Предмет на облагане. Кой какви данъци плаща

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Облагането трябва да се разбира като определена от закона процедура за установяване, събиране и плащане на такси и данъци към бюджета. Включва установяването на ставки, стойности, видове плащания, правила за приспадане на суми от различни лица. Помислете допълнително кой е данъкоплатец.

Данъчни правоотношения

Данъчният кодекс не ги дефинира. Междувременно член 2 от Кодекса установява кръга на отношенията, уредени от Данъчния кодекс. Те са свързани с:

1. Установяване, въвеждане, събиране на такси и данъци в Русия.
2. Прилагане на данъчен контрол.
3. Обжалване на действия на контролни органи, бездействие/действия на техните служители.
4. Привеждане под отговорност за данъчни нарушения.

Като субекти на данъчното право са организации и физически лица - данъкоплатци, както и органи, упълномощени да осъществяват контролни и надзорни функции в областта на данъчното облагане.

Класификация

Съектите, участващи в данъчни правоотношения, са разделени на 4 категории. Съгласно чл.9 от Данъчния кодекс тевключени:

1. Гражданите и юридическите лица са данъкоплатци.
2. Лица и организации, признати в съответствие с Кодекса като данъчни агенти.
3. Данъчни органи.
4. Митнически структури.

Тази класификация се счита за обща. Освен това субектите на данъчно облагане се различават по своя правен състав, данъчен статус, икономическа и управленска изолация. Например, в зависимост от статута се разграничават резиденти и нерезиденти. Според управленската изолация субектите на данъчно облагане се делят на независими и взаимозависими.

физически лица

Както следва от горната информация, основните видове данъкоплатци са физически лица и организации. Първите включват:

1. Граждани на Руската федерация.
2. Чужденци.
3. Лица без гражданство (лица без гражданство).

Резиденти

Тези, съгласно член 207 от Данъчния кодекс, включват лица, които действително са в Русия най-малко 183 дни (календарни) за 12 последователни месеца. Периодът на престой на тези данъчни субекти в Руската федерация не се прекъсва за продължителността на краткосрочно (до шест месеца) пътуване в чужбина за обучение или лечение. Независимо от действителната продължителност на престоя в страната, руските военнослужещи, служещи в чужбина, служители на държавни и местни държавни структури, изпратени в чужбина, се признават за пребиваващи.

IP

Отделна категория субекти на данъчно облагане са индивидуалните предприемачи. Те салица, които са преминали държавна регистрация по предписания начин и извършват предприемаческа дейност, без да създават юридическо лице. Тази категория включва и частно практикуващи нотариуси, адвокати, създали адвокатски кантори. Съгласно параграф 2 на член 11 от Данъчния кодекс, физически лица, които извършват стопанска дейност, без да създават юридическо лице, но не са регистрирани в този статут, не могат да се позовават на факта, че не са индивидуални предприемачи.

Организации

Юридическите лица, които са данъкоплатци, се разделят на:

1. Руски организации. Тези юридически лица са създадени в съответствие с разпоредбите на вътрешното законодателство. Техните клонове и други обособени подразделения (ОП) не се отнасят за данъкоплатците. В същото време ОП отговарят за извършването на плащания към бюджета на тяхното местоположение.
2. Чуждестранни организации. Те се наричат юридически лица с правоспособност, създадени в съответствие с нормите на правото на чужди държави, както и международни организации, представителства и клонове на тези субекти, създадени на територията на Русия..

Данъчна личност

Той е в основата на статута на участник в данъчни правоотношения. Данъчната правосубектност се формира от правоспособност и правоспособност. Последното е способността на субекта да изпълнява задължения и да има права. Данъчната правоспособност предполага лично участие в правоотношения, отговорност за нарушения на разпоредбите на Данъчния кодекс.

