Данъчна тежест: формула за изчисление. Инструкции, характеристики, примери

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Концепцията за данъчната тежест днес е централен индикатор за избора от данъчната служба на кандидат за данъчна проверка на място. Следователно изучаването на тази категория и нейното изчисляване по отношение на предприятието е много важен и значим елемент от анализа.

Общ изглед

Общата данъчна тежест е общият размер на финансовите ресурси, които се плащат под формата на вносни мита (с изключение на специални видове мита, причинени от прилагането на мерки за защита на икономическите интереси на Руската федерация при изпълнението външна търговия със стоки в съответствие със законодателството на Руската федерация), федерални данъци (с изключение на акцизи, данък върху добавената стойност върху стоки, произведени на територията на Руската федерация) и вноски в държавни извънбюджетни фондове в деня на инвестиционния проект е финансиран.

Понастоящем концепцията за данъчната тежест може да се разглежда в два аспекта:

• В абсолютни стойности. Размерът на специфичните данъци, които трябва да бъдат платени. Тази сума представлява интерес директно за предприятието -данъкоплатец.
• В относително изражение. Като дял (процент) от размера на данъците, които трябва да бъдат внесени в бюджета, към определена основа. Този индикатор често се използва за различни изчисления, анализи и прогнози на компанията.

Изчислителна база

Базата за изчисляване на относителното натоварване са такива показатели, с които е необходимо да се съпоставят данъчните плащания и да се оцени степента на въздействие върху рентабилността на компанията и нейната рентабилност за определен период. Сред тези стойности подчертаваме:

• приходи (със или без ДДС);
• приходи от продажби;
• данъчна основа за конкретен данък;
• счетоводен или данъчен доход;
• целеви приходи.

Трябва да се отбележи, че делът на данъците може да се определи не само спрямо общия им размер, но и по отношение на определени специфични данъци. В този случай се изчислява както за един данъчен период, така и за няколко. При изчисляване за няколко периода данните трябва да бъдат обобщени.

Трябва отделно да обърнете внимание на ситуацията, когато компанията няма данъци. В този случай данъчната тежест клони към нула. Същото важи и за индивидуалните данъци.

Значение и роля на понятието

Същността на стойността на данъчната тежест по отношение на конкретен данъкоплатец се определя в нормативен документ. Това е Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 май 2007 г. MM-3-06/333@, който разглежда концепцията за общата данъчна тежест, изчислена като дял на всички дължими данъци в счетоводната стойност (без ДДС) към размера на приходите. Той също така предоставя формула и инструкции как да се изчисли данъчната тежест.

Ролята на изследвания параметър на натоварване може да бъде подчертана накратко в следните аспекти:

• За държавата - с цел планиране и развитие на данъчната политика както в регионите, така и в цялата страна. Чрез промяна на състава на данъците и техните видове, промяна на ставки и облекчения, държавата определя възможните приемливи нива на натиск върху бизнеса и компаниите. Освен това този показател на макро ниво е необходим за прогнозиране на бюджетните приходи, развитието на данъчните приходи в цялата страна.
• Изчисляването на този параметър на държавно ниво помага да се сравни с подобни параметри в други страни и да се направят подходящи корекции в областта на данъчната политика.
• Този показател оказва влияние и върху формирането на социалната политика в страната.

Формула за изчисление

За да се определи необходимия баланс, като се вземат предвид интересите на всяка от страните, е необходимо да се разбере как трябва да се изчислява данъчната тежест върху предприятията и какви показатели ще бъдат оптимални за стратегията на държавната данъчна политика.

Според много автори най-пълният показател за данъчната тежест може да бъде съотношението на абсолютната данъчна тежест към добавената стойност. Една от тези опции за изчисление е дадена в работата си от Sukhetsky S. P. Показва и връзкатаданъчна тежест и инвестиционния компонент на добавената стойност.

Нека си представим формулата и инструкциите по-ясно:

NN=N 100 / NB, където HH е данъчната тежест, %

NB – данъчна основа, tr., N – сума на данъка, tr.

След това разгледайте данъчната тежест върху ДДС и данъка върху дохода по-подробно.

ДДС данъчна тежест

Основните обекти на данъчно облагане за този вид данък са следните категории:

• продажба на услуги и работи;
• CMP;
• внос на стоки в страната.

В съответствие с действащия Данъчен кодекс, ставките на ДДС се регулират, както следва:

• за износители – 0%;
• за основната част от хранителни продукти - 10%;
• за основната част от обектите на облагане - 18%.

При изчисляване на данъчната основа за ДДС те използват предимствата, които са фиксирани в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека разгледаме формулата за изчисляване на данъчната тежест по ДДС по-подробно.

Едно нещо, което трябва да имате предвид е, че данъчната основа за ДДС може да се изчисли по два начина.

При първия метод данъчната основа е вътрешният пазар по формулата:

NNnds=Nnds100 / NBrf, където ННндс - данъчна тежест по ДДС; Nnds - сумата на NDM, дължима за плащане съгласно ред 040 от раздел 1 от декларацията; NBRF е данъчната основа, изчислена според данните от раздел 3. декларации за руския пазар.

