Консолидиран баланс: описание и процедура за съставяне

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Консолидираният баланс е вид финансов отчет, който се попълва от почти всяка компания. С помощта на този документ става възможно да се обобщи информация за собствеността на организацията, да се проследят промените в динамиката. Въз основа на получената информация се вземат текущи и стратегически решения в хода на управлението на предприятието. Какво е баланс, както и основните принципи на неговото изготвяне ще бъдат обсъдени по-нататък.

Присвояване на баланс

Консолидираният баланс е вид финансови отчети, които организацията представя на IFTS. Събраната в него информация ви позволява да анализирате текущите дейности на компанията, както и да направите прогноза. Балансът се съставя за определен период (най-често година). Това ви позволява да проследявате промените в състоянието на собствеността на организацията по време навреме.

Консолидираният баланс е както следва:

• Състояние на компанията.
• Отражение на резултата от дейността.
• Състоянието на финансите на организацията.
• Структура на имота.
• Отразяване на промените в стойността на организацията.

Заслужава си да разбираме баланса като отчетност, която характеризира дейността на организацията като цяло. Следователно тази форма е основната, както и универсалната. Други видове финансови отчети го допълват. Поради тази причина балансът се нарича Формуляр № 1. Това е един вид опора, около която се групират данните за резултатите на предприятието.

Консолидираният баланс се изготвя на определена дата. Сравнявайки данните във времето, можете да проследите динамиката на имущественото състояние на организацията. Потребителите на информацията, обобщена в баланса, са:

• IFTS;
• собственици на организация;
• мениджъри от различни нива;
• служители на финансово-икономическата служба;
• представители на държавната статистика;
• кредитори или инвеститори;
• спонсори;
• контрагенти, партньори на организацията;
• представители на администрацията на дейността на компанията.

Въз основа на текущия баланс се създава прогнозен баланс. В този случай се използва стандартна, законова форма. Преглежда се както от вътрешни, така и от външни потребители. Но за едно предприятие може да е необходимо да се генерират отчети, които не са в стандартна форма. В такъв случайданните се представят в трансформируема форма. Това ви позволява да видите в детайли резултатите от текущите дейности. Въз основа на получената информация мениджърите могат да вземат подходящи решения и конкретни мерки за подобряване на представянето на организацията. Много е важно да знаете процедурата за формиране на консолидирания баланс.

Разновидности на формуляри за баланс

Създава се консолидиран баланс съгласно стандартната, общоприета форма. Счетоводството и отчитането ви позволяват да получите необходимата информация както за вътрешни, така и за външни потребители. Официалните данни се предоставят на IFTS. За целта информацията се обобщава и се предоставя в предписаната форма.

За вътрешна употреба една организация може да създаде модифициран тип отчет. Но това не означава, че информацията ще бъде предоставена на ръководните органи в този вид. Модифицираният баланс е само за вътрешна употреба. Тя варира в зависимост от целта на отчитането и може да бъде както следва:

• Данните се вземат или на определена дата, което ви позволява да формирате баланс, или за оборот за определен период (салдо на оборота).
• Първоначалните данни могат да бъдат инвентарни или счетоводни. Изборът на методология за агрегиране зависи от целта на отчета.
• Данните могат да бъдат декодирани под формата на регулаторни статии. Те включват амортизация, надценка и резерви. Докладът може да се направи без тези статии.
• Можете да съставите баланс само за един вид дейносторганизации.
• Формулярът може да бъде пълен или съкратен.
• Балансът е равенство, което може да бъде съставено между имуществото и размера на капитала и пасивите. В някои случаи се взема предвид само заемен капитал. При съставянето на отчета не се вземат предвид собствените ресурси. Стандартният формуляр отчита както капитала, така и пасивите на дружеството.
• Отчетът може да бъде съставен за една компания или за няколко организации. Как да изготвим консолидиран баланс за група компании, има определена методология. В този случай мащабът на обобщаване ще бъде по-голям.
• Баланс може да бъде създаден за конкретно събитие. Това може да бъде отчет за ликвидация или откриване, както и баланс за разделяне или обединение.
• Освен това може да се състави имуществено отражение на състоянието на компанията за предварителна оценка, разработване на прогноза. Балансът може да бъде междинен или окончателен.

Консолидираният баланс е обобщен отчет за няколко подразделения на една компания или група организации. Подходите за попълване на този формуляр се запазват независимо от подхода за отразяване на обобщена информация.

