Наказание за късно подаване на декларацията. Неустойка за късно подаване на ДДС декларации

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Днес има доста инструменти, които счетоводителят може да използва. На практика обаче има неизправности във функционирането на софтуера, човешки фактор, различни непредвидени обстоятелства, които водят до нарушаване на изискванията на NDT. Съответно неспазването на изискванията на закона предполага прилагане на санкции към извършителите. Едно от тях е глоба за късно подаване на декларацията.

Регуляторна рамка

В първа алинея на чл. 119 от Данъчния кодекс предвижда глоба за закъсняло подаване на декларацията. Това нарушение се счита за най-често срещаното. Като санкция на субекта е наложена парична глоба в размер на 5% от неплатената сума, определена в отчета. Неустойката за късно подаване на декларацията се начислява за всяко попълненоили по-малко от месец от датата, определена за подаване. Възстановяването не може да бъде повече от 30% от посочената сума, но не по-малко от 1 хиляда рубли. Освен това е предвидена отговорност по Кодекса за административните нарушения. По-специално, съгласно чл. 15.5 на длъжностни лица се налага глоба за късно подаване на декларацията. Размерът му е 300-500 рубли.

Изключения

Трябва да се каже, че не във всеки случай могат да бъдат наложени санкции към субекта за нарушаване на срока. И така, като взе предвид разясненията, представени в пленарното решение на Върховния арбитражен съд № 57, надзорният орган (FTS) даде свои собствени обяснения. По-специално те казват, че ако са нарушени сроковете за подаване на документи за отчетния период, тогава използвайте чл. 119 NK ще бъде неправилно. Така например е невъзможно да се начисли неустойка за късно подаване на данъчни декларации за доходите за първо, второ, трето тримесечие. Не се начислява и за отделни месеци - от 1-ви до 11-ти. Освен това не може да се приложи глоба за късно подаване на декларация за данък върху имотите за авансови плащания.

Обяснения

Писмото на Федералната данъчна служба № SA-4-7/16692 служи като основание за неналагане на санкции. В него се посочва по-специално, че чл. 58 (клауза 3) от Данъчния кодекс предвижда, че кодексът може да установи плащането на авансови плащания. Задължението за приспадането им се счита за изпълнено по същия начин, както при връщането на сумата на данъка. Неспазването на сроковете за приспадане на авансите не може да се счита за основание за привличане на отговорност за нарушение на данъчния кодекс. Изкуство. 119 се прилага, ако е ималокъсно подаване на данъчни декларации. Така наказанието се определя за неотчитане за целия период, а не за отделни части от него. FTS обяснява, че чл. 119 не обхваща действия, довели до пропускане на крайния срок за подаване на авансови плащания, независимо от това как тези документи са наименувани в главите на Данъчния кодекс.

Св. 126 NK

Установява наказание за закъсняло представяне на документи или друга информация, установена в кодекса и други нормативни актове, ако актът не съдържа признаци за нарушения, предвидени в чл. 129.4 и 119 от Данъчния кодекс. Размерът на глобата е 200 рубли. от всеки непредставен документ. При пропускане на срока за подаване на удостоверения по образец 2-НДФЛ се прилага чл. 126. Тоест за всяка хартия ще трябва да платите и 200 рубли.

Важен момент

При ненавременно подаване на декларацията по ф. 3-НДФЛ, когато платецът е физическо лице, може да му бъде наложена глоба по чл. 119 НК. В същото време дори малка сума, от която агентът е забравил да задържи задължителното плащане към бюджета, може да стане причина за възстановяването. В този случай ще бъде абсолютно без значение дали самият платец е знаел за това. Данъчният агент трябва да уведоми физическото лице и инспектората за невъзможността за удържане. Но не всеки го прави. Съгласно алинея 4 на параграф 1 на чл. 228 от Данъчния кодекс гражданите, които получават други доходи, от които не е удържан данък върху доходите на физическите лица, трябва да изчисляват и плащат в съответствие със сумите на тези приходи. Фактът, че платецътдори няма представа, че има такова задължение, не го освобождава от отговорност.

