Данъчни преференции: концепция, видове, кой трябва

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчните преференции са специални облекчения, установени от закона. Точното определение на този термин не се съдържа в нито един законодателен акт. И този факт значително усложнява прилагането на данъчните облекчения и преференции на практика. Има известна разлика между тези понятия.

Прегледи

Има териториални, секторни, целеви, функционални, спешни, вътрешно-секторни данъчни преференции. Класифицирайте ги въз основа на тяхната функция.

Така териториалният тип данъчни преференции е насочен към подпомагане на напредъка в определена област и приоритетна зона. Например, това се отнася до разпределението на специална икономическа зона, офшорна зона и т.н.

Секторните данъчни преференции са насочени към стимулиране на различни икономически сектори. Това може да се отнася за космоса, авиацията, образованието и така нататък.

Преференциите за срокове са официална подкрепа за данъкоплатците за минимизиране на дълга си. Основната характеристика на този сорт е, че те са ограничени по времетраене. Следователно такива данъчни преференции се издават отсамо изпълнителната власт. Те включват данъчни плащания, преструктуриране на дълга, планове на вноски, амнистии.

Целените преференции са насочени към определена категория данъкоплатци, за да ги подкрепят. Тази група включва опростена данъчна система, социални помощи, отстъпки, инвестиционни заеми.

Интравекторните предпочитания функционират по отношение на един данък. Те се осъществяват чрез разделяне на ставките, регулирането му се извършва със закон. Те включват прогресивна, регресивна данъчна скала (използването на която и да е от тях зависи от политиката, провеждана от властите), понижаване на ставката.

Функционалните предпочитания предвиждат използването на възможността за намаляване на данъчните задължения. Това включва средства, използвани от стопанските субекти за намаляване на тежестта на задълженията. Тоест ускорена амортизация, заеми и т.н.

Общи данни

За да бъде успешно развитието на икономическия компонент на държавата, е важно да се формира ефективна система за данъчно облагане. За да постигнете тази цел, трябва да помислите за много нюанси. Данъчните преференции са неразделна част от тази система. Те служат като механизъм за намаляване на тежестта върху различните категории хора. За това трябва да се подчертае най-важният момент. Много хора възприемат данъчните стимули и преференции като едно и също. Но това е заблуда.

Когато се използва предимство, то винаги се контролира от надзор. Това се прави от данъчните власти. тетрябва да се декларират в отчети, докато данъчните преференции не се показват в документи. Те са необходими, за да влияят на икономическите процеси. Те го стимулират, а понякога го забавят. Например, има данъчни стимули за малкия бизнес за развитие на иновации и инвестиции в различни сектори на икономиката. Често те са насочени към разрешаване на социални проблеми.

Те трябва да се разглеждат като възможност за данъкоплатците да намалят данъчната основа. Например, понякога данъци върху добавената стойност от 0% се разпределят за експортни процедури. За да овладеете тази точка, трябва да прочетете чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, също се чете чл. 171. Той отбелязва, че 0% е задължителна практика.

Данъкоплатците нямат право да избират дали да използват или не този механизъм. 0% без изключения. Тази разпоредба се счита за предпочитание.

Според формулировката на Баландин данъчните преференции са разпределяне на определени облаги от властите за категории данъкоплатци. Това се изразява под формата на намаляване на задължителните суми за плащане.

Това предполага поредица от специфични действия от страна на различни категории лица. Например завземането на чужди пазари. Определението за обезщетения се съдържа в Данъчния кодекс на Руската федерация. Те се разглеждат като инструмент и като елемент на данъчно облагане. Данъчният кодекс на Руската федерация отбелязва, че тези обезщетения се предоставят на определени физически и юридически лица, които имат право да правят това в съответствие със закона. Това се изразява в намаляване на количестватазадължителни плащания, което е важно да се направи в полза на държавата.

