USN данък - какво е това с прости думи, как се изчислява

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Руското законодателство предоставя на търговските предприятия възможност да работят в опростената данъчна система. Какво е? Това е специален данъчен механизъм, който включва значително намаляване на финансовата тежест на компаниите. Това става чрез намаляване на базата за изчисляване на съответните такси към касата, както и чрез намаляване на базите за определяне на отделните й компоненти. В същото време дружеството си запазва редица задължения, чието изпълнение ще се изисква от данъчните власти. Опростената данъчна система е режим, който значително улеснява дейността на руските фирми, но не предполага тяхното пълно освобождаване от заплащане на предвидените от закона такси, както и от подаване на необходимите отчети до компетентните органи. Каква е спецификата на "опростяването"? Какви нюанси на прилагането му на практика заслужават специално внимание?

Обща информация за опростената данъчна система

Помислете за основната информация за USN. Какво е? USN или опростената данъчна система е предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-популярен сред стартиращите предприемачи. Факт е, че опростената данъчна система по повечето признаци е много по-изгодна от общата данъчна система - DOS, която се използва в големите предприятия.

Простота в разглеждания данъчен режимизразено не само по отношение на размера на таксите, които трябва да бъдат платени, но и във връзка с процедурите за докладване. Има много малко от тях по опростената данъчна система.

Условия за прилагане на USN

Нека проучим същността на USN (какво е) по-подробно. Нека разгледаме "опростяването" в аспекта на правилата за неговото прилагане, предвидени от законодателството на Руската федерация. Както отбелязахме по-горе, на използването на тази система за плащане на такси могат да разчитат главно начинаещи предприемачи, тези, които имат малък бизнес. Но какви са критериите тук? За да приложи съответната система, по която се плаща данъкът към опростената данъчна система, предприятието трябва да отговаря на следните основни критерии:

- в него работят не повече от 100 служители;

- годишните приходи на компанията не надвишават 60 милиона рубли. (в някои интерпретации - 45 милиона рубли за 9 месеца на данъчната година);

- остатъчна стойност на активите - не повече от 100 милиона рубли.

Има допълнителни критерии. Така делът на собствеността върху уставния капитал на други предприятия в компания, кандидатстваща за работа в опростената данъчна система, не трябва да бъде повече от 25%. Също така, една компания не може да има клонове, за да се възползва от опростената данъчна система.

Какви данъци могат да бъдат избегнати

За да разберем по-добре спецификата на опростената данъчна система, какво представлява тя, нека разгледаме по-отблизо ползите, които получава едно предприятие, работещо в съответния данъчен режим. Основната характеристика на опростената данъчна система е, че тази система за изчисляване и плащане на такси към бюджета замества няколко данъка, които са типични за данъчната система. Те включват данък върху доходите(без таксите от дивиденти и някои видове задължения), имущество, ДДС, данък върху доходите на физически лица от предприемач - ако е индивидуален предприемач. В някои случаи обаче задължението за плащане на съответните видове такси остава за дружеството – например, ако действа като удържащ агент. Или ако генерира документи, които отразяват необходимостта от плащане на определени данъци. Ще разгледаме такива сценарии малко по-късно.

Видове данъци по опростената данъчна система

Какво ще плати собственикът на бизнеса в замяна на тези такси? Законодателството предвижда 2 схеми за разплащанията му с държавата. В рамките на първия от тях данъчната основа се формира за сметка на приходите на предприятието. От тях 6% подлежат на плащане в хазната. Разходите по STS не се вземат предвид. Друга схема е изчисляването на таксите въз основа на показателите за печалбата на предприятието. От тях 15% подлежат на плащане в хазната. В рамките на тази схема разходите за опростената данъчна система са от голямо значение. Така че, ако те са равни на дохода или го надвишават, тогава данъчната основа не се формира.

Коя от двете маркирани схеми е по-добре да избере предприемач? Очевидно това се определя от браншовите специфики на бизнеса. Ако той се занимава с предоставяне на услуги, тогава той ще има малко разходи. В този случай е по-изгодно да се плащат данъци върху приходите. Ако човек е собственик на магазин, тогава в този случай разходите ще бъдат осезаеми. В търговията на дребно средната рентабилност е около 10-15%. В този случай е по-изгодно да плащате такси върху печалбите. Помислете за пример, който ясно ще ви позволи да видите в кои случаи една схема е по-печеливша и в кои- друго.

