите лица: Dt70-Kt68.1;
• данък върху личните доходи, начислен от дивиденти на учредителите: Dt 75 - Kt 68.01;
• данък, преведен в бюджета: Dt 68.01 – Ct 51;
• данък върху доходите на физическите лица, начислен от надбавка за отпуск по болест: Dt70-Kt68.01.

Приложение 1C. Характеристики

Нека разгледаме въпросите за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица за 1s.

В 1C 8.3. Данъчното счетоводство се извършва в специален регистър. В раздела се нарича „Индивидуален данъчен счетоводен регистър“."Заплата и персонал" - Заплата - Отчети за заплати.

Данните се генерират от няколко места:

• карта на физическо лице;
• данъчен регистър на физическите лица;
• извлечение за приспадане.

Размерът на таксите за данък върху доходите на физическите лица в 1C е основата за удръжки в бюджета.

Данък и отпуск по болест. Нюанси

Информация за начисляването на отпуск по болест в данъка върху доходите на физическите лица се съдържа в параграф 1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това облекчение се облага с данък върху доходите. Основният документ е удостоверение за неработоспособност. Данъкът се изчислява от него.

Данъчната основа е натрупаната сума на обезщетенията в пълен размер. Ставката също е 13%. Особеността е в правилата за задържане. Плащането се включва в облагаемия доход в месеца на плащане. Крайният срок за плащане е не по-късно от последния ден на месеца, през който е изплатено обезщетението.

Отчитане за данъчни агенти

Данъкоплатец или работодател може да плаща данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Всяка опция има свои собствени формуляри за отчети, срокове.

В ситуация на данъчен агент отчетният период е една година.

Данък върху доходите на физическите лица се начислява в общата сума през цялата година. Той се изчислява за всяка опция за изплащане и незабавно се държи от компанията. Остатъкът се дава на служителя.

Данъкът се начислява всеки месец върху цялата сума на дохода, като не се начислява авансово плащане на данък върху доходите на физическите лица.

Данъкът се плаща не по-късно от деня след изплащането на заплатите.

Начисляване на данък върху доходите на физически лица към типа документсертификатите се генерират за всеки служител поотделно. Счетоводството прави това.

През 2016 г. беше въведена нова форма за отчитане под формата на декларация 6-NDFL. Платежната ведомост в нея съдържа обобщените ставки на данъка върху доходите на служителите за данъчния период.

Има 2 вида данък. Декларации със знак 1 - за доходи, от които се удържа данък върху доходите на физическите лица. Символ 2 - за доходи, от които не може да се удържа данък. Например, когато доходът е изплатен не в брой, а в безкасова форма.

Декларация 6-данък върху доходите на физическите лица се формира на всяко тримесечие чрез увеличаване на стойностите. Крайният срок е последният ден от месеца, следващ отчетния. Окончателната декларация за годината се подава не по-късно от 1 април на следващата година. 2-данък върху доходите на физическите лица се предоставя веднъж годишно: със знак 2 - до 1 март, със знак 1 - до 30 април.

Отчитане за физически лица и предприемачи

Ако говорим за физическо лице или индивидуален предприемач, който самостоятелно изчислява данък върху доходите от физически лица, тогава ситуацията е следната:

• периодът е една година;
• Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява и плаща в края на годината, не по-късно от 1 април;
• в същото време данъкоплатецът може по искане на инспекцията да прави авансови вноски на всяко тримесечие. Това обикновено се отнася за бизнесмени;
• Формулярът за отчитане е декларация за данък върху доходите на физическите лица от 3 лица, в която се посочват всички придобити доходи (с изключение на тези, за които работодателят или друг агент плаща данък). 3-NDFL се дължи веднъж годишно не по-късно от 30 април.

Заплата

Обикновено изчисляването и плащането на данък върху доходите се извършва от работодателя, а самите служители получават сумата "на ръка" минус плащанията към бюджета. Но въпросът как да се изчисли данък върху доходите от печалбите на физическите лица се появява доста често. Хората искат да знаят предварително размера на "постоянния" доход, който ще получат по един или друг начин.

Размерът на данъка се изчислява, както следва: месечен доход13%.

В този случай се вземат предвид всички плащания, включително бонуси, отпуск по болест, отпуск, аванси, заплати. В ситуация, при която на служител се предоставят удръжки (например, ако има непълнолетни деца), базата се намалява всеки месец с размера на данъчните удръжки и данъкът върху дохода се изчислява върху тази разлика.

