Характеристика на данъците: функции, методи и принципи

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчната система е съвкупност от данъци и такси, събирани от граждани и организации по установения в закона ред. Необходимостта от характеризиране на данъчната система произтича от основните задачи на страната. Историческите особености на развитието на държавата определят всеки етап от развитието на системата на фискалното облагане. Структурата, организацията, характеристиките на данъчната система на държавата показват нивото на нейното развитие в икономиката. В тази статия ще говорим за актуалното фискално облагане у нас. Нека дадем и опишем кратко описание на държавните данъци.

Данъчни принципи

Основните догми за изграждане на фискалната система в Русия са определени от основния закон в данъчното законодателство - Кодекса. В Русия има данъчна система, състояща се от три нива:

• федерална;
• регионален;
• локален.

Данъчният кодекс, който в момента е основният законодателен документ за фискалните събирания, се състои от две части, описващи:

• основни принципи на системата от данъци и такси;
• отношения между граждани, организации и държавата относно конкретни видове плащания.

Принципи на данъчно облагане

Ефективността на фискалната система се осигурява от стриктно спазване на правилата за данъчно облагане, залегнали в закона. Много съществуващи данъчни системи се основават на четири основни принципа:

• Justice.
• Определеност.
• Удобство.
• Спестявания.

Принципите на системата на данъците и таксите у нас са формулирани в първата част на Кодекса. Третата статия от тази част описва основните характеристики на данъците и таксите:

• Всички платци трябва да плащат законови данъци.
• Фискалните такси не трябва да дискриминират или да нарушават нечии права.
• Не е позволено да се определят различни ставки на данъци и такси или фискални стимули в зависимост от имуществото или националността на лицата.
• Данъците трябва да бъдат обосновани.
• Не трябва да се въвеждат данъци и такси, които нарушават икономическото пространство на страната.
• Не е разрешено налагането на данъци и такси, които имат характеристиките на данъците у нас, но не са предвидени във фискалното законодателство.
• При въвеждане на данъци всички елементи на фискалното облагане трябва да бъдат посочени в закона.
• Всички спорни въпроси относно осиновените къмданъците и таксите за принудително изпълнение се решават в полза на платеца на таксата.

Данъчни елементи

Определянето на понятието "данък" и общите характеристики на данъците са представени в осми член от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкът е задължителна такса, заплащана от организация или гражданин под формата на теглене в хазната на средства, принадлежащи им по право на собственост, професионално управление или оперативно управление на средства с цел осигуряване на дейността на страната, общинските образувания..

Всички елементи на данъка трябва да бъдат фиксирани от закона:

• предмет;
• обект;
• основа за данък;
• bet;
• период;
• ползи;
• поръчка за начисляване;
• процедура и условия на плащане.

Обект на фискалното събиране е лице, което е задължено да плаща данъци в държавната хазна. Понякога данъкът може да бъде прехвърлен от предмета на събирането на друго лице. Това се отнася за косвените данъци. Под субект на данъка се разбира физическо лице, което формално трябва да го плати. Приносител на фискалния данък е лицето, което действително го плаща. Това разграничение играе важна роля при характеризирането на данъците.

Фискалното законодателство установява, че следното се признава за субекти:

• юридически лица и граждани;
• индивидуални собственици на бизнес.

Обектът на данъчно облагане е важна характеристика на данъците и е обект на данъчно облагане. Следните обекти са легализирани от фискалното законодателство:

• печалба;
• цена на стоки или услуги;
• общ доход на гражданите;
• транспортно средство;
• собственост.

Данъчната основа е друга стойност, физическа характеристика на данъците. Той служи за измерване на обекта на данъчно облагане и е сумата, с която се изчислява данъкът.

Данъчната ставка е сумата на фискалните начисления за базова единица за изчисляване на данъка.

Данъчните ставки са процентни и фиксирани. Лихвените проценти са директно обвързани с базата за изчисление. Фиксираните ставки се определят в абсолютни стойности за единица от данъчната основа.

За периода на плащане на данъка се взема година или друг период от време, след което се определя базата за данъка и се изчислява дължимата сума. За всяка фискална такса е фиксиран собствен период, той може да бъде година, тримесечие или друг период от време.