Съкращения и термини

При съставянето на консолидирания баланс на група компании счетоводителите вземат предвид препоръките, представени в заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.07.10 № 66n. Тук е одобрен пълният формуляр с избрани статии. Препоръчва се те да бъдат разпределени, ако предприятието разполага с подходящи данни. За тези раздели, за които липсва информация, статиите не се маркират. Аконеобходимо, балансът отразява допълнителни данни, които повишават надеждността на отчитането.

В счетоводството често се използват определени термини и съкращения. Трябва да ги познавате, за да разберете каква информация се обсъжда. Най-често срещаните съкращения, които се използват при съставянето на консолидирания баланс на банка или предприятие са:

Съкращение	Препис
TZR	разходи за доставка и снабдяване
NMA	нематериални активи
OS	основни активи
R&D	изследователска и развойна работа
RBP	отложени разходи
DBP	отложен доход
WIP	работа в ход
TMC	инвентар
FSS	фонд за социално осигуряване

Едно от най-важните термини на консолидирания баланс, които всеки счетоводител трябва да знае, е малцинственото участие. Отчетите могат да бъдат създадени за няколко предприятия.

В консолидирания баланс представлява малцинствен интересчаст от имуществото на дъщерно дружество в общия капитал на организацията. Той е собственост на миноритарни акционери. Групата от тези собственици не може да влияе върху управлението на дейността на дружеството, тъй като е в малцинство.

Заслужава да се отбележи, че миноритарното участие се отнася до капитала на онези акционери, които са инвестирали ресурсите си в дъщерно дружество, което не е пряко свързано с организацията-майка. Такива средства се показват в консолидирания баланс като собствен капитал или пасиви с неопределен срок.

Общи принципи за отчитане

Консолидираният баланс на група предприятия или отделни производствени единици се съставя преди всичко в стандартен вид. Може да има бележки за всяка статия. Фирмата сама решава дали тази колона е необходима в отчета. Най-често се използва, когато има отклонения от стандартния формуляр, одобрен от Министерството на финансите.

В някои случаи салдото се изготвя в опростен вид. Използва се от някои юридически лица, които отговарят на определени изисквания. В този случай информацията се представя в подходяща форма. Балансът е разделен на секции и няма колона за бележки. В същото време, в опростена форма, някои статии се комбинират за консолидиране на показатели.

Има определени правила за попълване на баланса. Те са представени в PBU 4/99. Тези правила са одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация на 6 юли 1999 г. № 43n. Основните при изготвянето на консолидирания баланс са:

1. Счетоводните данни служат като източник на информация за отчитане.
2. Информацията, въз основа на която се формира балансът, трябва да се формира на базата на съществуващите RAS, както и в съответствие със счетоводната политика на предприятието.
3. Данните трябва да са пълни и правилни.
4. Консолидираният баланс на група предприятия и клонове се съставя в обобщен вид за цялата организация.
5. Информацията, представена в отчета, трябва да бъде сравнима с предишни периоди.
6. Артикулите се разграничават според принципа на същественост.
7. Отчетният период е равен на календарната година.
8. Активите и пасивите са разделени на краткосрочни (до 12 месеца) и дългосрочни (има повече от 12 месеца).
9. Кортиране между позиции на пасив и активи не се извършва, освен ако не е предвидено друго от PBU.
10. Имотът се оценява по нетна стойност към датата на баланса. В същото време се приспадат регулаторни членове.
11. В годишния отчет данните трябва да бъдат потвърдени чрез инвентаризация.

Общи правила за попълване

Консолидираният баланс се попълва въз основа на данните за салдото по счетоводните сметки към датата на съставянето му. Важно е да се определи точната цел на такава работа. В съответствие с това се съставя консолидиран баланс.

Тъй като сметките в предприятията се закриват ежемесечно, отчетността се изготвя с включване на всички месеци на текущата година. Най-често данните се дават в хиляди рубли. Ако предприятието е голямо, може да се състави балансмилиони рубли.

Структурата предвижда разделяне на отчета на информация за имущество и капитал, чрез който е финансиран. Активът има два основни раздела. Това са нетекущи (дългосрочни) и текущи (краткосрочни) активи.

Задължението е разделено на три основни раздела. Това са дългосрочни и краткосрочни задължения, както и собствения капитал на организацията.

