Правилната процедура за попълване на декларации за ДДС

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчни декларации по ДДС се предоставят от организации и индивидуални предприемачи, по които съгласно чл. 174.1 от Данъчния кодекс, задълженията на платеца, управляващия съдружник, отговорен за данъчното счетоводство, както и лицата, изброени в параграф 5 на член 173 от Кодекса, данъчни агенти, които са длъжни да изчисляват, удържат и прехвърлят данък върху изтр.. цена.

Документът се представя в IFTS на мястото на регистрация. Декларацията се подава не по-късно от 2-о число на месеца, следващ навършения данъчен период, освен ако в разпоредбите на гл. 21 от кодекса.

Нека разгледаме накратко процедурата за попълване на данъчна декларация по ДДС. По-нататък ще бъдат описани конструктивните особености на участъци и линии, които създават най-големи затруднения за декларантите.

Структура на декларацията

Документът се състои от заглавна (първа) страница и раздели:

1. Размерът на данъка, който трябва да бъде приспаднат в бюджета/възстановен според платеца.
2. Сумата на ДДС, дължима от удържащия агент.
3. Изчисляване на размера на данъка върху сделките, облагани по ставките, установени в параграфи 2-4 на член 164 от Данъчния кодекс.
4. "Изчисляване на суми за транзакции за предоставяне на услуги, изпълнение на работа, продажба на продукти с нулева ставка, ако валидността на използването им е документирана."
5. Изчисляване на удръжки за транзакции за продажба на услуги, продукти, работи, ако използването на ставка от 0% за тях е предварително обосновано и документирано (или не е потвърдено).
6. Изчисляване на сумите за плащане към бюджета за операции, свързани с предоставяне на услуги, изпълнение на работа, продажба на продукти, ако не е потвърдена валидността на използването на ставка от 0% за тях.
7. Данни за сделки, които не подлежат на облагане/непризнати за обект на данъчно облагане, както и мястото на извършване на които не се счита за територията на Руската федерация. Той също така отразява информация за размерите на плащанията (включително частични) за бъдещо изпълнение на работа/доставка на продукти/предоставяне на услуги, ако продължителността на производствения цикъл на тяхното производство е повече от 6 месеца.
8. Информация за транзакциите, записани за извършения данъчен период. Информацията се посочва въз основа на записите в книгата за покупки.
9. Данни от книгата за продажби за операции, записани за завършения период.
10. Информация от книгата на издадените фактури за операции в интерес на друго лице въз основа на споразумение за комисионна или транспортна експедиция, както и договор за агентство.
11. Данни от книгата за фактури,получени от контрагенти във връзка със сделките, посочени в предишния раздел.
12. Информация за фактури, издадени от лица, чийто списък е предвиден в параграф 5, 173 от члена на Данъчния кодекс.

Допълнителни документи, предоставени за третия раздел в Процедурата за попълване на декларация за ДДС (приложения):

• 1 - отразява информация за размера на данъка, който трябва да бъде възстановен и приспаднат в бюджета за завършената календарна година и предходните години.
• 2 - обобщава информация за удръжки за транзакции, свързани с продажба на работи/стоки/услуги, прехвърляне на вещни (имуществени) права, суми, подлежащи на приспадане от чуждестранна организация, извършваща дейност в Руската федерация чрез структурни подразделения.

Първи лист

Процедурата за попълване на декларация за ДДС е описана подробно в Приложение 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 29 октомври. 2014 Дизайнът на заглавната страница няма никакви характеристики в сравнение с други видове отчети, предоставени от IFTS.

Съгласно Процедурата за попълване на декларацията по ДДС, на първия лист се посочва:

1. Информация за контролния пункт и TIN. Те са написани отгоре. Данните трябва да съвпадат с информацията в документите за регистрация.
2. Данъчният период трябва да бъде обозначен с кодово обозначение. Преписът е даден в Приложение 3 към Инструкциите.
3. Код за проверка. За всеки териториален орган на Федералната данъчна служба има своя собствена.
4. Името на организацията се посочва в съответствие с съставадокументи.
5. OKVED код.
6. Телефонен номер, на който ще се свърже с декларатора, брой попълнени и подадени листове от отчета и приложения към него.

Заглавната страница трябва да съдържа датата на регистрация на декларацията, подписа на представителя на платеца.

Дизайн на първата секция

Счита се за окончателно. В него платецът предоставя данни за сумите, които трябва да бъдат платени или възстановени на база счетоводство и в съответствие с информацията в раздел 3.

Процедурата за попълване на декларация по ДДС предвижда следните правила:

1. Разделът трябва да съдържа OKTMO кода (териториално образувание, в рамките на което субектът оперира).
2. Страница 020 дава CCF. ДДС платците следва да се ръководят от код 18210301000011000110 (за стандартни дейности). При неточно посочване на БКК, платената сума няма да постъпи по сметката на платеца, а ще бъде депозирана (забавена) по сметките на Касата до изясняване на собствеността й. В същото време ще бъде начислена наказателна такса за забавено плащане на данъка.
3. В чл. 030 се въвежда информация, ако е издадена фактура от освободен от данък платец.
4. Редове 040 и 050 показват изчислените суми на ДДС. Ако резултатът от изчислението е положителен, той се посочва на страница 040, ако е отрицателен, съответно на страница 050. В последния случай сумата подлежи на възстановяване от държавния бюджет.