Данъчните стимули в Русия също са инструмент за коригиране на фискалните функции. Трябва да се отбележи, че в Данъчния кодекс на Руската федерация това понятие е дадено без много яснота. Поради тази причина има място да го интерпретираме по свой начин. На нея се гледа по различен начин. Тук е необходимо да споменем думите на Барулин, че данъчните облекчения са права, задължения и начини за намаляване на задълженията на данъкоплатците.

Предпочитания в закона

Най-важните разпоредби относно данъчното облагане се съдържат в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Има много първични документи, приети от Държавната дума, които регулират този момент. Трябва да обърнем внимание на данък добавена стойност, данък върху дохода.

Като пример за предпочитания можем да посочим факта, че организаторите на Олимпийските игри имат определени предимства. Това е най-яркият пример за данъчни преференции за спортните организации. Данъчната система в момента включва двеста обезщетения и преференции.

Доходи не подлежат на облагане

Има редица доходи, които не се облагат с данъци. Например доходите, които не подлежат на данъчно облагане, включват награди, които спортистите получават на игри. Това се отнася за всички компании, които участват в организирането на игри. Списъкът на тези доходи се съдържа в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Плащанията към религиозни сдружения, неправителствени организации, които предоставят услуги на хора с увреждания, са освободени от данък върху доходите. В случай на религиозни сдружения данъците върху доходите не се изтеглятв случаите, когато печалбата е получена от тях за извършване на ритуали.

Търговски данъчни кредити

В широк смисъл тук има два важни аспекта. Една от тях е опростената данъчна система. Става дума за индивидуални предприемачи, както и за юридически лица с годишен оборот до определен етап. От доходите на тези категории се взимат по-малко данъци.

Втората посока е заетост в технологичния парк и други подобни предприятия. В такива случаи се предоставя данъчен режим при намаление на ставката, освен това се предоставят бюрократични облекчения.

Важно направление в работата на държавата е оценката на ефективността на данъчните стимули. Редовно се формулират предложения за подобряване на тази система. Понастоящем оценките се базират на брутния продукт в региона, като се отчита кумулативното въздействие на данъците.

Относно данъчните ваканции

STS (опростена система за данъчно облагане) позволява на предприемачите да се възползват от данъчните ваканции. Това явление обаче не важи за всеки IP. Работата е там, че празниците се показват само за първи път, регистрирани като индивидуално предприятие. Мнозина са изненадани, че страната няма същата процедура за LLC. Работата е там, че законодателят не намери изход как да се справи с регистрацията на едро на нови организации.

Данъчни ваканции са предназначени за тези, които за първи път са регистрирани като индивидуални предприемачи, които се занимават с дейности от законния списък, тези, които са избралиопростена данъчна система. Само наличието на всички горепосочени условия води до нулев лихвен процент.

Важно е да се отбележи, че член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация "Установяване и използване на данъчни облекчения" предвижда правото на лицата да отказват обезщетения по свое усмотрение.

Какво са празниците? Това е период на пълно освобождаване от данъци. Това се отнася само за тези, които току-що са започнали да правят бизнес. Когато беше обявено, че законодателят обмисля това явление, мнозина очакваха момента, в който законът бъде въведен нарочно, за да се регистрира след приемането му като индивидуален предприемач.

Регистрирайте индивидуален предприемач с TIN, който остава за цял живот. Поради тази причина не е трудно да се проследят онези, които се пререгистрират, за да се възползват отново от празниците.

Но няма нищо трудно да се извърши процедурата за закриване на предприятие и след това създаване на ново с данъчни ваканции, тъй като TIN на предприятията винаги се променя. В тази връзка законодателят е посочил много начини за справяне с подобна вратичка. Досега обаче такъв механизъм не е внедрен.

И сега само тези, които са преминали процедурата за регистрация за първи път, разчитат на данъчни ваканции. Освен това те не се използват за тези, които са се регистрирали преди влизането на закона в сила.