Писмо от Министерството на финансите

Фактът, че на платеца, който дори не е знаел, че трябва да прави удръжки от доходите си, може да бъде наложена глоба, свидетелства и обяснението на Министерството на финансите. По-специално Министерството на финансите пише, че по чл. 226 (клауза 4) от Данъчния кодекс, данъчният агент е длъжен да удържа изчислената сума на данъка директно от доходите на платците, когато те са действително изплатени. В клауза 5 от същия член е предвидено, че ако това е невъзможно, субектът е длъжен не по-късно от един месец от датата на изтичане на периода, в който са настъпили тези обстоятелства, да уведоми писмено самото физическо лице (от чийто доход се извършва приспадането) и на контролния орган (FTS). В същото време задължението за изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лица, както и за подаване на декларация, е на платеца.

Освобождаване от наказание

За да привлече към отговорност лицето, получило дохода, Федералната данъчна служба трябва да докаже факта, че е извършено нарушението. Надзорният орган следва да установи какви действия/пропуски са довели до неспазване на изискванията. В чл. 109 от Данъчния кодекс предвижда, че ако субектът не е виновен за извършване на нарушение, той не може да носи отговорност. В чл. 111 от Данъчния кодекс установява обстоятелствата, при които чл. 109. Това означава, че ако платецът не е бил уведомен от агента за невъзможността за извършване на удържане, тогава въпросът заприсъдата се решава въз основа на неговата вина.

Извънредни обстоятелства

Платецът може да наруши разпоредбите на закона поради:

1. Основни обстоятелства, природни бедствия и други извънредни ситуации.
2. Да бъдеш в състояние, в което субектът не може да осъзнава поведението си или да ръководи действията си поради заболяване.
3. Извършване на писмени обяснения по въпросите на изчисляване, плащане на задължителни вноски или други ситуации, свързани с прилагането на разпоредбите на Данъчния кодекс, които са дадени лично на субекта (или свързани с неопределен кръг от лица) от Федералната данъчна служба или друг упълномощен орган в рамките на тяхната компетентност.
4. Други обстоятелства, които могат да бъдат признати от данъчния орган или съда като изключващи вина.

Този списък, въпреки наличието на параграф 4, се счита от много служители за изчерпателен. В тази връзка платци, които не са подали декларация по ф. 3-НДФЛ, се глобяват на основание, че непознаването на закона не освобождава от отговорност. В такива случаи експертите препоръчват да поискате сертификат 2-NDFL от компанията, която е изплатила заплатата или друг доход. Информацията, която ще присъства в документа, ще покаже дали данъкът е удържан от тези разписки.

EUND

Единична декларация се подава от онези субекти, чиитопрез данъчния период не е имало движение на средства по сметките. В този случай говорим не само за приходи, но и за разходи. Ако след докладване се установи, че компанията е извършила бизнес транзакция, например доставка на продукти, тя трябва да представи актуализирана документация.

Но контролният орган понякога не приема това докладване, което изисква представянето на първичния. В такива ситуации Федералната данъчна служба може да наложи глоба за късно подаване на декларация за ДДС. Както обясняват оторизираните органи, EUND се подава в съответствие с ал.2 на т.2 на чл. 80 НК. Ако предприятието не извършва транзакции, които водят до движение на средства по банкови сметки или пари в брой, то има право да подаде опростена (единична) такава вместо декларации за всеки данък. При откриване на обект на облагане за периода, в който е подадена отчетността, платецът е длъжен да извърши промени в документацията и да я представи по реда, предвиден в чл. 81. Ако субектът е направил това, не може да му бъде наложена глоба за късно подаване на декларацията за ДДС. Такова отчитане ще се счита за актуализирано.

Време

По-горе беше разгледан отделен случай, когато глоба за късно подаване на декларация за ДДС не може да бъде начислена. През 2015 г. размерът на санкциите не е претърпял промени. Законодателството обаче определя сроковете, след които сумата може да се увеличи. Така например глоба за късно подаване на декларация за ДДС през 2015 ггодина е 5% от условния размер на таксата, но не по-малко от 1000 рубли. Тази стойност е зададена за субекти, които са пропуснали до 180 дни от датата на отчитане. Този период се определя и за други такси. Например, санкцията за късно подаване на декларацията по опростената данъчна система за 2014 г. също беше 5% от условната сума, но не по-малко от 1000 рубли. Ако платецът не представи документи за повече от 180 дни, тогава процентът се увеличава значително. Този ред се прилага и за всяка условна такса. Например, неустойката за късно подаване на декларация за транспортен данък ще бъде 30% от сумата на приспадането. И тук размерът на санкцията не трябва да бъде по-малък от 1 хиляда рубли.

