Изясняване на декларацията по ДДС: попълване на образец, срокове

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Подготвянето на данъчни декларации и последващото им подаване е много сериозна и трудна задача. Специална позиция сред отчитането заема декларацията за данък върху добавената стойност (ДДС), тъй като се предвижда при всяка операция по придобиване или продажба на стоки - материални активи. Организациите с голям оборот всеки месец изготвят много фактури, в които освен други неща се изчислява ДДС. Не е изненадващо, че при такъв брой изчисления може да се направи грешка, така че познаването на правилата и как да ги коригирате е от голямо значение. Ако декларацията за определения данък вече е подадена и грешката в изчисленията е открита по-късно, тогава е невъзможно да се коригира в самия документ. В този случай трябва да подадете допълнително актуализирана декларация за данък върху добавената стойност (VDT).

Как да подадете актуализирана декларация

Ако се установи грешно изчисление, което е засегнало крайната сума, е необходимо да се изготви корекция/изяснена декларация за данъци върху добавената стойност. Не показва по-рано изпратения правиленинформация, новият документ посочва само несъответствието между информацията. Ако грешката е довела до подценяване на данъка, в момента, в който данъкоплатецът е подал и заплатил увеличената ставка, тогава деклараторът самостоятелно решава дали ще формира нов документ с промени, или ще остави всичко както е.

След подаване на уточняваща декларация за ДДС, трябва да сте готови за данъчна проверка. Платецът може да бъде извикан в офиса на FTS или инспекторът лично ще дойде да провери документацията. Ако изведнъж, в резултат на това, се разкрие несъответствие в данните, това заплашва със значителни суми наказания, чийто размер зависи от вида на дейността.

Формулярът на декларацията се променя от време на време, според новото законодателство, от 2015 г. ревизираната декларация се подава само в електронен вид, хартиените носители са потънали в миналото.

Какво е необходимо за подаване на уточняваща декларация

Изисква се за изпращане на UD:

• Имате ключ за цифров подпис.
• Инсталирайте необходимия софтуер на вашия компютър.
• Инсталирайте Crypto Pro.
• Инсталиране на крипто-рамка.

Инструкции стъпка по стъпка

• Създайте уточняваща декларация.
• Архивирайте го с помощта на крипто-ръко.
• Поставете цифров подпис.
• Изпратете файла до данъчната служба.
• Изчакайте отговор за приемане на декларацията по имейл.

В какви случаи се прилага UD

Образуване на рафиниранидекларациите са предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, правилото се прилага не само за данък върху добавената стойност, но и за други видове, за които се подават отчети до Федералната данъчна служба. Този тип данъчен отчет се подава в няколко случая:

• При самоидентифицирана грешка в подадена преди това декларация, довела до занижена сума за плащане на данък. Например фактура с грешки беше приета за приспадане на ДДС, което се превърна в пречка при изчисляването.
• От данъчната служба е получено искане за предоставяне на разяснения по декларацията или за подаване на актуализирана декларация за доходи. Ако данъкоплатецът е съгласен с констатираните неточности, тогава UD трябва да бъде представен преди изтичането на петдневния срок. В случай на несъгласие с грешките, в същия срок трябва да се представи обяснителна бележка в данъчната служба. За неизпълнение на изискванията на Федералната данъчна служба в определения период организацията ще бъде глобена с 5 хиляди рубли, в случай на повторно нарушение през календарната година, сумата ще бъде 20 хиляди рубли.
• Стоката е изпратена за износ, но пакетът с документи, потвърждаващ безлихвения процент, не е събран в срока, установен от закона. В този случай се подава актуализирана данъчна декларация за доходите за периода, в който са били изпратени експортните стоки (извършени услуги и извършена работа в размер на 0%).

Кой е открил грешката, данъкоплатецът или данъчната инспекция, например по време на ревизия, няма значение. Правила за корекция засчетоводната документация е посочена в PBU 22\2010, а в съответствие с Данъчния кодекс, член № 81, се предоставя подаване на уточняваща декларация за отчетния период, към който принадлежи установената неточност.

Не знаете как изглежда електронна изменена декларация? Мостра може да се види по-долу.

Възможни причини

Както беше споменато по-горе, причината за подаване на UD може да е грешка в изчисленията на служител на финансовия отдел. Някои счетоводители подават уточняваща декларация, ако сумата е променена по време на финансовия одит, както нагоре, така и надолу. Не си струва да правите това, тъй като има статия в Данъчния кодекс, която казва, че UD се подава само ако грешка бъде открита независимо.

Резултатите от ревизията се записват и остават в данъчната инспекция, която от своя страна самостоятелно отразява новата информация в личната сметка на данъкоплатеца, а когато счетоводителят подаде уточняваща декларация, данните се дублират.

Когато не се изисква подаване на UD

Актуализирана декларация за печалбата не се подава в няколко случая:

• При издаване или получаване на фактура за корекция.
• Ако данъчната служба начисли допълнително ДДС в резултат на ревизията.
• Когато откритите грешки в декларацията не засягат размера на дължимия ДДС или водят до надплащане. В този случай подаването на изменена декларация не е задължение, но ако желае, данъкоплатецът може да я подаде.

