Консолидирано отчитане: компилация, анализ

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Специалистите от всички организации са изправени пред стандартни счетоводни формуляри. Те съдържат информация за дейността, финансовото състояние на предприятието. Ако две или повече организации са в правни и финансови отношения, тогава се изготвят консолидирани финансови отчети.

Малко история

Първите консолидирани финансови отчети са публикувани в САЩ през 1902 г. Това е доклад на шест компании като едно цяло. В европейските страни и Япония холдингите започват да се развиват през втората половина на миналия век, практиката на консолидирано отчитане се появява през 80-те години на миналия век. В Русия необходимостта от консолидирана отчетност падна върху периода на създаване на холдинги, преструктуриране на икономиката и приватизация на предприятия. Едва през 1996 г. Министерството на финансите одобрява "Методологическите препоръки за изготвяне на консолидирани финансови отчети."

Развитието на консолидираните финансови отчети беше повлияно от появата на големи корпорации, наличието на финансовия пазар и изискванията на инвеститорите за съвместно отчитане. В противен случай определете насоките за по-нататъшно инвестиране на капитал ианализ на риска не е възможен. Автоматизирането на процесите на съставяне на баланси с помощта на специален софтуер ви позволява да увеличите ефективността.

Какво е?

Консолидацията се определя от икономическата осъществимост. Често вместо една корпорация, предприемачите създават няколко малки икономически взаимосвързани организации. Тази форма на бизнес прави възможно спестяването на данъчни плащания, намаляване на риска от операции и осигуряване на стабилност в доставките на материали.

Идеята за консолидация е проста. В група от правно свързани дружества едното играе доминираща роля (майка), докато другите са подчинени организации. Консолидираните финансови отчети дават представа за състоянието на групата като цяло. В същото време всяко предприятие е длъжно да поддържа счетоводни записи за дейността си и да изготвя финансови отчети за тях. Консолидацията не е просто сумиране на идентични отчетни позиции. Транзакциите между корпоративни членове не се отчитат.

За кого?

Смята се, че основните потребители на данни са инвеститори с умения да използват информация. Всъщност отчетите съдържат информация за всички групи заинтересовани потребители: от кредитори до собственици. По-специално, акционерите могат да използват информацията за краткосрочно и дългосрочно планиране в цялата група.

Днес изготвянето на консолидирани финансови отчети (МСФО) е задължително за всички предприятия с дъщерни дружестваединици.

Законодателен регламент

В Руската федерация изискванията за документите са посочени в „Правила за поддържане на счетоводни записи в Руската федерация“. Този регулаторен документ гласи, че ако една организация има зависими поделения, разположени на територията на Руската федерация и в чужбина, тя е длъжна освен индивидуално отчитане да предостави и консолидирана.

Банките в Русия съставят МСФО от 2004 г. OJSC, чиито акции се котират на фондовите борси, трябва да формират консолидирани баланси от 2012 г. Според резултатите от доклада „Концепции за развитие на счетоводството в Руската федерация в средносрочен план“беше разкрито, че най-големите компании използват МСФО и други международни форми, но все още допускат сериозни грешки при съставянето на отчета.

Важна стъпка в развитието на тази област беше приемането на Федералния закон „За консолидираната отчетност“. Законът предписва категориите организации, които са длъжни да изготвят МСФО: кредитни институции, застрахователни компании, недържавни ДФ, организации под формата на OJSC, одиторски компании (от 2017 г.). Законът не се отнася за държавни и общински институции. Всички тези участници са длъжни да съставят консолидирани отчети от 2012 г. или от датата на формиране. Ако преди това са съставили консолидирани счетоводни баланси по стандартите на други държави, то трябва допълнително да предоставят отчет за преходния период. Структурата и техните разпоредби са предписани в „Тълкувания на МСФО за използване на територията на Руската федерация“

Основни условия

Вътрешногруповите транзакции са транзакции между майка и дъщерни дружества или между дъщерни дружества на група.