Статус на плащащите данъци и такси

Като ключови участници в данъчните правоотношенияплатците действат от една страна и държавата (представлявана от упълномощени органи) от друга. Участието на други лица (например управители) не е задължително. В съответствие с член 19 от Данъчния кодекс гражданите и организациите се признават за платци, на които е възложено задължението да приспадат установените плащания в бюджета. Съгласно клауза 2 83 от Данъчния кодекс регистрацията на индивидуални предприемачи и юридически лица в IFTS, включването им в URN (единен регистър) се извършва независимо от обстоятелствата, с които законодателството свързва задължението за плащане на едно или друго данък. Следователно в Руската федерация едно лице ще се счита за платец, преди да има обект на данъчно облагане.

Отличителни черти на физически лица и организации като субекти на данъчното право

Физическите лица, за разлика от юридическите лица, не трябва да водят счетоводни записи. Вменяемостта и възрастта не влияят на признаването на дадено лице като платец. При определяне на обекта на облагане за данъкоплатците има значение статутът на местен или нерезидент. В първия случай се правят удръжки от всички приходи, получени както на територията на Русия, така и в чужбина. Нерезидентите плащат данъци върху печалбите, направени само в Руската федерация.

Представителство

Плаците имат право да участват в данъчни правоотношения лично или чрез представител. Правомощията на последния трябва да бъдат документирани. Представителството, съгласно чл. 27, 28 от Данъчния кодекс, може да бъде законно или съгласно чл. 29, упълномощен представителтема.

Взаимозависими лица

Тази категория субекти е обособена отделно в законодателството. Ако лицата са признати за взаимозависими, данъчните органи имат право да проверят правилността на прилагането на цените, определени от страните по сделките за данъчни цели. Субектите (организации или индивиди) се считат за взаимозависими, ако връзката между тях може да повлияе на икономическите резултати или условия както на тяхната дейност, така и на дейностите на лицата, които представляват. Например:

1. Едно юридическо лице косвено или пряко участва в друго икономическо дружество, като общият дял на участие е повече от 20%.
2. Едно лице е подчинено на друго в съответствие с официалната позиция.
3. Лицата са женени, роднини, осиновители и осиновени, настойници и подопечни.

Списъкът на взаимозависимите субекти не се счита за изчерпателен. Съдът има право да признае лицата за такива на други основания, които не са пряко установени в Данъчния кодекс, ако връзката им може да повлияе на резултатите от сделки, свързани с продажба на услуги, стоки или работи.

Права на платеца

Основният списък от тях е фиксиран в член 21 от Данъчния кодекс. В допълнение, данъкоплатците в Руската федерация имат следните права:

1. Прехвърляне на материални активи срещу гаранция с цел обезпечаване на задължението за извършване на плащания към бюджета (член 73 от Данъчния кодекс).
2. Да действа като гарант пред данъчните власти (член 74 от Кодекса).
3. Присъствайте при извличанетодокументация (член 94 от Данъчния кодекс).

Отговорности на субектите

Данъчният кодекс предвижда следните основни задължения на платците:

1. Плащайте данъци, както е предписано от закона.
2. Регистрирайте се в IFTS.
3. Проследявайте разходите/приходите по предписания начин.
4. Подайте данъчни декларации на мястото на регистрация в IFTS.

Защита на правата

Съгласно параграф 1 на чл.22 от Данъчния кодекс на платците се гарантира съдебна и административна защита на техните интереси. Правилата за предоставянето му са определени в Данъчния кодекс, както и в други нормативни актове. Последните включват:

1. FZ № 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Митнически код.

Регистър по ДДС

След влизането в сила на Данъчния кодекс през 1992 г. се наложи да се систематизира информация за лицата, отговорни за извършване на плащания към бюджета. В тази връзка бяха формирани различни бази данни, сред които от особено значение е регистърът на ДДС платците. Тази информационна база съдържа информация за всички лица, задължени да приспадат данък върху добавената стойност.

Регистърът съдържа следните данни за субектите:

1. Име.
2. Информация за създаване или реорганизация.
3. Информация за направени промени.
4. Реквизити за документите, подадени по време на регистрация.

