Основно е Характеристики на общата данъчна система

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Общата система се отличава с доста голям списък от удръжки, които са задължени към икономически субект. Някои предприятия избират доброволно този режим, други са принудени да го направят. Нека по-нататък да разгледаме каква е тази данъчна система, как да направим прехода от USN към OSNO. Статията ще говори и за характеристиките на задължителните удръжки в общия режим.

ОСНОВНИ: данъци

Много предприемачи, в опит да намалят тежестта и да опростят счетоводната работа, избират специални режими на данъчно облагане. В такива случаи обаче субектите трябва да отговарят на редица изисквания, установени от закона. В противен случай по подразбиране за тях ще бъде призната общата система на данъчно облагане. Какви суми се внасят в извънбюджетните фондове и в бюджета по ОСНО? Това е:

1. ДДС. Общата ставка е 18%. За определени категории продукти се задава 10%. Износът се извършва без ДДС.
2. Удръжки от дохода (20%).
3. Данък върху имуществото на юридическите лица. Изчислява се в размер на 2,2% от стойността на дълготрайните активи в баланса.
4. NDFL - 13%.
5. Вноски за пенсионен фонд, фонд за задължително медицинско осигуряване, ФСС. Те съставляват 30,2% отфонд заплати.

В зависимост от спецификата на дейността може да се начисляват и транспортни, земни и други такси. За индивидуални предприемачи в OSNO се установяват следните задължителни плащания:

1. ДДС.
2. NDFL.
3. Данък върху имуществото.
4. Местни такси.
5. Задължителни извънбюджетни вноски.

Изчисляването на всеки определен вид данъци се извършва по определена схема, регламентирана в съответните законодателни актове.

Отчитане на разходите и приходите: касов метод

Една от първите дейности, които се извършват при промяна на опростения режим на OSNO, е формирането на периодичната база. В този случай е важно да не се вземат предвид отново разходи и приходи. С други думи, ако някои приходи и разходи вече са били записани по-рано, тогава няма нужда да ги отразявате отново при промяна на системата. Законодателството не предвижда специална процедура за формиране на приходни и разходни позиции за тези предприятия, които ще използват касовата база на OSNO. Това означава, че нищо няма да се промени фундаментално за такива компании.

Метод на натрупване

Тези предприятия, които ще използват тази опция при определяне на разходите и приходите, имат специална процедура за OSNO. Това следва от чл. 346,25 NK. Съставът на приходите включва вземания, формирани през периода на използване на опростения режим. Факт е, че цената на доставените, но не платени за услуги или продукти не евключени в тях. Незатворените аванси, получени в специален режим, не засягат базата. Всички предплащания са включени в базата на USN.

Разходи

Те включват суми на неплатени сметки, дължими. Така например продуктите са получени преди смяната на специалния режим към общия, а плащането е извършено след създаването на ОСНО. Това означава, че цената на инвентарните позиции трябва да се вземе предвид в процеса на определяне на разпределението на бюджета за печалба. Това се дължи на факта, че предприятията, използващи опростения режим, прилагат касовия метод. Разходите за дължими сметки следва да се отразяват в месеца, в който се извършва преминаването от един данъчен режим към друг. Тези изисквания са установени в параграф 2, чл. 346,25 NK. Авансовото плащане, издадено през периода на опростено данъчно облагане, се отписва след създаването на ОСНО. Отчитането се изготвя след като контрагентът затвори авансовото плащане и изпълни задълженията.

Важен момент

Трябва да се каже отделно за нематериалните активи и дълготрайните активи. Няма да има проблеми, когато тези обекти са придобити и започнат да се използват от предприятието през периода на опростено данъчно облагане. В този случай всички разходи вече ще бъдат отписани.

ДДС

Необходимо е да се има предвид, че при преминаване към OSNO с опростената данъчна система от 1 януари, предприятието става платец на този данък. Следователно от първото тримесечие се начислява ДДС върху всички свързани сделки. За услугите са предвидени специални правилаили продукти, които се продават на предплатена база. Тук може да има три опции:

1. Авансът е получен през предходния период и в същото време е имало продажба. В този случай ДДС не се начислява. Това се обяснява с факта, че през изминалата година компанията беше на опростена система и фактът на преминаване към OSNO няма значение тук.
2. Авансът е получен през предходния период, а изпълнението е станало след установяване на общия режим. ДДС в този случай се начислява на датата на изпращане. Не е необходимо да правите това предварително.
3. Получаването на предплащане и продажба е станало след преминаването към OSNO. В този случай ДДС се начислява както върху авансовото плащане, така и върху пратката. При включване на данъка при продажба може да се приспадне предварително установеният от предплащането.

Ако продажбата е извършена без авансово плащане, а пратката е била след преминаване към OSNO, се начислява ДДС. Ако доставката е извършена по опростена система, тогава съответно предприятието не е било платец. Следователно в този случай не се начислява ДДС.

Входно ДДС

В някои случаи данъкът върху имуществото, придобито по опростената система, може да бъде приспаднато от компанията след преминаването към OSNO. Това е разрешено, ако производствените разходи не са били взети предвид при изчисляването на удръжките. Например, това може да се отнася до договорна работа и закупени материали за капитално строителство, които компанията не е имала време да завърши, тъй като е на опростена система.