Също така законодателството не прилага подобно явление в цялата страна, но дава право на всеки регион да го въведе по свое усмотрение. Никой регион не се опита да направи това, за да продължиполучават доходи от данъци върху индивидуалните предприемачи. Беше изчислено, че недостигът на доходи поради такова обезщетение възлиза на 250 000 000 000 рубли.

Като се има предвид размера на официалния бюджет, това не е толкова голяма сума. Но от друга страна, празниците водят до факта, че населението по-често отваря бизнес, става на крака и допринася за попълването на хазната. И в резултат на това повече региони прилагат данъчни ваканции.

Това явление се отнася само за редица дейности. Окончателното решение за кои области се отнасят ползите също се взема от региона. Той генерира списъци с OKVED кодове, свързани с ползата. Освен това законодателството на регионите установява други изисквания за индивидуалните предприемачи на почивка.

Също така, само тези, които са избрали режимите STS и PSN, получават обезщетения. Те не се предоставят на приписан режим и BASIC.

Въпреки факта, че валидността на законодателството на регионите в тази област е предписана до 2020 г., IP получава ваканции за не повече от две години. За данъчен период се взема годината, в която индивидуалният предприемач е преминал процедурата по регистрация. Така че, ако законодателството в региона е въведено през 2016 г., тогава само индивидуални предприемачи, които са се регистрирали след влизането в сила на съответните разпоредби, могат да се възползват от ползата, като я прилагат до края на годината и включително следващата година. Така срокът е по-малко от две години.

по целия свят

Дълго време държавата развива интересни за нея области на дейност, стимулира ги или ги забавя с въвеждането на преференции. Например в Съединените щати използват удължаването на данъците, насочени към увеличаване на инвестициите. В Русия основната задача не е да се намали тежестта на данъците. Приоритетна задача в страната е да се повлияе на редица процеси, протичащи в страната, чрез въвеждане на определени мерки. Важно е да се стимулира БВП, особено като се подчертават редица индустрии. Тук данъчните стимули играят важна роля. Те са предназначени за определени групи данъкоплатци, където се прилагат специални процедури за изчисляване.

Има редица методи за въвеждане на предпочитания. Сред тях има приспадане след началото на експлоатацията на обекти, приспадане преди операция. Първият метод се проявява в приспадането на първоначалната цена на обектите на преференции през първите 3 данъчни периода на експлоатация или едновременно в данъчния период, в който обектът е започнал да функционира.

Вторият начин се проявява в приспадане на разходите за строителство, производство, разходи за подобряване на сгради, оборудване, преди да бъдат използвани в отчетния период, в който са направени разходите.

Привилегиите се анулират в момента, в който започнат да се използват чрез намаляване на удръжките във всеки отчетен период, кратно на размера на предпочитанията, в които са били приложени.

Обектите на преференции, разходи за реконструкция, подобряване на значими в производството сгради, оборудване се отчитат отделно от инсталираните активи за 3 отчетни периода от данъкоплатците.

В първоначалната цена на обектите на преференции, които са основните средства, се включват разходите, които данъкоплатците поемат до моментазапочнете да използвате този обект. Това включва разходи за закупуване на обекти, тяхното формиране, монтаж и други разходи, които увеличават цената им.

Инвестиционните предпочитания са предимства, които осигуряват освобождаване от данъци върху дохода. Въпреки че данъчните стимули се считат за някакъв вид облекчение от държавата, за да ги получите, ви трябва цял куп документи. Първоначално, за да ги получите, беше необходимо да се сключи споразумение с Инвестиционния комитет.

Държавата подкрепя чрез инвестиционни данъчни преференции мотиви в политиката, която е насочена към развитие на производството.

В рамките на данъчната тежест за предприятията, извършващи дейност в специални икономически зони, се използват специални процедури за сетълмент с бюджета.

