Данъчна оптимизация: схеми и методи. Правна данъчна оптимизация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

От икономическа гледна точка намаляването на разходите на компанията, включително данъчните задължения, се счита за оправдано. Предполага се, че спестяванията ще отидат за развитие на бизнеса. Във всеки случай, разработването и прилагането на рационални данъчни системи изисква професионален подход.

Как да оптимизираме данъците за корпоративни и индивидуални предприемачи?

Законите са склонни да се променят редовно. Въвеждат се нови наредби и стандарти, изменят се старите. Освен това надзорните и регулаторните органи са компетентни да променят правната оценка на определени методи за оптимизация. Всички тези фактори пораждат необходимостта постоянно да сте наясно с последните промени в законодателството и да правите корекции в данъчната система на компанията, ако е необходимо.

Всички мерки и процедури, извършвани като част от рационалното разпределение на средствата, се основават на член 3, клауза 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази статия декларира, че въпросите и разпоредбите, които не са отразени в Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се използват на практика, трябва да се тълкуват в полза на субектитебизнес дейности.

Критерии

Опитите за намиране на рационален подход могат да се осъществят по два начина: минимизиране на разходите и оптимизиране на данъците. Въпреки че тези понятия са близки едно до друго по предназначение, всъщност значенията са различни. Минимизирането на плащанията може да доведе до добри резултати от гледна точка на компанията. Но понякога е много трудно да се приложи.

Методите за данъчна оптимизация могат да бъдат разработени от специалистите на компанията или да се приложат вече известни решения. Във всеки случай, готовото решение трябва да отговаря на няколко строги изисквания. Това е следното:

• Законност. Прилаганите методи и методи трябва да бъдат стриктно в рамките на закона. Освен това те не трябва пряко или косвено да противоречат на приложимите закони.
• Ефективност. Колко пари може да спести данъчната оптимизация на организация? В идеалния случай тази сума трябва да е известна предварително и да бъде цел за прилагане на най-добри практики.
• Автономност. Имате ли нужда от външна помощ? Не изисква ли всеки път въвеждането на нови методи за привличане на услугите на скъпи специалисти? Ако самата компания е в състояние да продължи да работи по избрания метод, тогава един критерий се счита за изпълнен.
• Надеждност. Ще се провали ли данъчната оптимизация при най-малката промяна в законодателството? Планира ли държавата да промени законите в близко бъдеще, при които внедреният метод губи своята актуалност? Обикновено финансовите мениджъри трябва да знаят отговора на тези въпроси.
• Минимална вреда. Ще доведат ли новите методи до по-ниска производителност в други аспекти на компанията? Ще бъдат ли засегнати производствените процеси или персоналът? Ако данъчната оптимизация вземе предвид този критерий, това е още една стъпка към неговата обосновка.
• Продуктивност. Как новият метод ще повлияе на маржовете на печалба? Трябва да се избягват всички методи, които намаляват нивото на рентабилност на компанията, тъй като всяка стъпка към намаляване е стъпка към фалит.

Повечето компании са склонни да използват класическия метод - намалени маржове на печалба. В крайна сметка печалбата е данъчната основа. Но такъв метод е оправдан, ако спестяванията се излеят обратно в самото предприятие за бъдещия му просперитет. Ако не, е трудно да се оцени нивото на спестявания и приложимостта на прилаганите методи.

Начини

Специалистите в областта на данъчното облагане, фискалната политика, данъчните власти и преди всичко опитните счетоводители са наясно, че въпреки усилията на държавата, действащото законодателство не е в състояние да обхване всички аспекти на данъчното облагане. Съответно има много моменти и обстоятелства, които могат да се тълкуват по два начина или изобщо не отговарят на описанието на който и да е закон. Често данъчната оптимизация в големите предприятия възниква на такива „удобни“основания.

Мерките за разработване на рационални подходи могат да бъдат приложени по два начина:

1. Планиране на данъчни системи. Съставеноподобно на планирането на други аспекти на дейността на компанията: стратегическо или маркетингово планиране. Това е списък и набор от действия и мерки, насочени към получаване на конкретни резултати. Като правило тук могат да се използват всички налични методи и средства, които не противоречат на законодателните норми.
2. Избягване на данъци. И законно. На практика малко предприемачи обръщат внимание на такъв аспект като възможността за законно избягване на данъци. По подразбиране се смята, че не може да има истина, освен тази, която се носи от представители на фискалните власти.