Могат ли да бъдат намалени санкциите?

Законодателството предвижда случаи, когато платецът може да намали размера на глобата. Те са установени в чл. 114 НК. Така например е наложена глоба за късно подаване на декларация за данък върху земята. Федералната данъчна служба по правило се обажда на платеца с уведомление. При проверката субектът се запознава с акта за проверка срещу подпис. След като платецът подпише този документ, той разполага с две седмици, за да кандидатства за намаляване на условената сума.

Смекчаващи отговорността обстоятелства

Наказанието за късно подаване на декларации за ДДС през 2013 г., както и през 2016 г., може да бъде намалено поне наполовина. В част 1 на чл. 112 са предоставени следните условия:

1. Трудни семейни или лични обстоятелства.
2. Извършване на нарушение под влияние на принуда или под заплаха от служебна, материална или друга зависимост.
3. Трудно финансово положениеплатец, който носи отговорност.
4. Други обстоятелства, които ще бъдат признати от Федералната данъчна служба или съда като смекчаващи.

Кои са последните фактори? Например, най-честите обстоятелства, които намаляват наказанието за късно подаване на декларацията за UTII 2014, са:

1. Извършване на първото нарушение на Данъчния кодекс.
2. Субектът има зависими лица. В допълнение към непълнолетните, те включват деца под 23 години, ако учат на пълен работен ден.

Колкото повече обстоятелства са посочени, толкова по-вероятно е размерът на неустойката да бъде намален с повече от половината. Например в практиката има много случаи, когато глобата е била намалена с 4 пъти.

Други мерки

В допълнение към паричното възстановяване, данъчната служба може да замрази банковите сметки на субекта. Тази възможност се предоставя от Федералната данъчна служба в съответствие с чл. 76 НК. В параграф 3 на този член се установява правото на проверката да спира операции по сметки в банката на платеца, ако декларацията не е подадена 10 дни след датата, предвидена в закона. Тук трябва да се каже, че всички дебитни транзакции са блокирани по сметката. Това означава, че можете да депозирате средства.

В същото време законодателството определя приоритета на събиране на средства от длъжника. Наложената от данъчния орган глоба е по трети ред. Решението за отмяна на блокирането трябва да бъде взето не по-късно от 1 ден след подаване на декларацията.

Спорни въпроси

В новото издание на чл.119 от Данъчния кодекс установява, че неустойката за закъсняло подаване на декларацията се изчислява въз основа на размера на данъка, неплатен в определения от закона срок. Тази разпоредба липсваше в предишния член, което породи противоречия. Не беше съвсем ясно в кой момент трябва да се определят санкциите - в деня на изтичане на срока или реалното подаване на отчети. Ако данъкът е платен изцяло, но декларацията не е подадена, тогава глобата ще бъде 1000 рубли. Ако част от сумата е била удържана, размерът на санкцията се определя от разликата между действително платената и условната сума на задължителното плащане.

Заключение

Данъчното законодателство ясно определя сроковете за подаване на декларация. Такава стриктна регулация се дължи на факта, че задължителните вноски от физически и юридически лица съставляват значителен дял от бюджетните приходи. Съответно държавата се стреми да осигури правилен контрол върху навременността на постъпленията. Нарушенията, както се вижда от статията, могат да бъдат причинени от различни обстоятелства. Законът, разбира се, предоставя на платците определени възможности за намаляване на санкциите. В допълнение, Данъчният кодекс установява редица отговорности на контролните органи. Но както показва практиката, обстоятелствата често не се вземат предвид. В тази връзка е по-добре да правите всичко навреме: как да плащате данъци и да подавате отчети за тях. В този случай няма да има производства и проблеми.