Данъчната основа за руския пазар се определя в резултат на добавяне на редове 010-070 от колона 3, където са обобщени:

• база за продажба на стоки по всякакви цени;
• продажба на предприятието като комплекс от имоти;
• CMP;
• Получени аванси.

При втория метод данъчната основа се определя като сбор от стойностите за вътрешния и външния пазар по формулата:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), където ННндс - данъчна тежест по ДДС; Nnds - сумата на NDM, дължима за плащане съгласно ред 040 от раздел I от декларацията; NBRF - данъчната основа се определя съгласно раздел III от декларацията за руския пазар; NBexp - данъчна основа, определена от сбора на редове 020 IV раздел. декларация за износ.

Нека дадем пример за изчисляване на индикатора.

Rostra LLC се намира на OSNO. В кв. I През 2017 г. тя извърши следните операции.

На 22 януари бяха изпратени стоки на стойност 112 000 рубли, включително ДДС - 17 084,75 рубли. Плащането е получено още през декември 2016 г. при издаване на авансова фактура и плащане на данък.

4 февруари беше взето авансово плащане от 50% срещу бъдеща доставка в размер на 40 000 рубли при издаване на авансова фактура. Пратката е направена в размер на 80 000 рубли, включително ДДС - 12 203,39 рубли. Дата на изпращане - 24 февруари, балансът е прехвърлен през март.

На 9 март услугите бяха предоставени на цена от 100 000 рубли, включително ДДС - 15 254,20 рубли. Подписан е акт с доставчика, издадена е фактура. Плащането премина през април.

През 1-во тримесечие на ОООRostra плати за стоки в размер на 65 800 рубли, включително ДДС - 10 037,29 рубли, както и сума без ДДС в размер на 42 560 рубли.

Определете данъчната основа за данък върху дохода:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Разходи на компанията:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Данък върху дохода:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

ДДС основа:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

ДДС сума за приспадане:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

ДДС дължим:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Показател за данъчната тежест (за данък върху дохода и ДДС заедно):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Данъчна тежест

Как се изчислява данъчната тежест върху дохода, помислете за използването на формулата по-долу.

Формулата може да бъде представена по следния начин:

NNinc=(Ninc100) / D, където NNprib е данъчната тежест върху печалбите, %; Nprib - данък доход преди деклариране, tr; D - общият размер на дохода, посочен в декларацията, т.р.

Знаменателят на тази формула често показва приходи от продажби и други приходи, включително лихви.

Нека разгледаме кои са основните фактори, които влияят на този индикатор. Сред тях можете да посочите:

• Сума на изчисленотоданък, или по-скоро неговата ставка. Обикновено тази стойност е 20%, но има изключения, когато ставката се намалява в съответствие с чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответно, колкото по-нисък е данъкът, толкова по-ниска е данъчната тежест върху печалбата.
• Приходи от продажба, посочени в декларацията. Колкото по-висок е декларираният доход в декларацията, толкова по-ниска е тежестта.
• Сума на разходите за продажба. Колкото по-високи са разходите, толкова по-нисък е данъкът.
• Наличието на загуби от минали години, когато се вземат предвид, намалява данъчната основа, което означава, че самият данък се намалява до нула.
• Данъчните кредити намаляват размера на данъка.

Нека разгледаме изчисляването на данъка върху дохода, използвайки конкретен пример.

Да приемем, че постъпленията от продажбата на стоки (без ДДС) възлизат на 112 643 080 рубли, други приходи - 41 006 рубли.

Преките разходи на компанията възлизат на 76 303 701 рубли, непреки разходи – 34 197 987 рубли

Общо разходи: 76,303,701 + 34,197,987=RUB 110,501,688

Други разходи възлизат на RUB 115 953

Основата на данъка върху дохода беше:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 рубли

Размер на изчисления данък:

2,066,44520/100=RUB 413,289

Сума на натрупаните авансови плащания – 183 813 рубли

Размер на дължимия данък върху дохода:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Данъчна тежест по опростената данъчна система

Нека разгледаме формулата за изчисляване на данъчната тежест при опростената данъчна система по-подробно.

За тази цел може да се приложи формулата:

NNusn=Nusn100/ D usn, където NNusn е данъчната тежест при опростената данъчна система, %; Nusn - USN-данък според декларацията, т.е.;

Dusn - доходи по USN декларация, t.r.

Нека дадем конкретен пример за данъчната тежест според изчислителната формула за опростената данъчна система.

Таблицата показва приходите и разходите, използвани при изчисляване на данъчната основа в XXX LLC. Приходите и разходите са свързани с продажба на кетъринг услуги.

Анализът на динамиката на приходите и разходите отразява годишния ръст на показателите в почти всички съставни елементи.

Анализ на приходите и разходите за услугите на LLC "XXX" за 2014-2016 г., хиляди рубли. показано в таблицата по-долу.