Трябва обаче да се има предвид, че дейността на фискалните органи е насочена към повишаване на данъчните показатели на дружеството, като намаляването им не е забранено от закона. Методът на данъчно планиране само се занимава с този въпрос. Друг е въпросът как го прави? Схемите за данъчна оптимизация се осъществяват чрез търсене на недостатъци, спорни въпроси и противоречия в законодателството.

Време

Всяко действие на предприятието трябва да бъде ограничено до определени периоди от време. Първо, ви позволява да измервате конкретни резултати, и второ, дава възможност да се анализира осъществимостта на използваните методи и да имате време да изоставите неподходящите методи на работа.

От тази гледна точка законната данъчна оптимизация може да бъде както текуща, така и перспективна. Според експерти най-добри резултати се осигуряват, когато предприятието кандидатствакомбинирани няколко различни метода. Например, ако сте успели да постигнете определени ползи, тогава успоредно с това трябва да се стремите да увеличите продажбите и в същото време да намалите разходите за второстепенни артикули.

В допълнение, планирането трябва да вземе предвид размера на косвените и преките данъци. Изчисленията се правят не само за нови транзакции, но и за всички видове транзакции по време на дейността.

Прегледи

За да се постигнат забележими ефекти, мерките трябва да са вътрешни и външни. Външните методи се отнасят до фундаменталните параметри на предмета. Например:

• Данъчните плащания могат да бъдат намалени чрез промяна на формата на собственост. Необходимо е да се анализират и съпоставят в настоящия вид дейност какви предимства имат юридическите лица и какво блести за индивидуалните предприемачи. Винаги има начини, по които можете да се впишете в един или друг отделен статус и да получите специални индулгенции.
• Промяна на дейността. Видовете данъци се прилагат за стопанските субекти по вид на тяхната дейност. Например, дали даден стопански субект ще плаща UTII или не зависи от вида му дейност. Има смисъл да разгледаме по-отблизо промяната на вида дейност, при която ще бъде от значение използването на опростената данъчна система (STS) в размер на 6 или 15%, както и UTII.
• Замяна на териториална принадлежност. Всеки знае ли, че в Руската федерация всички федерални закони могат да бъдат адаптирани към териториалните изисквания? С други думи, местните власти имат право да правятпромени в реда за изчисляване на данъците и прилагането им на практика. Дори общите правила да останат същите, ставките за определени данъци може да се различават значително. Например тарифи за някои UTII коефициенти.

Замяна означава регистрация на бизнес субект в друг регион, където тарифите за този вид дейност са по-ниски или се предоставят предимства.

Вътрешно планиране

Рационализацията на вътрешните процеси включва различни компоненти на дейност. Няма ясни критерии за тяхната класификация. Затова е обичайно да ги разделяме на общи и специални методи.

Общите рискове за оптимизиране на данъците се прилагат чрез следните мерки:

• Използване на предимства. При този метод се разглежда възможността за отделяне на част от облагаемия обект като отделен субект, който може да бъде освободен от определени видове данъци (данък върху имуществото), или възможността за отсрочване на данъка..
• Анализ на договорната схема, която разглежда възможността за провеждане на една транзакция по различни начини, като я разделя на няколко транзакции с малък обем.
• Оптимизация на счетоводната политика. Тази процедура по подразбиране трябва да се извършва поне веднъж годишно във всяко съоръжение.
• Използване на текущи активи, което предполага метод на ускорена амортизация или преотстъпка на дълготрайни активи. Резултатът ще бъде оптимизиране на данъка върху дохода или корпоративната собственост.

В допълнение се използват специални методи запри които се отлагат плащанията, се заменят договорните отношения или се намаляват главните активи. Тези методи могат да се прилагат поотделно или в комбинация.

Нюанси

Въпреки това, не може да се каже, че горните методи гарантирано дават желания резултат. Когато се обмисля промяна в вида дейност или територията на регистрация, трябва да се проучат не само облаги и стимули, но и задължения за стопанските субекти.

Ако финансовият мениджър изпусне от поглед този или онзи момент, целият резултат от работата може дори значително да влоши финансовите резултати на компанията. Доказателство за неуспешно решение е увеличаването на данъчната тежест. Добър вариант е офшорна зона, където данъчната тежест е сведена до минимум.

Стъпки

Изпълнители на рационализацията на данъчните системи в една организация могат да бъдат собствени служители в лицето на счетоводител, адвокат и други специалисти в съответната област. Ако няма достатъчно собствени сили и знания, тогава ръководството може да се обърне към консултантска компания. Те работят въз основа на договор и срещу заплащане ще помогнат за намаляване на данъчните плащания или други видове разходи.