Транспортен данък

Той се приспада в регионалния бюджет. Данъкът се характеризира като имотен, смесен, пряк. До 2003 г. облагането на Митническия съюз се основаваше на две плащания - данък върху имуществото на физически лица във връзка с въздушни и водни превозни средства и удръжки от собствениците на транспорт. След влизането в сила на глава 28 от Данъчния кодекс тези данъци бяха обединени в един. Транспортният данък е предвиден от Данъчния кодекс и се въвежда в съответствие със законите на съставните образувания на Руската федерация. След одобрението на регионалните разпоредби, то става задължително на територията на съответния регион. Транспортни данъкоплатци са физически лица и организации, на които са регистрирани превозни средства, действащи като обекти на данъчно облагане. Категорията на тези субекти включва всички лица, които притежават превозни средства на каквото и да е правно основание, което води до задължение за регистрация. Може да бъде имот, наем и др. Обект на облагане е:

1. Наземни превозни средства. Те включват: мотоциклети, автомобили, автобуси, скутери и други самоходни превозни средства, гъсеници и пневматични превозни средства, моторни шейни, моторни шейни.
2. Водни превозни средства. Те включват ветроходни кораби, яхти, моторни кораби, джетове, моторни лодки, лодки, теглени (несамоходни) и др.
3. Въздушни превозни средства. Те включват самолети, хеликоптери и т.н.

Поземлен данък

Определя се от член 31 от Данъчния кодекс и наредбите, приети от общинските власти, законите на федералните градове. Данък поземлен данък са организации и физически лица, които притежават поземлени имоти, класифицирани като обекти на данъчно облагане, въз основа на правото на наследствено владение, собственост, безсрочноизползвайте. Съответните права, съгласно Гражданския кодекс, възникват в момента на държавна регистрация на собственост, освен ако законът не предвижда друго. Документите за държавна регистрация служат като основа за събиране на данъци. Размерът на приспадането не зависи от финансовото представяне на платеца. Изчислението взема предвид обективни обстоятелства, които включват плодородие, местоположение на обекта и други фактори. Не се признават за платци лицата, които притежават поземлени имоти на правото на спешно безвъзмездно ползване или им предоставени съгласно договор за наем.

Данък върху доходите

Счита се за един от най-важните данъци, плащани към федералния бюджет. Плащането изпълнява регулаторни и фискални функции. Данъкоплатците са разделени на 2 категории:

1. Чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез своите постоянни представителства или получаващи приходи от източници в Русия.
2. Вътрешни предприятия.

Не плащайте данък на юридически лица, прилагащи опростената данъчна система, приспадайки UTII, UST и данъка, предвиден за хазартния бизнес.

Печалбата като обект на данъчно облагане

За местни организации той признава получените приходи минус разходите, установени в съответствие с Данъчния кодекс. За чуждестранни юридически лица доходът е доход, получен чрез постоянни стопански единици, намален с разходите на тези звена. Тези разходи също се определят в съответствие с Данъчния кодекс. За други чуждестранни организации печалбасе считат за доходи, получени от източници в Руската федерация.

Данъчни агенти

Те, в съответствие с член 24 от Данъчния кодекс, са субектите, които изпълняват задълженията по изчисляване, удържане от платците и приспадане на данъци в бюджета на Руската федерация. Агенти могат да бъдат както местни организации, така и постоянни представителства на чуждестранни юридически лица, както и физически лица (индивидуални предприемачи, частни нотариуси и други частно практикуващи организации с наети служители). Правният статут на тези лица е подобен на статута на платците. Въпреки това, той има редица отличителни черти. Данъчни агенти:

1. Те водят отчети за доходите, начислени и изплатени на платците, удържани и приспаднати към бюджетната система от данъци, включително за всеки служител.
2. Предоставете на IFTS на адреса на счетоводството документацията, необходима на упълномощените органи за контрол на правилното изчисляване, приспадане и приспадане на задължителните плащания.
3. Уведомяват писмено данъчната служба за невъзможността за удържане от дохода на платеца и размера на дълга. Това задължение трябва да бъде изпълнено в рамките на един месец от датата, на която агентът е узнал за тези обстоятелства.
4. Правилно и своевременно изчисляване, удържане на данъци от средствата, изплатени на платеца, прехвърляне на съответните сметки на касата.
5. Гарантирайте безопасността на документацията, необходима за изпълнение на техните задължения като агенти в продължение на 4 години.