Юридическите лица, работещи в специални икономически зони, трябва да отговарят на редица изисквания. Следователно те трябва да бъдат регистрирани като данъкоплатци по местонахождението си в данъчните органи в специалната икономическа зона. Те трябва да членуват и в специалната икономическа зона в съответствие със закона. Те не трябва да имат структурни подразделения, които не се намират в специалната икономическа зона. Юридическите лица - участници в специалната икономическа зона - трябва да имат най-малко 70% от приходите, които ще получат от продажбата на техните стоки и услуги.

За текущата ситуация

За да се проучи това явление в Руската федерация, бяха събрани статистически данни заиновативна дейност. Така беше установено, че 62% от участниците са запознати с методите за подпомагане на научноизследователската разработка. Въпреки че участниците са добре информирани, на практика тези методи не са много популярни. Само един на всеки четвърти каза, че е засегнат от използването на данъчни стимули. Това отбелязаха 30% от участниците. Сред основните причини, поради които хората не са изпитали предпочитания, има неясни инструкции, в съответствие с които получават предпочитания. Индивидуалните предприемачи също заявиха, че няма разбиране какъв вид дейност се счита за иновативна. И една трета от участниците в анкетата обявиха други причини.

Резултатите от тези проучвания са в съответствие с изявленията, направени от МСП. Сред причините, поради които предпочитанията не се използват, се отделят точно същите точки като посочените по-горе. Представителите на тези предприятия оценяват ефективността на държавната дейност на ниво от 25%. Най-ниска ефективност се счита в областта на енергетиката, а най-висока - във фармацевтичния сектор, както и в промишленото производство. Това вероятно се дължи на факта, че някои данъкоплатци намират за по-трудно разбиране на данъчните закони от други. Резултатите от изследването показаха, че в държавната политика в областта на иновациите има „проблемни зони“.

Фактори

Основният фактор, който ще увеличи иновационната активност, е ефективността на държавната намеса в данъчната сфера. Има 2 основни тенденциикоето води до по-голямо внимание към ефективността на предпочитанията. Поради същите причини много внимание се отделя на разходите за стимулиране на иновациите.

Първата тенденция се проявява в нарастване на приноса на иновациите за повишаване на конкурентоспособността на държавите. Характерното тук е, че властите разбират важността на повишаването на нивата на подкрепа.

Втората тенденция е нарастващата сложност на научните изследвания. Ресурсите са ограничени, има затягане на изискванията за тяхната ефективност.

В Руската федерация тези две направления са изразени в данъчна документация с програми. Техният фокус се промени. Първоначално той стимулира икономическия растеж, за да постигне ефективността на преференциите, включително предприятия, които се занимават с иновации.

Основната причина за подкрепа на иновациите е наличието на пазарни неуспехи, изразяващи се във факта, че възвръщаемостта на организациите от инвестиране в иновации остава непълна. В резултат на това механизмите имат за цел да компенсират иновативните предприятия за пропуснати печалби, да стимулират привличането на инвестиции, от които се нуждаят.

Резултатите от работата се оценяват постоянно. Проведени са много изследвания, те са различни, изразени в емпирични заключения. Но предвид ограничената налична информация, не е лесно да се види крайният резултат.

Основната пречка за повишаване на ефективността на държавната подкрепа за много изследователски проекти е бюрокрацията. Ниската ефективност на тези механизми в областта на данъците се обяснява с много фактори. Така че те не са постоянни, има трудности при управлението на някои предимства и предпочитания. При това те се проявяват и за двете страни – за държавните органи и за данъкоплатците. Но най-негативният фактор е неблагоприятният данъчен климат, който е ограничение за предприемаческата дейност. Потенциалът на тези механизми не е висок, а ползите не са ефективни.

Заключение

Предвид цялата горепосочена информация е лесно да се заключи, че функциите на властите в данъчната област се изразяват в голям брой преференции, които те предоставят. Но някои не работят поради ограничения, които съществуват в руските реалности, което води до факта, че за предприятията използването на данъчни преференции е по-малко изгодно, отколкото да работят без никакви преференции. Допълнително, рядко споменавано предимство е освобождаването от планирани проверки.