Вътрешногрупов баланс - балансът на "длъжници" и "кредитори" за вътрешни операции.

Нереализираните печалби/загуби са финансови резултати от вътрешни операции, които са включени в балансовата стойност на активите.

Изготвяне на консолидирани финансови отчети

Отчитането се извършва от основната компания. В този случай балансите на всички организации трябва да бъдат съставени на една и съща дата, като се използва единна счетоводна политика. Документът се формира чрез добавяне на едни и същи показатели за всички фирми. Изключени са статии, за които групата няма показания за текущия и предходния период, както и:

• стойност на инвестицията на компанията-майка във всяко съоръжение;
• сума на вътрешногрупови транзакции;
• Сума на нереализираните печалби и загуби.

Ако едно от предприятията издава привилегировани акции, които се държат извън групата, печалбата/загубата се коригира за размера на дивидентите.

Ключова функция

Консолидираните финансови отчети задължително включват такъв показател като миноритарно участие в капитала на дъщерните дружества. Как да го изчислим? Първо се определя сумата от собствения капитал и нетната печалба на дъщерните дружества, намалена с размера на нереализираната печалба от вътрешногрупови операции. След това се изчислява делът на всяка организация за този показател. Ако стойността се окаже отрицателна, тя се показва в скоби.

Разликата между балансовата стойност и справедливата стойност на репутацията е отразенакато част от разходи (приходи) през полезния живот.

Бележките предоставят следната информация:

• Списък на предприятията с посочване на дела в капитала.
• Причини, поради които представянето на компанията не е включено в общия отчет.
• Естеството на взаимоотношенията между бизнес и бизнес, при които компанията-майка не притежава повече от 50% от активите.
• Отчетни позиции, към които са приложени различни счетоводни политики.

Нюанси на пълнене

Организациите, които са преминали към консолидирани финансови отчети от 2016 г., при условие че дейността им се регулира от тарифи, са длъжни да прилагат МСФО 14.

Забранено е предоставянето на неуместна информация в отчета. Например, отчитането на финансови инструменти включва разкриване на голямо количество данни. Но ако организацията не използва този вид актив, тогава няма смисъл да се внася този елемент в баланса. Друго нещо е, ако обемът на валутните приходи се е променил драстично. Тогава причините за случилото се трябва да бъдат посочени в допълненията.

Ако договорът за услуги е продължение на участие във финансов актив, той се оповестява в съответствие с МСФО 7. Продължаването на участието е ситуация, при която предприятието продава услугите на прехвърления актив и възнамерява да спечели печалба от него в дългосрочен план. Говорим само за ситуации, при които паричната награда е плаваща.

Препоръчително е заплатите на служителите, които са завършили трудовата си дейност, да се изплащат по сконтовия процент на държавните облигации (МСФО 19).

Стойността на овощните култури се оценява по действителни разходи за придобиване (МСФО 41), но те се отчитат в съответствие с МСФО 16. Преди това оценката по справедлива стойност в някои организации водеше до големи финансови разходи, а в други - до трудности при намирането на алтернативи на пазара.

Когато се извършва одит на консолидирани финансови отчети, първо се проверява участието на компанията-майка в дела на всяко от предприятията от групата. Ако дъщерното дружество не е инвестиционно предприятие, но предоставя услуги на предприятието майка, тогава то трябва да бъде консолидирано. Ако дружеството е инвестиционно дружество, неговият дял се отчита в баланса по справедлива стойност. Алгоритъмът за такова счетоводство е предписан в МСФО 28.

Ако допълнителна информация е разкрита във вътрешна документация, като например извлечение от служител, тогава тя трябва да бъде приложена към баланса (МСФО 34).

Всички тези нюанси трябва да се вземат предвид при изготвянето на консолидирани финансови отчети.

Анализ на данни

Обобщеното отчитане ви позволява да използвате груповия доход като основа за изчисляване на дивиденти, данъчно облагане в страни, където това е разрешено от закона. Следователно анализът на консолидираните финансови отчети е насочен към изследване на състоянието на самата група като цяло и отделни предприятия. Въз основа на тези данни е възможно да се определи как ще се промени финансовото състояние на всяко предприятие в резултат на промяна във финансовото състояние на групата.