Име на индикаторите	2014	2015	2016	Абсолютно отклонение	Относително отклонение, %
Доход
Приходи от предоставяне на услуги	6534	7181	8819	2285	135, 0
Разходи
Наем и поддръжка на дълготрайни активи	1983	2605	3389	1406	170, 9
Заплата	2478	2672	3003	525	121, 2
Задължителни премии	581	655	750	169	129, 1
Поправете обекти на ОС	174	14	126	-48	72, 4
Други данъци и такси	143	115	115	-28	80, 4
Други разходи	122	87	215	93	176, 2
Общи разходи	5481	6148	7598	2117	138, 6
Печалба от предоставяне на услуги	1053	1033	1221	168	116, 0

Разходите като цяло показват възходяща тенденция в размер на 2117 хил. рубли, ръстът им възлиза на 138,6%. По-специално, сравнението на приходите и разходите за услуги показва, че приходите от предоставяне на услуги са се увеличили през 2016 г. в сравнение с2014 г. с 2285 хиляди рубли, растежът му е 135%.

Основната причина за повишаването на показателите е повишаването на цените на потребените материали и услуги и в резултат на това увеличение на собствените цени с цел покриване на разходите. Поради факта, че размерът на разходите е по-малък от получените приходи със 7,4%, LLC получи печалба от 168 хиляди рубли. повече през 2016 г., отколкото през 2014 г.

Нека разгледаме динамиката на начисления данък върху XXX LLC за периода от 2014 до 2016 г. според таблицата по-долу.

Индикатори	Сума, тр.				Относително отклонение, %
	2014	2015	2016	Абсолютно отклонение, tr.
получени доходи изключена активност	6534	7181	8819	2285	135, 0
Начислен данък в размер на 6%	392	431	529	137	134, 9
Осигурителни вноски за пенсия, социални и медицински застраховка	581	655	750	169	129, 1
Отпуск по болест	27	35	38	11	140, 7
Общо премии на пенсия, социални и медицински застраховка и отпуск по болест	608	690	788	180	129, 6
Сума за намаляване на данъка (50%)	196	216	265	69	135, 2
Данък, дължим към бюджета (отрицателно паричен поток на плащане до бюджета)	196	216	265	69	135, 2
Отрицателен паричен поток при плащания към извънбюджетни фондове	581	655	750	169	129, 1

По този начин XXX LLC през разглеждания период може да бъде кредитирана за намаляване на размера на единния данък не цялата сума на застрахователните премии за пенсионно, социално и медицинско осигуряване, а само 50% от сумата на начисления данък към бюджета. Помислете за пример за изчисляване на данъчната тежест по методологията на Министерството на финансите на Руската федерация. Данъчната тежест върху дохода на XXX LLC беше:

през 2014 г. (196+581) /6534=0,12 рубли/рубла, през 2015 г. (655+216) / 7181=0,12 рубли/рубла, през 2016 г. (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

От изчисленията виждаме, че данъчната тежест зависи от размера на дохода и размера на данъка и начислените застрахователни премии.

Данъчна тежест за общата данъчна система

Как се изчислява данъчната тежест за OSNO се обсъжда по-долу с помощта на формулата:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, където НNono – данъчната тежест върху основния данък, %; Nnds - сумата на дължимия ДДС съгласно декларацията, тр.; Np - размерът на данъка върху дохода по декларацията, tr; B - приход от отчета за приходите и разходите (без ДДС), тр.

Приемливо ниво

При изчисляване на данъчната тежест данъкоплатецът трябва да има предвид следните точки:

• необходимо е да се определи този индикатор и да се сравни с данните за предишни периоди;
• при изчисляване на индикатора трябва да се отбележи, че нисък показател за производствените предприятия е стойността от 3%;
• трябва да проверите процента на приспадане на ДДС, тъй като той не трябва да е по-висок от 89%.

Ако има значителни отклонения от тези цифри в посока, която е неблагоприятна за данъкоплатеца, е необходимо да се изготвят документи, които да обосноват факта за ниска данъчна тежест. Например:

• невалиден код на дейност;
• проблеми с продажбите на продукти;
• нарастващи разходи поради нарастващите цени от доставчици;
• инвестиране;
• чорапи;
• експортни операции.

Заключения

Данъчна тежест, формула за изчислениекойто е представен в статията, е необходим елемент при определяне нивото на разходите на фирмата пред бюджета. Най-често използваната стойност е процент, който осигурява съпоставимост на стойностите във финансовото прогнозиране. Резултатите от анализа на този индикатор са необходими в следните случаи:

• получаване на информация за разходите на компанията за изпълнение на бюджетни задължения;
• откриване на неблагоприятни тенденции в колебанията на този параметър;
• изграждане на етапите на контролните процедури.

Като цяло изследването на този параметър трябва да се превърне в задължителна процедура за самото предприятие, както и в редовно изпълнявана функция за проверка. Получените резултати формират основата за формиране на работещи бази данни, идентифициране на съмнителни фирми и проверка.