Данъчни облекчения са предимствата, предоставяни на определени категории платци в сравнение с други платци.

Към днешна дата фискалното законодателство предвижда следната преференциална система:

• освободен от данъци минимум;
• възможност за неплащане на данъци;
• намаляване на тарифите;
• освобождаване от данъчно облагане на специфични елементи от обекта на събиране.

За да може обектът на облагане да се счита за такъв, общото описание на данъците трябва да съдържа указание, че с наличието на този обект платецът има задължения да ги плати.

Когапомощни елементи във фискалното законодателство установява процедура, която предвижда реда за изчисляване на таксите. Горните елементи са общо описание на данъците.

Критерии за функционирането на данъчната система

Критерии за качество, които са обща характеристика на фискалната система:

• Балансиран бюджет на страната.
• Ефективност. Провежданата фискална политика трябва да благоприятства устойчивото икономическо развитие на определени индустрии.
• Ниска инфлация. Провежданата фискална политика трябва да гарантира правилното съотношение на всички такси, за да се постигне стабилност на цените и да се предотврати инфлацията.
• Ефективност на социалната политика.
• Навременно и пълно плащане на данъците.

Перспективи за развитие

Основни тенденции в развитието на системата от данъци и такси:

• Намаляване на фискалната тежест.
• Отстранете противоречията в законодателството, уреждащо фискалните отношения.
• Постепенно прехвърляне на фискалната тежест от компанията към задължителния наем за ползване на природни ресурси.
• Увеличаване на тежестта на преките такси, намаляване на дела на косвените данъци.
• Развитие на фискалния федерализъм.
• Усъвършенстване и стриктно спазване на принципите за изграждане на система от данъци и такси в страната.
• Повишена политическа отчетност.
• Гъвкава реакция на данъчната система към промените в пазарните условия викономичност.
• Подобряване на фискалната дисциплина и данъчната култура на платците.
• Изравняване на условията на данъчно облагане чрез намаляване и структуриране на фискалните ползи.
• Подобряване на системата за контрол и отговорност при извършване на нарушения в областта на фискалното законодателство.

Видове данъци

В нашата страна фискалните такси се определят в зависимост от тяхното приписване на едно или друго ниво на бюджета:

• Данъци на федерално ниво, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и задължителни за плащане в цялата ни страна.
• Регионални и местни данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, регионалните закони на съставните образувания на страната, както и регулаторните правни актове на представителните органи на местното самоуправление. Данъците на регионално ниво са задължителни за плащане за граждани и организации, намиращи се на територията на съставните образувания на Руската федерация, а данъците на местно ниво - за общините.

При приемане на данък на регионално или местно ниво се определят от:

• ставки на фискалните такси;
• поръчка и периоди на плащане;
• формуляри за отчетност, процедурата и сроковете за тяхното подаване.

Законодателните органи на субектите на страната и местните власти също могат да предвидят фискални облекчения и правила за използването им от гражданин или организация.

Федерални данъци и такси

Нека изброим фискалните такси, свързани с федералния бюджет:

• ДДС. Косвен данък еформа на изтегляне в хазната на страната на дял от стойността на стоките, създадени на всички етапи на производство, внесени в бюджета при продажба на стоки.
• Акцизи. Друг косвен данък, наложен по време на производството върху тютюна, виното и други масово произведени продукти в държавата.
• Данък върху финансовия резултат на организациите. Основната ставка е 20% (3% се прехвърлят към федералния бюджет, а 17% към регионалния).
• Данък върху капиталовите печалби. Такса върху доходите на физически и юридически лица, начислена върху реализирани капиталови печалби, която се получава от продажба на ценни книжа, благородни метали и имущество.
• Данък върху доходите на гражданите.
• Вноски в социални извънбюджетни фондове на страната. Това включва основно UST.
• Държавно мито. Това е такса, събирана от данъкоплатците, когато кандидатстват в държавни агенции на определено ниво.
• Мита и такси. Това са задължителни плащания на митническите органи във връзка с превоза на стоки през държавната граница. Плащането на митото е предпоставка за преминаване на стоките през границата и се осигурява при необходимост с принудителни мерки.
• Фискална такса за ползване на земните недра. Това например е плащане за земя или море.
• Фискална такса за възпроизвеждане на минерална база и суровини.
• Фискална такса за допълнителен паричен резултат от добив на петрол и т.н.
• Данък върху правото на използване на обекти от естествения, воден свят.
• Горска фискална такса. Организациите се признават за данъкоплатции граждани, ползващи горския фонд.
• Фискален данък за вода. Данъкоплатци са организации и граждани, които извършват специално водоползване в съответствие със законодателството на страната.
• Екологична фискална такса. Плащане от организации за отрицателното въздействие върху природата, което имат при провеждането на дейността си.
• Лицензионни такси на държавно ниво. Максималната такса е 10%.