Подчертаваме, че това се случва, докато приходите под формата на доход за годината по метода на натрупване не надвишават 350 хиляди рубли. Освен това данъчните облекчения престават да са валидни.

Получената сума се приспада от заплатата, преди да бъде издадена на служителя. Данък върху доходите на физическите лица, „дължащ се” на дела от авансовото плащане, се начислява към момента на издаване на по-голямата част от заплатите.

Изчисление от дохода на предприемача

В случай, че средствата се получават от предприемача не под формата на заплата, а като търговски доход, плащането на данък върху доходите от физически лица се прехвърля върху раменете на бизнесмена. Процедурата се усложнява от наличието на т. нар. професионални отчисления. С други думи, предприемачът намалявавашата данъчна основа върху размера на направените разходи.

Данъчният период е една година. Авансовите тримесечни плащания почти винаги се плащат. Данъчната ставка върху търговския доход (или друг доход, свързан с професионална дейност) е 13%. Данъчната основа е стойността на дохода, намалена със сумата на удръжките (разходите).

В случай на професионално приспадане, трябва да се отбележи, че разходите трябва да бъдат включени в списъка на приетите и да имат официално доказателство. Неотчетените разходи не се приспадат изцяло, а под формата на законоустановен процент от приходите (от 20 до 40%).

Няма нужда да изчислявате и плащате данък върху дохода след всяка транзакция.

Нека разгледаме конкретен пример за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица.

Доходи на бизнесмена Петров В. А. за 1 кв. 2019 г. възлизат на 150 тр., разходите за същия период възлизат на 32 хиляди рубли. Освен това Петров В. нае апартамента си за 15 тр. на месец. Необходимо е да се изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица.

Данъчна основа за бизнес приходи: 150-32=118 хиляди рубли

Данък върху дохода 13%118=15,34 хиляди рубли

Печалбата от наемане на апартамент е 153=45 тр., размерът на данъка върху дохода е: 13%45=5,85 тр.

Общата сума на данъка е 15,34 + 5,85=21,19 хиляди рубли.

Изчисление с други доходи

Едно от по-трудните неща е отчитането на всички приходи, генерирани през данъчния период. В допълнение към заплатите и доходите от трудови правоотношения се облагат и други доходи, както и неочевидни средства.

За предотвратяване на въпроси отданъчна проверка и значителни глоби за предотвратяване на укриване на данъци, трябва да сте внимателни при поддържането на собствения си личен или бизнес бюджет. Отчитането на всички транзакции и получените приходи ще ви позволи да изчислите точно размера на данъка.

Нека изброим по-често срещаните източници на допълнителен доход:

• отдаване под наем на недвижими имоти;
• предоставяне на професионални услуги без регистрация на организация (работа на свободна практика, различни работни места на непълно работно време);
• получете печалби;
• получаване на подаръци от ценности, акции, пари в брой;
• доход от лихви;
• печалба от търговия.

Пълен списък на възможните доходи може да се намери в Данъчния кодекс на Руската федерация. За всеки вид печалба данъкът се изчислява индивидуално, като ставките могат да варират значително в зависимост от естеството на операцията. В момента за Руската федерация избягването на данък върху доходите става нещо обичайно. През последните няколко години данъчните власти станаха по-активни поради широко разпространеното подценяване на размерите на доходите.

Нулев данък върху личните доходи

Формуляр 6-NDFL, както и 2-NDFL, се подава от работодатели, които имат служители и им плащат заплати. Задължението за предоставяне на отчетни формуляри при липса на плащания на физически лица през отчетния период не възниква за работодателя.

И така, няма ведомост за заплати и няма нужда да подавате данък върху доходите на физическите лица. Възможно е да изпратите писмо до данъчната служба за причините за липсата на плащания.

Заключение

Данъкът върху доходите е основният източник за попълване на бюджета в държавата. Трябва да се плаща от всичкилица (както и заети с търговска дейност), които получават доходи.

Изчисляването и начисляването на данъка върху доходите на физическите лица се извършва или от организацията на работодателя, или от данъкоплатеца. Особено внимание при изчисленията трябва да се обърне на правилното определяне на данъчната основа - размерът на плащанията може да бъде значително намален чрез използването на различни удръжки и удръжки.