Препоръки за попълване

Когато попълвате формуляра, трябва да се ръководите от определени преписи:

• Данните за себестойността на нематериалните активи и дълготрайните активи са посочени минус амортизация.
• Информация за материални и нематериални търсещи активи, R&D се попълва само ако са налични. Ако са, тогава тяхната сума се отразява минус амортизационните отчисления.
• Ако дружеството има финансови инвестиции, които могат да бъдат представени от издадени заеми, депозити, вноски в развитието на други организации, ценните книжа се отразяват в баланса по техния падеж. Те трябва да бъдат представени съответно в дългосрочните и краткосрочните раздели на актива. В същото време от сумата трябва да се приспадат резервите, създадени в случай на обезценка на финансови инвестиции.
• Данните за отсрочени данъчни плащания, представени в редовете за нетекущи активи и дългосрочни задължения, се попълват само при спазване на прилагането на PBU 18/02.
• Информация за наличностите, включително баланса на материалите с материални запаси, стоки, незавършено производство, готови продукти, RBP се намалява с размера на създадените резерви за амортизация на стоки и материали. Трябва също да извадите стойността на търговския марж, ако е включен в цената.
• Задълженията и вземанията са отразени подробно. Размерът на средствата, дължими на предприятието от контрагенти, доставчици, служители, фондове и т.н., трябва да бъде отразен без резервите за съмнителни дългове. Финансовите инвестиции също се вземат предвид отделно.
• Отразете размера на ДДС при авансовите плащания може да бъде различен. Зависи от счетоводната политика, възприета в предприятието.
• Кеш се отразява в общата сума (валута, в брой, без пари). От него се приспадат депозитите, които се отразяват в редовете на финансовите инвестиции.
• Ако има сума на допълнителен капитал в сметката, тя се разделя на два реда. Разделя се на принципа дали е свързано с преоценка на имуществото.
• Неразпределената печалба (или непокрита загуба) в консолидирания баланс е сборът от общия брой години след реформирането или първия баланс. Ако отчетът е междинен, трябва да добавите резултата от минали години и получената сума за текущия период. В този случай този ред може да отразява отрицателен резултат.
• В консолидирания баланс данните за привлечените средства са отразени по отношение на периода, оставащ до падежа. На тази база пасивите се отразяват в различни раздели на пасивите. Начислената лихва се показва като част от краткосрочен дълг.
• Съгласно същия принцип, прогнозни задължения за резерви от бъдещи разходи.
• Включете информация за целево финансиране в DBP.
• Във всички разделиима ред за отразяване на други активи или пасиви. Тук са посочени данни, които не са отразени в други статии.

Опростена форма

При съставяне на консолидиран баланс може да се използва опростен формуляр. Някои статии обаче са обединени. Осигурени са нови имена за тях:

• Статията "Материални дълготрайни активи" показва размера на дълготрайните активи, капиталовите инвестиции в ход. В стандартен отчет той е разбит на "Материални активи за проучване", "Нематериални активи за проучване", "Доходоносни инвестиции в материални активи", "Дълготрайни активи".
• В статията "Нематериални, финансови и други дълготрайни активи" се комбинира сумата на НИРД, нематериални активи и текущи инвестиции в тях, дългосрочни финансови инвестиции, отсрочени данъчни плащания.
• Сумите на краткосрочните финансови инвестиции и ДДС върху закупени ценности, вземания са отразени в позицията „Финансови и други краткотрайни активи.”
• Размерът на оторизиран, резерв, допълнителен капитал, обратно изкупени акции на вашата организация, преоценка и неразпределена печалба са отразени в статията "Капитал и резерви".
• В „Други дългосрочни задължения са посочени данни за отсрочени данъци и дългосрочни прогнозни задължения.
• Информация за DBP, обстоятелства за краткосрочна оценка са посочени в "Други краткосрочни задължения".

