Данъчни субекти: концепция, видове

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчните правоотношения предполагат задължително участие на субекти в различни статуси. Какви могат да бъдат те? Във връзка с какво може гражданин или организация да придобие статут на участник в данъчни правоотношения?

Какво се разбира под предмет на данък?

Субекти на данък (или правоотношения в сферата на изпълнение на съответните платежни задължения към бюджета) са физически и юридически лица, които имат право да участват в различни данъчни правоотношения, имат правата и задълженията, които са предвидени за от регулаторните правни актове на Руската федерация на федерално, регионално или общинско ниво.

Лице, фирма или орган най-често става обект на данък по силата на влизане в граждански отношения. Например, след като е сключил договор и е получил обезщетение по него, страната по договора, като правило, е длъжна да изчислява данъци върху получените доходи и да ги плати в бюджета на Руската федерация. Освен това дадено лице или фирма може да има някакъв източник на данък върху имущество - например имот. Така, без да участват в граждански правоотношения, те все пак са субекти на данъчни правоотношения. В този случай, поради действието на определени норми на правото. Тяхното съдържаниеопределя се от данъчната политика на държавата.

В зависимост от приоритетите на законодателя могат да бъдат въведени нови такси в правилника, а съществуващите да бъдат отменени или коригирани, установени са определени ставки и особености на изчисляване на плащанията. По отношение на редица данъци, дължими от граждани и организации в бюджета на Руската федерация, се установяват обезщетения и удръжки.

Основни характеристики на данъчната личност

Експертите идентифицират редица ключови характеристики на данъчната правосубектност. На първо място, този статут предполага, че дадено лице или организация има законови права и задължения в областта на имуществените и административните правоотношения, които могат да бъдат свързани с изчисляване, плащане, отчитане на данъци и такси, отчитане на плащанията към бюджета на Руската федерация.

Данъчната правосубектност може да предполага появата на лице или организация на статут на обект на данъчен контрол и установяване на определени мерки за отговорност за данъчни престъпления за тях. По правило юридическите лица имат повече задължения в този смисъл.

Данъкоплатец (LE) може да влезе в широк кръг от правоотношения - да бъде наемател или наемодател, изпълнител, клиент, собственик, работодател. Индивидът от своя страна в много случаи има по-голям обхват от права. Но в рамките, които могат да бъдат установени от конкретен договор, който сключва, или от статут, определен за него от отделни лицаразпоредби на закона.

Основните руски данъци, както и правният статут на техните субекти, са установени на ниво федерално законодателство. Регионалните и общинските правни актове могат да определят характеристиките на специфични елементи на данъците - например техните ставки.

Участници в правоотношения в областта на данъците

Нека разгледаме по-подробно статусите, в които данъчните субекти могат да бъдат представени в различни правоотношения. Участници в съответните комуникации в съответствие със законодателството на Руската федерация могат да бъдат:

• физически и юридически лица в качеството на данъкоплатци;
• физически и юридически лица, които са данъчни агенти;
• държавни и общински органи;
• извънбюджетни структури;
• кредитни и финансови институции.

Този списък с потенциални участници в данъчните правоотношения по принцип може да се счита за затворен. Почти всеки обект на данък, по един или друг начин, ще принадлежи към някоя от категориите платци, посочени по-горе.

Заслужава да се отбележи, че всички групи участници в данъчните правоотношения могат да бъдат представлявани от чуждестранни субекти, които оперират на територията на Руската федерация или например притежават имущество в Русия.

Би било полезно да се разгледат особеностите на статута на данъкоплатците във връзка с общи задължения за плащане, като например данъци върху доходите и имуществото.

Обекти на плащане на данъкза печалба: нюансите

Кой превежда данък върху дохода в бюджета? Основният данъкоплатец в този случай е юридическо лице (юридическо лице). Данък върху дохода в размер на 20% трябва да бъде преведен от всички фирми, които работят по DOS (обща система за формиране на задължения за плащане към бюджета на Руската федерация).

Ако компанията от своя страна премине към опростената данъчна система, тогава тя ще плаща намален данък - 6% върху приходите или 15% върху разликата между приходите и разходите в рамките на отчетния период. Индивидуалните предприемачи не заплащат въпросната такса. Те са субекти на данък върху доходите на физическите лица, при условие че работят на DOS. Индивидуалните предприемачи на опростената данъчна система от своя страна плащат данък в същия размер като юридическото лице.

Кой прехвърля данък върху имуществото в бюджета?

Обект на данък върху имуществото може да има статут както на физическо лице, така и на фирма. Сумата обаче се изчислява за всеки тип платци по различни принципи. Ако съответният субект на данъка е данъкоплатец в качеството на физическо лице, тогава задължението за плащане се начислява върху недвижими имоти, собственост на гражданин, въз основа на неговата кадастрална и инвентарна стойност в съответствие с нормите на глава 32 от Данъчния кодекс. От своя страна данъкът върху имуществото на юридическите лица се определя от разпоредбите на глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Организацията като субект на данък общ доход обикновено заплаща такса, изчислена на базата на средногодишната стойност на обекта. И това, разбира се, не е единствената разлика в подходите на законодателя към регулирането на правата на собственост.данък за физически и юридически лица. Принципите за изчисляване както на задълженията за плащане, така и на процедурата за внасяне на средства в бюджета се различават.

Съотношението на задълженията на юридически и физически лица като субекти на данък

И така, юридическите лица са длъжни сами да определят размера на данъка върху имуществото. За гражданите съответната работа се извършва от Федералната данъчна служба на Руската федерация. Подобен модел по принцип е характерен за много други данъци. Например тази, която се плаща при получаване от дружеството на търговска печалба, се изчислява от компанията самостоятелно. И ако говорим за данък върху доходите на физическите лица от заплатата на гражданин, задължението да определи стойността му и да го внесе в бюджета е на работодателя. Този нюанс потвърждава факта, че списъкът на задълженията, наложени на юридическите лица като субекти на данък, по правило е по-широк от определения за гражданите.

Като разгледахме същността на предмета на данъчните правоотношения, можем да проучим и спецификата на техния обект.

Какъв е обектът на данъка?

Под такъв се разбира актив, приход или печалба на физическо лице или организация, която има определена стойност и подлежи на данъчно облагане по силата на разпоредбите на закона. В случай на данък върху собствеността това може да бъде недвижим имот. В случай на търговска дейност, приходи от продажба на продукт или предоставяне на услуга. Върху тях най-често данъкът се начислява като процент - в съответствие със ставката, която е определена за определен обект по закон.

Обект и предмет на данъка са понятия, тясно свързани между тяхсебе си. Вторият всъщност е носител на първия, което от своя страна предопределя статута на субекта като участник в правоотношения. Ако обектът на облагане в имуществото на дадено лице или организация отсъства или не е получен от него в резултат на търговски сделки, то те няма да станат предмет на задължение за плащане.

Обект и субект като данъчни елементи

Може да се отбележи, че наред с обекта и субекта има и редица други елементи в структурата на данъка. А именно: база, ставка, период на изчисление, процедура, както и условия на плащане. Също така, като елемент на данъка, като правило, се вземат предвид и установените за него ползи. Всички компоненти на задълженията за плащане на граждани и организации към бюджета на Руската федерация се определят от законодателството на държавата.