Нюанси на попълване на втория раздел

Информация в сек. 2 се заплащат от данъчни агенти за всяко предприятие, впо отношение на които имат този статут. Организациите могат например да включват чуждестранни партньори без ДДС, продавачи на имоти, собственост на общината, или нейни наемодатели.

Съгласно Реда за попълване в раздел 2 от декларацията по ДДС се съставя отделен лист за всеки контрагент. В него пише:

1. Име.
2. TIN (ако има).
3. CBK.
4. Код на операцията.

Съгласно Реда за попълване на декларация по ДДС, при препродажба на конфискувани стоки или извършване на търговски сделки с чуждестранни партньори, агентите въвеждат информация на стр. 080-100 за размера на пратката и размера на получената предплащане.

Общата сума на данъка е отразена на ред 060. Това взема предвид стойностите, посочени в редове 080 и 090.

Авансовото приспадане намалява общата сума на ДДС.

Трета секция

Освен това, регистрацията се извършва съгласно следните правила:

• В редове 010-040 се отразява данъчната основа. Определя се съгласно правилата на членове 153-157, 162, 154 (стр. 10), 159 (стр. 1) от Данъчния кодекс. Същите редове показват сумата на данъка по съответната ставка.
• На страница 050, в 3-та, 5-та колона отразяват базата и сумата на удръжките, изчислени, когато организацията се продава като единичен имотен комплекс. Те са определени навъз основа на разпоредбите на член 158 от Данъчния кодекс.
• В ред 060, в колони 3, 5, посочете данъчната основа, установена в съответствие с втора алинея 159 на чл. на разпоредбата на чл. 167 (стр. 10).
• На страница 070, колони 3, 5 показват размера на плащането (включително частично) за сметка на бъдещо прехвърляне на права или доставки, както и съответните данъчни суми. Изключение се прави за постъпленията на тези платци, които установяват момента на определяне на базата на основание чл.167 (клауза 13).
• В ред 080 в колона 5 отразяват данъчните суми, подлежащи на възстановяване в съответствие с разпоредбите на глава 21 от Кодекса.
• Съгласно л. 105-109 в колони 3, 5, на основание ал. 6 на чл. 105.3 от Данъчния кодекс, предоставя информация за сумите на корекция на основите и данъчните облекчения по съответните ставки, ако платецът в контролирани сделки използва цени, които не отговарят на параграф 1 на горния член. Размерът на данъка, отразен в редове 105 и 106 в пета колона при прилагане на ставки от 18% и 10% се изчислява като се умножи сумата, дадена в гр. 3, съответно на 18 или 10 и разделянето на получения индикатор на 100.
• В колона 5, стр. 110 се отразява общият размер на данъка, изчислен като се вземат предвид възстановените данъчни суми за отчетния период. За да направите това, добавете индикаторите 5 колони стр. 010-080 и 105-109.

В съответствие с т. 38.9 от Процедурата за попълване на декларация за ДДС, ред 130 посочва сумата на данъка, която се представя на купувача, когатопрехвърляне на пълно/частично плащане срещу очаквани бъдещи доставки и се приспада. Основанието за приспадането са разпоредбите на чл. 171 (клауза 12) и т. 172 (клауза 9) от Данъчния кодекс.

Декларация за ДДС: ред 170 (попълване на поръчка)

В колона 3 продавачът отразява данъчните суми, изчислени от плащането (включително частично), получено за сметка на бъдещи доставки, предоставящи права на собственост, дадени на страница 070.

Тези суми са посочени, че в съответствие с параграф 6 на параграф 172 от член TC се приемат за приспадане от деня на изпращане, а за реорганизирано (реорганизирано) предприятие - след прехвърляне на дълга към правоприемник (правоприемници), на основание чл. 162.1 (стр. 1).

В колона 3, съгласно Реда за попълване на данъчна декларация за ДДС, се отразяват сумите на данъка, приспаднати от правоприемника, изчислени и платени от него от сумите на авансовите (други) вноски, посочени в ал.2 и 3 на чл. 162.1 след датата на продажба на съответните работи, продукти, услуги.

Характеристики на дизайна на четвъртия раздел

Съгласно Процедурата за попълване на декларацията за ДДС, раздел 4 предоставя следната информация:

• Съгласно страница 010 - оперативни кодове за Приложение 1.
• Съгласно ред 020 - данъчни основи за извършения период (за който се формира декларацията), облагаема с нулева ставка.
• На линия 030 - удръжки за транзакции, свързани с продажбата, ако е потвърдена валидността на използването на ставка от 0% върху тях. В тяхвключва сумите, представени на платеца при закупуване на права на собственост, работи, услуги, стоки в Руската федерация, платени от него при внос на продукти на територията на Русия или в друго населено място под нейна юрисдикция, удържани от купувача-агент при придобиване работи, услуги, продукти.
• Съгласно ред 040 - сумата на данъка върху транзакции, свързани с продажби, ако валидността на използването на ставка от 0% не е била потвърдена по-рано, включена в предходни периоди в раздел 030 (според съответния код). 6, намалена с размера на приспадането поради връщане на стоката (отказ от нея) и посочено в т. 090 сек. 6 с код 1010449

Информация за седмия раздел

Процедурата за попълване на раздел 7 от декларацията за ДДС е както следва:

В колона 1 отразяват кодовете на операциите. Ако не подлежат на облагане или са освободени от него, по кодовете, платецът попълва показателите в колони 2-4 на стр. 010.