Пример за изчисляване на опростената данъчна система

Нашата задача е да намерим формула, която ни позволява да определим оптималната база за изчисляване на USN. Приходите, разходите на фирмата са фактори, които в решаваща степен влияят върху поставянето на подходящи приоритети. Помислете за пример, който ясно отразява спецификата на използването на първата или втората схема за изчисляване на USN.

Да предположим, че една компания предоставя услуги за отпечатване и сканиране на документи. Неговите прогнозни разходи ще се формират чрез закупуване на хартия и мастило за МФУ (съгласни сме, че имаме 2 от тях и са подарени на компанията и следователно не са включени в разходите), заплащане на електроенергия, както и като прехвърляне на трудовото възнаграждение на служителите.

Нека започнем с анализ на възможните разходи на компанията. Да кажем, че в компанията работят 2 души със заплата от 25 хиляди рубли. Цената на хартия и боя със средна интензивност на търговска експлоатация на едно устройство от около 700 страници на ден ще бъде приблизително 10 хиляди рубли. на месец. Необходимите вноски в PFR, FSS и MHIF за служителите са около 30% от техните заплати. По този начин разходите въз основа на сумите, които отиват за възнаграждение на служителите на компанията и изпълнение на социални задължения, ще възлизат на 65 хиляди рубли. (заплата за двама и 30% от вноските във фондовете). Към тях добавяме 10 хиляди рубли, които ще бъдат използвани за закупуване на хартия и боя. Оказва се, че общите месечни разходи на компанията са 75 хиляди рубли.

Какви могат да бъдат очакваните печалби на компанията? Средната цена за отпечатване на 1 лист в големите градове е 3 рубли. Ние умножаваме товаиндикатор със 700, а след това с 30 (съгласни сме, че компанията работи всеки ден). Оказва се 63 хиляди рубли. Но имаме 2 принтера. Общо те ще донесат 126 хиляди рубли. приходи. Да предположим, че също сканираме около 100 изображения на ден. Цената на обработката на всеки е средно 5 рубли. В резултат на това печелим около 15 хиляди рубли от сканиране. на месец. Общите приходи на компанията за всички услуги са 141 хил. Печалбата, като се вземат предвид разходите, е 66 хил. рубли.

Коя схема да изберете за плащане по опростената данъчна система? Приходи, разходи са ни известни. Ако платим държавния данък върху приходите - 6% от 141 хиляди рубли, тогава ще имаме 132 хиляди 540 рубли. Нетната печалба в този случай ще бъде 57 540 рубли. Ако платим държавния данък върху разликата между приходите и разходите - 15% от 66 хиляди рубли, тогава ще ни останат 56 100 рубли. чиста печалба. Очевидно е, че плащането на опростената данъчна система при изчисляване на данък върху дохода в този случай е по-изгодно.

Разбира се, тези изчисления са много приблизителна извадка. Опростената данъчна система може да стане нерентабилна, ако по някаква причина, например, поради сезонни колебания в търсенето, няма да има толкова приходи, колкото в нашия пример. Ясно е, че основните клиенти на компаниите за печат и сканиране: ученици, ученици, училища, лицеи - почиват през лятото. Но законодателството не предвижда временна промяна в данъчния режим през лятото. Следователно собственикът на фирма, предоставяща съответния вид услуга, трябва да изчисли съответните промени в динамиката на търсенето при определяне на оптималната схема на работа в опростената данъчна система.

Данъци и такси по опростената данъчна система

И при двете схеми предприятието трябва да изпълни своетозадължения не само за прехвърляне на данъци към Федералната данъчна служба, но и за плащане на необходимите вноски в държавни фондове - PFR, FSS и MHIF. Ако правната форма на правене на бизнес е LLC, тогава предприемачът прехвърля съответните такси в хазната само за своите служители. Ако човек прави бизнес като индивидуален предприемач, той също трябва да прехвърли вноските в PFR, FSS и MHIF за себе си. В същото време той има право да кредитира 100% от тях за плащане на данъци - изчислени както върху приходите, така и върху печалбата. Благодарение на тази възможност много предприемачи всъщност не усещат допълнителната финансова тежест поради необходимостта да плащат съответните такси за себе си.