Внедряването на разработените методи се извършва на няколко етапа.

1. Избор на място за бъдещо предприятие. Трябва да се вземат предвид следните фактори: системата на данъчно облагане в избраната област; възможността за данъчни облекчения; възможно ли е да получите данъчни кредити; как става прехвърлянето на данъчната система в друг регион, ако ще бъденеобходимо и т.н.
2. Създаване на предприятие. Регистрация в оптимална форма на собственост.
3. Анализ на текущата данъчна система.
4. Търсете и обмислете всички възможности за данъчни стимули: каква е данъчната тежест и как може да бъде намалена?
5. Анализ на типичните фирмени транзакции по отношение на данъчното облагане и начини за минимизиране на техните разходи.
6. Рационално разпределение на активите, инвестиции при благоприятни условия.

Рационален подход към ДДС

ДДС може да бъде оптимизиран по няколко начина:

• Покупка на стоки или суровини на кредит. При подписване на основната сделка страните изготвят приложение към нея - споразумение за нетиране. Данъчните власти могат да тълкуват подобен ход като незаконен метод.
• Въвеждане на конкретна сума под формата на депозит. Основата трябва да бъде подходящ договор. Такива транзакции не подлежат на облагане с ДДС.
• Използвайте услугите на логистични и транспортни компании. С този метод ДДС се намалява с 10%.
• Опции за купуване. Те могат да бъдат продадени в бъдеще. Приходите от продажбата им са освободени от ДДС.
• Продажба на собствено имущество с цел погасяване на дългови задължения към кредиторите. Вярно е, че приходите не са освободени от ДДС. Но ако създадете допълнително предприятие и внесете постъпленията в него като разрешен капитал, тогава новото предприятие ще бъде освободено от ДДС.

Когато избирате схеми с ДДС, трябва внимателно да извършите правна оценка. В областта на данъчното облагане често има схеми за намаляване или опит за освобождаване на част от средствата от ДДС,но някои от тях може да надхвърлят закона. В този случай наказанието не може да бъде избегнато.

Рационализация на данъка върху доходите

Има няколко метода, които се използват широко в практиката. Първата схема включва създаване на резервни фондове с участието на ресурси на трети страни. След това средствата се отписват за ранно възстановяване на собствеността. Разходите могат да се плащат месечно или тримесечно. Компанията определя размера на набраните средства самостоятелно. Този метод за оптимизация ще бъде законен само за тези компании, които работят повече от 3 години. Това се дължи на факта, че оценката на ремонта не трябва да надвишава общите цифри за последните 3 години.

Друг пример за оптимизиране на данъка върху дохода е въвеждането на амортизационни премии. За да направите това, е необходимо да закупите нов имот и да отпишете стойността им като замяна на старите. Този метод, в зависимост от вида на подменения имот, дава възможност да се намали основната част от печалбата от 10 на 30%. Важно е да се има предвид, че такъв резултат е възможен само при покупка на нов имот. Изключение правят видовете имоти, прехвърлени за безплатно ползване.

Правна оценка на методите

Опитите за намаляване на данъчната тежест не трябва да надхвърлят разрешеното и да придобиват характер на укриване на данъци. От тази гледна точка се откроява черно-бялата данъчна оптимизация. Първият метод включва използването на схеми и измами, което впоследствие ще доведе до поне административна отговорност. Но типична мярка за такива случаи е образуването на престъпникдела по инициатива на данъчните органи. Често срещан пример за такива методи е създаването на краткосрочни предприятия или фирми за един ден.

Но ако едно предприятие наистина чувства нужда да намали данъчните разходи, тогава специалисти от тази област трябва да се включат в процеса на оптимизация. Опитен счетоводител и юрист, компетентен по данъчни въпроси, ще ви помогнат да изберете най-оптималните начини, по които регулаторните органи, дори и да разбират схемата за оптимизиране, няма да могат да открият нарушения.

Заключение

Неинформиран човек може лесно да обърка оптимизационната система с укриване на данъци, въпреки че всъщност това са напълно различни неща. Намаляването на данъците в рамките на закона не остава незабелязано, използва се особено целеви методи. За да се постигнат значителни резултати, е необходимо да се предприеме цялостен подход, като се анализира текущото състояние на предприятието и прогнози за бъдещето.

Често намаляването на някои показатели в счетоводството води до увеличаване на други показатели. Предвид тези характеристики е необходим интегриран подход и опитът на компетентни специалисти.