При отразяване на сделки, които не са признати като обект на данъчно облагане, както и тези, свързани с продажбата, чието място на изпълнение не е признато за територията на Русия, информацията се въвежда в колона 2 и в колона. 3 и 4 са тирета.

На страница 010 е дадена сумата на полученото плащане (пълно/частично) за сметка на очакваната доставка на продукти (услуги/работи), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца, съгласно към списъка, одобрен от правителството

Каква информация е отразена в раздел 9?

Тази част от декларацията се съставя във всички случаи, когато платецът/агентът езадължение за изчисляване на данък върху дохода. цена. Съответната разпоредба е залегнала в клауза 47 от Реда за попълване на декларация за ДДС.

В раздел 9 посочете:

• В колона 3, страница 001, знак за релевантността на отразените данни. Този ред се попълва, ако субектът подаде изменена декларация. Числото "0" се посочва, ако данните за девети раздел липсват или са заменени в съставения по-рано отчет (ако са открити грешки или ако не е посочена цялата информация). "1" се задава, ако предоставената по-рано информация е уместна, не подлежи на корекция и не се прехвърля към Федералната данъчна служба. На страници 005 са поставени 010-280 тирета. Ако е представена основна декларация, на страница 001 се поставя тире.
• В колона 5 на страница 005 отразявайте номера на записа, посочен в колона 1 на Книгата за продажби.
• В гр. 3 на стр. 010-220 предоставят информацията, посочена в Книгата за продажби в гр. 2-8, 10-19, съответно.
• В колона 3 на редове 230-280 са дадени общите данни, отразени в страницата "Общо".

Нюанси на проектиране Приложение 1 към разд. 3

Съставя се от платците веднъж годишно в продължение на десет години. Изчисляването на този период се извършва от годината, в която е настъпил моментът, посочен в параграф 4 на параграф 259 на член от Кодекса. Същевременно се посочва информация за минали календарни години, въз основа на правилата, предвидени в ал. 4-8 6 от параграф 171 от чл. ТК. Съответните изисквания са посочени в параграф 39 от Процедурата за попълване на декларация за ДДС.

Трябва да се подаде заявление за всекинедвижим обект (ОС). Ако е извършена модернизация/реконструкция, тогава информацията се въвежда отделно за цената на завършените дейности.

Съгласно параграф 39.3 от Реда за попълване на декларация по ДДС се посочва информация за всички недвижими обекти, за които се начислява амортизация от 1 януари. 2006 г. в съответствие с параграф 4 на член 259 от Данъчния кодекс.

За дълготрайни активи, изчисляването на амортизацията за които е завършено или са изминали най-малко 15 години от датата на въвеждането им в експлоатация, съгласно счетоводна информация, Приложението не се предоставя.

Информацията на страници 101-070 е дадена за 10 години без промени (посочени са същите показатели).

Дадени са следните данни:

• На страница 010 - името на обекта.
• 020 – местоположение.
• 030 - оперативни кодове за недвижими обекти и реконструкция/модернизация.
• 040 - дата на въвеждане в експлоатация. Тук те дават датата, месеца, годината, когато обектът е започнал да се използва според счетоводната информация.
• О50 – начална дата на изчисляване на амортизацията.
• 060 - стойността на обекта, работи по реконструкция/модернизация. В същото време данъчните суми към датата на въвеждане в експлоатация не се вземат предвид (от 1 януари 2006 г.).
• 070 – сума на приспадане.

Колоните на ред 080 показват:

• 1 - календарна година, през която е започнала амортизацията. Календарните години са изброени във възходящ ред;
• 2 - дата на започване на експлоатацията на съоръжението;
• 3 - дял (в%) от общата цена на изпратените стоки(извършени услуги/извършени работи), необлагаеми имуществени права, посочени в параграф 2 на чл.170 от Данъчния кодекс;
• 4 е сумата на данъка, която трябва да бъде възстановена и приспадната в бюджета за годината, за която е съставено приложението.

Сумата за възстановяване се изчислява като се умножи 1/10 от индикатора страница 070 по стойността на gr. 3 стр. 080 и след това се дели на 100. Данните се вземат за годината, за която е формирано приложението.

Допълнителна информация

Раздели 10-11 изброяват информация за фактури (получени и представени) със суми на данъци и облагаем оборот. Разд. 12 се ползва от освободени от ДДС платци. За да го попълни, субектът трябва да има фактури, в които се разпределят данъците, представени на контрагентите.