По правило предприятията, работещи по опростената данъчна система, не плащат вноски и данъци от различен вид. Съществуват обаче редица законови основания за определяне на допълнителни финансови задължения на фирмите по „опростяване“. Сред тях са таксите, свързани с акцизите. Тяхното образуване може да бъде свързано с внос на територията на Руската федерация на стоки, които изискват подходящи документи, покупка на петролни продукти, продажба на алкохолни напитки и други акцизни стоки (включително конфискувани или неправилно управлявани), както и продажба на продукти, внесени в Руската федерация от Република Беларус. Някои предприятия, които работят по опростената данъчна система, плащат държавни и митнически такси, земя, транспорт и вода, както и предвидени в закона такси за използване на биологични ресурси.

Плащане на данъци съгласно опростената данъчна система и процедури за отчитане

Проучихме основната информация за опростения данъчен режим за руските предприятия, USN. Какво е това, какви са основните му предимства, разгледахме. Сега можем да проучим някои практически нюанси на използването на възможностите за "опростяване". Интересен аспект относно процедурата за плащане на съответния данък.

Във връзка с това задължение законодателството установява конкретни срокове. USN - режим, който включва тримесечно прехвърляне на необходимите такси към бюджета от предприятията. Законодателството задължава предприемачите, работещи по „опростената“система, да превеждат авансови плащания – в рамките на 25 дни от края на съответния данъчен период. Може да бъде първото тримесечие, половин година, 9 месеца. Таксата след края на данъчната година може да бъде преведена в бюджета до 31 март - за собственици на LLC, до 30 април - за индивидуални предприемачи.

Друг важен аспект от практическата работа на предприятието в режим USN е отчитането. По-горе отбелязахме, че съответните задължения на собственика на бизнеса са опростени - тоест няма да се изисква изпращане на голям брой формуляри за отчет до Федералната данъчна служба. Всъщност основният документ, който трябва периодично да се изпраща на предприемача до Федералната данъчна служба, е данъчна декларация. Тя трябва да бъде предоставена до 31 март на годината, следваща отчетната година - на собствениците на LLC, до 30 април - на индивидуалните предприемачи. Данъчната декларация е стандартизиран формуляр и Федералната данъчна служба винаги ще може да издаде нейния образец. USN - режим, който е свързан с минимален брой процедури за отчитане. Въпреки това, забравете за необходимостта от предоставянене се допуска деклариране на предприемача. Пример за попълване на първата му страница може да изглежда така.

Структурата на документа е много проста. Основното нещо е да не правите грешка при посочването на лични данни и цифри, отразяващи оборота на бизнеса.

Ако компанията е данъчен агент

За фирми, които имат статут на данъчен агент, допълнителните задължения са предварително определени от закона по отношение на плащането на различни такси към хазната. По този начин компаниите, които наемат служители по трудови договори или поръчват услуги по гражданскоправни договори, трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица върху съответното обезщетение на служители или контрагенти.

Компаниите със статут на данъчен агент също са длъжни да изпълняват редица процедури за отчитане, които могат да допълнят списъка, отбелязан по-горе. Така, например, съответният тип предприятие трябва да представи на FSS ведомост за заплати, съставена в предписаната форма - преди 15-ия ден на месеца, следващ данъчния период. Данъчните агенти имат задължения за докладване към ЗФР, те трябва да подадат формуляр RSV-1 в тази институция - преди 15-ия ден на втория месец след отчетния период. В същото време индивидуалната информация се предоставя и на ЗФР. В някои случаи предприятието има статут на данъчен агент по отношение на плащането на ДДС. В тази ситуация компанията трябва да подаде подходяща декларация до Федералната данъчна служба до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период. Ако дружеството изплаща дивиденти, тогава е необходимо да се подаде и декларация, която да отразява данните за данък върхупечалба.

в ЗФР (до 15 февруари); удостоверения във форма 2-NDFL (до 1 април), декларации за земя и транспортни данъци (до 1 февруари).

Как да премина към USN

И така, ако се опитате да обясните същността на опростената данъчна система (какво е) с прости думи, можете да се ограничите до следната формулировка: опростената данъчна система е режим за плащане на такси към хазната, което предполага минимална данъчна тежест, а също така представлява силен стимул за започване на бизнес. Но как собственикът на предприятието може да се възползва от „опростяването“? Има две основни схеми за прехвърляне на дейността на фирмата в съответния режим.