Данъци и такси на регионално ниво

Нека изброим фискалните такси, свързани с бюджета на регионите:

• Данък върху активите на компанията. Обектът е движимо и недвижимо имущество на организацията, отчетено в баланса под формата на дълготрайни активи.
• Данък имоти. Таксата ще се изчислява въз основа на средната пазарна стойност на квадратен метър от имота и като се вземе предвид ставката, която може да варира от 0, 1 до 2%.

• Фискален данък върху пътищата. Това е такса за щети по пътеката.
• Транспортна фискална такса. Данък, наложен на собствениците на превозни средства.

• Фискален данък върху продажбите. Непряка такса, начислена в момента на закупуване на стока. По правило се изчислява като дял от себестойността на продадените стоки.
• Регионални лицензионни такси. За платци се признават организации и собственици на предприятия, които придобиват лицензи от упълномощени органи, предвидени в законодателството за изпълнение натеритория на предмета на определени видове дейност.

Данъци на местно ниво

Нека изброим фискалните такси за попълване на местните бюджети:

• Поземлен данък. Тази фискална такса се заплаща от организации и граждани, които притежават поземлени имоти на право на собственост, трайно ползване или доживотна собственост.
• Данък върху собствеността на гражданите. Платци са собствениците на имоти, признати за обект на данъчно облагане.

• Данък върху рекламите. Платци са организации и физически лица, рекламиращи продукти. Обект на събиране на таксата е цената на работите и услугите за разпространение и производство на реклама.
• Данък върху наследство или подарък. Гражданите, които получават собственост върху имоти от други лица, се признават за платци на таксата за наследство и дарение.
• Местни лицензионни такси. Платци са организации и собственици на фирми, които придобиват лицензи за извършване на определени видове дейности на местната територия.

Корпоративни данъци

Нека характеризираме данъците на организациите. В нашата страна организациите плащат следните данъци:

• Федерални такси: ДДС, акцизи, данък върху финансовите резултати, върху добива на полезни изкопаеми, държавно мито, воден данък, такса за използване на обекти от природния свят.
• Такси на регионално ниво: данък върху корпоративни активи, данък върху превозни средства.
• Местно ниво: поземлен данък.

Причини за приписванеданъци към различни нива на бюджети

Сравнителните характеристики на данъците ни позволяват да заключим, че много фискални такси, които всъщност имат един обект на данъчно облагане, принадлежат на различни нива на управление.

Трябва да се отбележи, че Данъчният кодекс на Руската федерация създава възможност за разногласия между интересите на субектите и местните власти. В случай на въвеждане на данък на регионално ниво върху недвижимите имоти на територията на субекта, ефектът на местните такси върху имуществото на гражданите и поземлен данък, които са основни източници на средства за местните бюджети, ще се засили. край.

Резултати

Характеристиката на данъците на Руската федерация ни позволява да заключим, че те, като сложно явление, включват комбинация от определени елементи. Всеки от тях има свое собствено правно значение. Данъчният кодекс на Руската федерация въведе правило: данъкът се счита за установен, когато съответното фискално законодателство определя основните елементи на данъчното облагане. Това определя правната характеристика на данъците. В някои случаи могат да бъдат предвидени и данъчни облекчения.

Специален фискален режим е специална система за изчисляване и плащане на данъци и такси за определен период от време, прилагана по реда, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация и приетите в съответствие с него закони.

Концепцията за всеки елемент от фискалната такса е универсална, използва се в процесите на всички държави. Тези елементи се използват от самото началосъстояние.