Баланс

Защото една група може да включва организации от различни индустриипринадлежност, е необходимо да се изберат коефициенти, които са значими за всяко предприятие. Разгледайте ги по-подробно:

• Дял на OA в собственост=OA / Валута на баланса.
• Дял на паричните средства (FC) в OA=(CA + Краткосрочни финансови инвестиции) / OA.
• Индикатор за финансова независимост=собствен капитал (SK)/валута на баланса.
• Структура на дълга=Дългосрочни задължения/Дълг.
• Коефициент инвестиция=Обединеното кралство / Нетекущи активи.
• Текуща ликвидност=OA / Текущи задължения.
• Бърза ликвидност=(FV + Краткосрочни финансови инвестиции + Краткосрочни DZ) / Краткосрочни задължения.
• Абсолютна ликвидност=(LC) / Краткосрочни задължения.
• OA оборот=приходи/ср. OA сума.
• Оборот на активи=Приходи/ср. валута на баланса.
• Норма на възвръщаемост=Нетна печалба (NP) / Приходи.
• Рентабилност на продажбите=печалба от продажби/приходи.
• ROA=PR/ср. валута на баланса.
• SC Доходност=PR / Ср. сума SK.

Нормативните стойности за всеки коефициент се определят на базата на средните за индустрията. Ако групата включва предприятия от различни области на дейност, тогава се изготвят няколко регулаторни бази. За да се определят планираните стойности за всеки коефициент на групата като цяло, се оценява приносът на всеки от компонентите на индустрията. Въз основа на събраните данни се формира оценка за устойчивост: отличен, добър, задоволителен и незадоволителен.

Печалба изагуби

В процеса на анализ на консолидираните финансови отчети една организация трябва да определи дела на дъщерните дружества по отношение на миноритарния дял в печалбите, тъй като финансовите резултати на групата зависят от начина, по който се комбинират компаниите. В случай на сливане стойността на групата надвишава стойността на двете компании. Има икономии от мащаба. МСФО 1 описва изискванията за оповестяване. Дружеството майка е длъжно да представи финансовите показатели на дъщерните дружества и отделно стойностите му в отчета. Необходимо е също така да се обосноват факторите и причините за тяхното възникване. Тъй като сливането на организации води до увеличаване на тяхната стойност, докладът предоставя информация за размера на дивидентите, които трябва да бъдат разпределени и на акция.

Важно е да се има предвид

Консолидираният баланс съдържа допълнителна информация за състоянието на компанията майка. Следователно той не включва вътрешногрупови транзакции. Следните позиции в баланса подлежат на подробна разбивка:

• сумата от собствен капитал и дългосрочни инвестиции;
• текущи сетълменти: аванси, вземания и задължения, финансов резултат за бъдещи периоди;
• фирмени заеми;
• други нетрадиционни операции.

Обяснителната бележка гласи:

• посочете вида на използваната консолидация;
• избройте основанията за сливане на предприятия в група;
• покажи връзката.

Ако консолидираният баланс за групата се съставя за първи път, тогава трябва да се обърне специално внимание навнимание на анализа на различията в счетоводните политики, а именно в приетите методи за оценка на активите, дела на инвестицията на компанията майка. Много е важно да се използва единна счетоводна политика във всички компании от групата. Тогава ще бъде по-лесно да анализирате отчетите.

Заключение

Консолидираната отчетност е консолидиран баланс за група предприятия, които са правно и/или икономически свързани. Процесът на неговото формиране се извършва чрез сумиране на същите показатели на отчетите, изчисляване на миноритарния дял в нетната печалба. Характеристиките на компилацията са посочени в едноименния федерален закон. Отчитането не отразява транзакции между членовете на групата. Предоставя се консолидация, за да се покаже финансовото състояние на групата като цяло.