Каккоригирайте грешки в изчисленията на ДДС

Методиката за извършване на корекции в изчисленията на данъка върху добавената стойност е описана подробно в член № 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация в първия параграф. В съответствие с това при констатиране на грешка за предходно тримесечие в текущия отчетен период следва да се преизчисляват само резултатите от периода, в който е допусната. Ако е невъзможно да се установи момента, в който е възникнала грешката, тогава можете да коригирате ситуацията в текущия отчет. Най-често грешки при изчисляването на данъка върху добавената стойност се допускат в следните случаи:

• При издаване на фактура.
• В момента на отбелязване на покупки и продажби.
• В процес на показване на бизнес транзакции в данъчното счетоводство.
• При попълване на самия данъчен отчет.

Най-лесно е да коригирате грешките, допуснати при попълване на самата декларация, но е по-трудно да направите промени в определено данъчно изчисление във фактурата. В началния етап промените се записват в документа, след това се правят промени в счетоводната информация и самия отчет. При изчисляване на данъка на база начисляване се подава уточняваща декларация за всички отчетни времеви интервали, от момента на откриване на грешката.

Подаване на декларация

Ако грешката е разкрита след подаване на декларацията за текущия отчетен период, но преди крайния срок за подаване на самата отчетност и/или плащане на данъци, в този случай не се предвижда наказание под формата на неустойки. Въпреки това, когато посоченотодекларацията по ДДС се подава за минало време, допусната е грешка в размера на данъка, тогава налагането на глоба и неустойки е неизбежно. Съгласно Данъчния кодекс документацията по ДДС трябва да се подаде до 25-о число на месеца, следващ края на отчетния период. Данък добавена стойност се плаща на равни суми всеки месец до 25-о число.

Уточняващата декларация трябва да бъде подадена във формата, валидна към момента, за да бъде коригирана, например, ако декларацията е подадена за периода, предхождащ 1 януари 2014 г., тогава тя може да бъде направена на хартиен носител. Ако грешката не е свързана с размера на ДДС, тогава няма да има неустойки. Но тези, които преизчисляват увеличения данък за минали периоди, ще носят отговорност в размер на 20% от неплатената навреме сума. В някои случаи данъчните служители може да не държат платеца отговорен:

• Когато самият той установи неточността.
• Ако след изпращане на декларацията е извършена проверка, която не е открила никакви грешки.

Изменената данъчна декларация се подава по същия начин като отчетната, на същия формуляр. За да посочите целта на документа, тоест да премахнете грешката, на заглавната страница, в реда „номер на корекция“, трябва да посочите числото 1. Към документа трябва да бъде приложено мотивационно писмо, с което платецът иска да приеме документа от териториалния орган на Федералната данъчна служба, както и посочване на естеството на корекциите и списък на свързаните документи. Според Данъчния кодекс на Руската федерация мотивационното писмо не е задължително, но повечетоофисите го изискват.

Мотивационно писмо

В допълнение към уточняващата декларация, данъчните органи изискват документ, който трябва да съдържа следната информация:

• Името на данъка, за който е издаден ДД, в този случай трябва да се посочи ДДС.
• Отчетен и данъчен период, за който се извършва преизчислението.
• Основания за подаване.
• Променени индикатори, изискват се само нови стойности.
• Редове за документи, които трябва да бъдат променени.
• Подробности за платежните документи, за които са преведени липсващите суми данъци.
• Подпис на упълномощено лице (генерален директор или главен счетоводител).
• Копие от платежно нареждане, потвърждаващо плащането на данъци и неустойки.

При извършване на одит на бюро служителите на Федералната данъчна служба могат да поискат първичната документация, върху която е установена грешката.

От 2017 г. обяснителната бележка към изменената декларация за данък върху добавената стойност може да се подава изключително в електронен вид съгласно установения формат.

Нюанси при подаване на UD и последствия

Когато подавате уточняваща декларация, трябва да знаете някои нюанси:

• Ситуациите са доста често срещани, когато данъкоплатец смени юридическия си адрес, което води до промяна в данъчната служба. Ако впоследствие се открие грешка в отчитането, която е направена още преди промяната на адреса, тогава въпросната декларация е цялатаеднакво подадена в териториалния орган на Федералната данъчна служба по новото място на регистрация.
• Ако са установени несъответствия в изчисляването на ДДС след реорганизацията на предприятието, тогава ревизираната данъчна декларация също се подава на териториалния орган на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на юридическото лице, образувано след промени.
• Трябва да се има предвид, че подаването на UD на данъкоплатеца винаги генерира интерес на данъчната служба. Ако се формира уточняваща декларация за затворен данъчен период, тогава проверката на бюрото или на място на начисленията е почти неизбежна. В тази връзка много служители на финансовия отдел се опитват да избегнат подаването на ДП, надявайки се, че данъчната служба няма да открие грешка преди изтичането на давностния срок.