Ръководство за попълване на активи

За формиране на консолидирания баланс се изисква салдото на счетоводните сметки към датата на отчета. ЗаТова изисква следната информация:

• За да попълните позиция "Нематериални активи", трябва да съберете салда по сметка 04, от която се изважда сумата по сметка 05. Редът "Резултати от изследвания и разработки" не се взема предвид.
• За статията "Резултати от изследвания и разработки" трябва да вземете данните, отразени в сметка 04.
• Данните за материални и нематериални активи за проучване се отразяват в сметка 08. От това трябва да се приспадне амортизацията, която се отчита съответно по сметка 05 и 02.
• За да попълните реда "Дълготрайни активи", трябва да извадите средствата по сметка 02 от сумата по сметка 01. Към резултата ще трябва да добавите и разходите за капиталови инвестиции по сметки 07, 08.
• Редът "Доходоносни инвестиции в материални активи" се попълва на база данни на сметки 03, 02.
• За позиция „Финансови инвестиции” се избира информация за нетекущи активи с матуритет над 12 месеца. За това се вземат данни от сметки 55 (за депозити), 58, 73 (заеми на служители). Тази сума трябва да бъде намалена с резерви за дългосрочни инвестиции, които се отразяват в сметка 59.
• За да попълните реда "Активи за отсрочени данъци" трябва да вземете данните за салдото по сметката 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности” се попълва от сметка 19.
• За да попълните позицията "Сметки за вземания", трябва да вземете сумата от салдото по сметки 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• „Финансови инвестиции (без паричните еквиваленти)“са попълненислед извадка в текущи активи сумите по сметка 55, 58, 73.
• Сумата на позицията "Парични средства и еквиваленти" се отразява в сметки 50-52, 55 и 57.

Указания за попълване на задължения

За да попълните задължението на консолидирания баланс, направете следното:

• "Оставеният капитал" е отразен в сметка 80.
• Позицията "Собствени акции, изкупени от акционери" се формира от сметка 81.
• „Преоценка на нетекущи активи” се попълва след определяне на салдото по сметка 83. Тези салда се отнасят за нематериални активи и дълготрайни активи.
• За да попълните позиция "Допълнителен капитал", трябва да вземете предвид и салдото по сметка 83 (с изключение на салда на нематериални активи, дълготрайни активи)..
• Позицията "Резервен капитал" се попълва от сметка 82.
• За да попълните "Неразпределена печалба", трябва да определите салдото по сметка 84. Ако се формира междинно отчитане, вземете сумата от салдото по сметки 84 и 99.
• За да попълните реда "Привлечени средства" от салдото по сметка 67, трябва да изберете данни за дългосрочен дълг (повече от 12 месеца). В същото време лихвите, платени от дружеството, се отразяват в краткосрочните задължения.
• „Задължения за отсрочени данъци” се попълват съгласно сметка 77.
• Статията "Прогнозни задължения" е посочена в съответствие със салдото по сметка 96.
• За да попълните реда "Привлечени средства" в консолидирания баланс, трябва да получите информация за салда по сметка 66, 67.
• В "Задължения" сумата от салдото по сметки 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP е посочено в сметки 86 и 98.
• "Прогнознопасиви" се формират от салда по сметка 96, от която се избират данни за краткосрочен резерв.

Попълване на намаления баланс

За да попълните членовете на опростения баланс, трябва да спазвате определени правила. За всяка статия те вземат и данни от счетоводни сметки.

За да посочите правилната сума в статията „Дълготрайни материални активи“, трябва да определите данните на сметки 01, 03. От тях извадете сумата по сметка 02. След това добавете сумата по сметки 07, 08 до получения резултат Те се отнасят за нетекущи активи

Статията „Нематериални, финансови и други нетекущи активи” включва сумите по сметки 04, 05, към които се добавят данни по сметки 55, 58, 73. Също така сумата на резервите по сметка 59, 09, 08 се изважда от резултата.

Статията "Финансови и други текущи активи" обобщава данните по сметки 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

За да посочите правилно информацията в статията "Капитал и резерви", трябва да изчислите сумата на салда по сметки 80-84.

Позицията "Други дългосрочни задължения" отразява салдата по сметки 77, 96. Редът "Други краткосрочни задължения" обобщава салдата по сметки 86, 96, 98.

Останалите статии се попълват по същите правила като в стандартния формуляр.

При извършване на този вид работа не само начинаещите, но и опитните счетоводители изпитват затруднения, особено когато възникне трудна ситуация. Има специални програми, които попълват Формуляр 1 автоматичнорежим. Такъв резултат изисква проверка от опитен счетоводител. Това се дължи на особеностите на настройката. Програмата трябва да се прилага в съответствие с особеностите на финансовата политика на организацията. Трябва да бъде правилно конфигуриран предварително.