За неспазване на данъчните закони може да са агентиподведен под отговорност, включително наказателна отговорност, в съответствие с нормите на руското законодателство.

Данъчни органи

Те формират единна система за наблюдение на спазването на разпоредбите на Данъчния кодекс. Данъчните органи проверяват правилността на изчисленията, навременността и пълнотата на плащането на таксите и данъците към бюджетната система на страната. Централизираната органна система се състои от:

1. Федерална изпълнителна структура, упълномощена да упражнява надзор и контрол в данъчната област.
2. Териториални разделения.

Федералната данъчна служба действа като федерална изпълнителна структура. Данъчната служба се ръководи от ръководител, който се назначава и освобождава от длъжността от правителството по предложение на министъра на финансите. Ръководителят на Федералната данъчна служба носи индивидуална отговорност за изпълнението на функциите и задачите, възложени на Службата. Основната цел на дейността на данъчните структури е да осигури навременно и пълно постъпване на таксите и данъците към бюджетите и извънбюджетните фондове. Упълномощените органи действат в рамките на своята компетентност, в съответствие с разпоредбите на закона, включително административни, граждански и др.

Функции на данъчните структури

Основните функции на IFTS включват:

1. Отчитане на данъкоплатците.
2. Прилагане на данъчен контрол.
3. Прилагане на санкции срещу нарушители на НК.
4. Разработване на държавна данъчна политика.
5. Провеждане на разяснителна и информационна работа по прилагането на разпоредбите на данъказаконодателство.

UTII в Русия

Единният данък се въвежда с наредби на общини, градски райони, федерални градове. UTII се прилага заедно с OSNO и се прилага за определени видове дейности. Единният данък замества плащането на определени видове удръжки, опростява и съкращава контактите с данъчната служба. Списъкът на обектите на облагане с UTII се определя със закон. Включва:

1. Търговия на дребно.
2. Ветеринарни и битови услуги.
3. Поставяне на външни рекламни конструкции и реклама върху превозни средства.
4. Хранителни услуги.
5. Автотранспортни услуги.
6. Предоставяне на търговски места и земя под наем за търговия.
7. Поддръжка, ремонт, съхранение, автомивки.
8. Предоставяне на места за временно пребиваване и настаняване.

Данъчната основа за отчетния месец се определя чрез умножаване на базовата доходност, коефициента на дефлатор (K1) и стойността на физическия индикатор, предвиден във федералното законодателство, както и коефициента, който отчита спецификата на правене на бизнес (K2). Данъчната ставка се определя от Данъчния кодекс и е 15%. Коефициентът K2 не трябва да бъде по-малък от 0,005 и повече от 1. Съответните граници се определят от федералния закон. Тримесечието се използва като данъчен период.

Единен данък в Украйна

Лицата, които решат да правят бизнес по опростената данъчна система и решат обхвата на бъдещите си дейности, трябва да изберат една данъчна група. Платци, чийто доход не надвишава 300 хиляди гривни годишно,принадлежат към първата група. Данъчната ставка за тях е до 10% от жизнения минимум (160 UAH). Втората група включва лица, чийто годишен доход не надвишава 1,5 милиона UAH. Данъчната ставка е 20% от минималната работна заплата (до 640 UAH) Третата група включва лица с доход до 5 милиона UAH годишно. За тях са зададени следните обороти:

• 3 % - за платци на ДДС;
• 5% - за неплатци на данък върху добавената стойност.

Четвъртата група включва бивши земеделски данъкоплатци. Преходът от една група към друга може да бъде задължителен или доброволен. В първия случай промяната настъпва при надвишаване на лимита за годишния доход.