Относно крайните срокове за подаване на актуализирана декларация

Условията за предоставяне на UD и отговорност се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграфи 2–4, член № 81:

• Когато актуализирана декларация за данък върху доходите на физически лица е подадена преди края на периода, определен за подаване на първоначалната декларация, това обикновено се приравнява с подаване в съответствие с установените срокове.
• Ако "уточнението" бъде предоставено след изтичане на периода за подаване на първоначалната декларация, но преди крайния срок за плащане на данъка, данъкоплатецът няма да бъде глобен. В този случай трябва да бъде изпълнено основното условие: декларацията трябва да бъде подадена, преди служителите на FTS да узнаят за идентифициране на грешка или започване на проверка на място.
• При подаване на UD след изтичане на всички срокове, както за подаване на първоначална декларация, така и за плащане на данък, данъкоплатецът неще бъде държан отговорен, ако в допълнение към горните условия са изпълнени още две условия.

Натрупаните неустойки и просрочени задължения бяха платени преди подаването на изменената декларация за данък върху доходите на физическите лица.

Теренна проверка на данъчната служба не потвърди грешката и предоставянето на невярна информация, след което е подадена преработена декларация.

По отношение на одита на документите на първичната декларация, в рамките на която е подаден UD, нейното прекратяване може да последва, когато бъде предоставено „уточнение”, докато не бъде разкрито занижаването на данъка.

За да се избегнат недоразумения, трябва да се подаде изменена данъчна декларация като самоидентификация на несъответствията в отчитането.

Подаване на актуализирана декларация

Изменената данъчна декларация трябва да съдържа:

• Раздели, които са попълнени в оригиналната декларация, дори ако не съдържат грешки.
• Раздели, които не сте попълнили по-рано, но трябва да сте. Например данъкоплатецът е данъчен агент, но не е изчислил ДДС на агент в първоначалната декларация, така че при коригиране на тази неточност трябва да се включи още един раздел в UD.
• Приложение №1 към 8-ми раздел, ако е попълнен допълнителен лист от книгата за покупки за периода, за който се издава "уточнението"..
• Приложение № 1 към 9-ти раздел, ако е попълнен допълнителен лист от книгата за покупки за периода, за който се издава UD.

Попълване на посоченотодекларации

Много е важно да знаете как се попълва този документ, тъй като това е различен формуляр, в който се въвеждат само надеждни показатели, които не са били подадени по-рано.

На заглавната страница има колона "Корекция №", която е задължителна. Раздели 8-12 трябва да се попълват само при извършване на корекции в Приложение № 001. При извършване на промени в книгата за продажби или покупки след края на отчетния период е необходимо да се попълни Приложение № 1 към раздели 8, 9.

Знаци за уместност

Не по-малко важен параметър е знак за уместност, тези полета се попълват с числата 0 или 1.

• 0 е цифра, показваща, че информацията в раздели 8 и 9 не е била изпратена преди това или старата информация е заменена.
• 1 - цифрата се поставя, когато данните, посочени по-рано в декларацията, са верни и актуални.

Необходим е знак за уместност, така че платецът да не дублира информация. Ако в декларацията са открити много грешки, можете да поставите 0 във всички секции, след което информацията ще бъде напълно разредена.

Нека разгледаме как се попълва уточняваща декларация с увеличена сума. В случай, че ОД се формира с цел увеличаване на размера на данъка, плащането трябва да се извърши преди подаване на документа. Ако това не бъде направено, служителите на IFTS ще наложат глоба поради забавяне. Уточняваща декларация се подава на следващия ден след приключване на дълга.

Намаляване на сумата

Ако данъкоплатецът генерира UD, за да намали сумата, това води до проверка на бюротоданъчни служители или се назначава ревизия на място.

Ако в резултат се окаже, че данъкоплатецът все още се дължи, тогава необходимата сума ще бъде преведена по сметката му, но за да извърши такава операция, той трябва да напише заявление до Федералната данъчна служба.

Процедура за подаване на UD през 2017 г

Как да подадем променена декларация за ДДС? Определени ли са срокове? През 2015 г. платците трябваше да подават документация в данъчната служба в електронен вид. В съответствие с член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 5, всички декларации, съставени на хартиен носител, се считат за неподадени. Същите правила важат и за уточняващата декларация, така че тази година те се издават изключително в електронен формат, а какво се изисква за това е описано в началото на статията.

Що се отнася до конкретните срокове за подаване на "уточнение", такива няма. По-добре е да го предадете веднага след независимо идентифициране на несъответствия в изчисленията, не забравяйте, че откриването на грешки от Федералната данъчна служба води до санкции.

Дали да подаде или не уточняваща декларация, всеки данъкоплатец решава самостоятелно, но не забравяйте за възможните последици. Ето защо най-добрият вариант в този случай е внимателно да проверите всички изчисления и самата декларация, преди да я подадете, за да се изключи появата на грешки като такива.