Първата предполага активиране на опростената данъчна система в момента на регистрация на компанията във Федералната данъчна служба. В този случай предприемачът трябва, заедно с пакет от документи, необходими за издаване на удостоверение за вписване на компанията в държавните регистри, да подаде уведомление до Федералната данъчна служба. Във връзка със съответния документ се установява специална извадка за попълване. USN - режим, в който предприятието може да премине в рамките на 30 дни след държавна регистрация, като изпрати съответен документ до Федералната данъчна служба. Може да изглежда така.

Втората схема предполага, че компанията ще бъде прехвърлена към опростената данъчна система от други данъчни режими. Основното нещо е да имате предвидче определени граници са определени със закон. Опростената данъчна система се активира едва от началото на следващата данъчна година. Съгласно втората схема, предприемачът трябва също да подаде уведомление до Федералната данъчна служба.

Недостатъци на USN

И така, проучихме същността на данъка USN, какво представлява и как се изчислява. Предимствата на "опростяването" са очевидни. Но има и някои недостатъци на USN. По този начин предприятие, чийто оборот е нараснал рязко, например след сключването на голям договор, може да загуби правото на работа при опростен режим на данъчно облагане. На практика това може да означава необходимост от спешно заплащане на допълнителни такси – например свързани с данък върху доходите. Ако предприятието се върне от опростената данъчна система към фиксираната данъчна система, това ще бъде придружено от необходимостта от подаване на голям брой отчетни документи на Федералната данъчна служба. Това може да бъде придружено от значителни разходи за труд за попълването на специалистите на фирмата. При преминаване към този режим, опростената данъчна система ще изисква възстановяване на отчетността, както и ДДС върху капитализираните активи.

Предприятията, работещи по DOS, плащат ДДС. От своя страна фирмите на „опростената“система не са длъжни да прехвърлят този данък на държавата. Опростената данъчна система в този смисъл значително облекчава финансовата тежест на компанията, но в същото време може да предопредели нежеланието да се работи с нея за тези контрагенти, които плащат ДДС. Това се дължи на спецификата на законодателството в областта на изчисляването и плащането на данък върху добавената стойност. Факт е, че в някои случаи фирмите могат да разчитат на нейното обезщетение - при условие, че ДДС се използва от контрагента. Тъй като компанията не го прехвърля в бюджета на „опростена“основа, броят на потенциалните й партньори може да намалее, тъй като сътрудничеството може да не е изгодно за някои от тях, ако контрагентът работи без ДДС.

Понякога предприемачите се опитват да се адаптират към този аспект на закона, като се опитват да издават фактури, които съдържат отделен ред с ДДС. Това е неефективно, твърдят юристи. Факт е, че такъв документ предопределя задължението на самото предприятие да преведе съответния размер на ДДС в бюджета. По същия начин трябва да се подаде подходяща декларация до Федералната данъчна служба.

Може да се отбележи също, че сумата на ДДС с "опростяване" не може да бъде намалена от данъчната основа, ако собственикът на бизнеса плаща такси от печалбата на компанията. Освен това, ако предприемач, който работи по опростената данъчна система, за да повиши лоялността от страна на контрагента, издава фактури, в които е фиксиран ДДС, тогава съответните суми, които отиват в неговата разплащателна сметка, могат да бъдат записани като доход в тълкуването на данъчните власти и с тях в този случай трябва да се плащат данъци.

Ако предприемач, работещ по "опростената" система, генерира фактура за контрагент, в която ще бъде отразен ДДС, но не преведе съответната сума в бюджета, тогава Федералната данъчна служба може, след като открие това нарушение, да възстанови тези средства от дружеството. Също така Федералната данъчна служба може да наложи глоба въз основа на това, че данъкът, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е бил платен от компанията. по същия начинСанкциите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да бъдат наложени на бизнеса за липса на декларации за ДДС.

Така на практика опитите на предприемачите да заобиколят установените от закона норми по отношение на работа с ДДС са до голяма степен усложнени от други законови разпоредби. Поради това много фирми не работят според „опростеното“, тъй като искат да запазят правото си да използват удръжките, свързани с изчисленията, които включват ДДС. Въпреки това, според много предприемачи, контрагентите винаги могат да бъдат привлечени от по-ниска цена за стоки и услуги - и няма да ги интересува дали ДДС е компенсиран или не.

По-горе, отговаряйки на въпроса: "USN - какво е това?" - отбелязахме, че фирмите могат да разчитат на работа в този режим само ако нямат клонове. Много представители на бизнеса смятат този критерий за липса на „опростяване“, тъй като предприемачът, докато бизнесът се разраства, най-вероятно ще трябва да отвори клонове в други градове.