Справка за общата данъчна система: извадка, характеристики на получаване и препоръки

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

У нас на законодателно ниво се дава възможност на търговците да избират система за данъчно облагане, подходяща за правене на бизнес. В някои случаи при извършване на транзакции се изисква да се знае кой от съществуващите видове него се използва от контрагента. Нека разгледаме този въпрос по-подробно и също така да се опитаме да разберем какво представлява сертификатът за общата данъчна система. Ще дадем извадка от него в статията.

Каква е общата данъчна система (OSNO)

Данъчните правоотношения у нас се уреждат от Данъчния кодекс. В него обаче няма понятие за OSNO. Тази система не се счита за вид данъчен режим, а означава само използването на определени данъци. Присвоява се по подразбиране, ако данъчният режим не е избран от предприемача по време на регистрацията. Следователно изявлението запреходът към BASIC не е запълнен.

Експертите препоръчват да се подходи сериозно към въпроса за избора на данъчен режим, тъй като той може да бъде променен само в началото на календарната година. А OSNO със своите положителни страни има доста значителни недостатъци. Помислете за предимствата и недостатъците на общата данъчна система. Плюсовете включват:

• Няма ограничения (брой служители, размер на приходите, стойност на имуществото и т.н.) за разлика от специалните режими.
• Ако дейността е нерентабилна, тогава данък върху дохода не се плаща.
• Предприемачът не е ограничен в дейности.

Недостатъци BASIC:

• Всички данъци (и има достатъчно) трябва да бъдат платени изцяло.
• Счетоводството е задължително.
• Необходимо е да поддържате доста голямо количество документация и отчетност за данъчната служба.
• Повишено внимание от страна на правоприлагащите и данъчните власти.

Как да потвърдя BASIC

Този въпрос възниква поради ДДС. Компаниите, използващи OSNO, предпочитат да работят с организации на една и съща система, за да избегнат проблеми при представяне на данък за приспадане. Фирмите, работещи при опростени режими, са освободени от плащане на ДДС. Следователно, ако след сделката компанията получи документи, посочващи „без ДДС“, тогава тя има право да поиска сертификат или писмо, потвърждаващо правото да не начислява данък.

Образец на удостоверение за прилагане на общданъчните системи, както и формата, са не само трудни за намиране, но и просто невъзможни. При опростена система, например, може да се представи копие от уведомлението, издадено при преминаване към този режим. Нищо подобно не е предвидено за OSNO. Данъчният кодекс не съдържа нито формуляр за писмо, нито формуляр на сертификат, който би могъл да уведоми контрагента за използваната данъчна система.

Има случаи, когато данъкоплатците предлагат да потвърдят своята система с уведомление от Федералната данъчна служба, че предприемач е загубил възможността да използва един от специалните режими и е бил прехвърлен към общия. Това е възможно, например, ако организацията надвиши максимално допустимия лимит на доходите или при промяна на вида дейност, която не е предвидена от специални режими. Именно в тези случаи данъчната инспекция изпраща документ с искане да се откаже от действащия данъчен режим и да се премине към OSNO. Това съобщение е във формата 26.2-4.

Справка за общата данъчна система: проба

Компилиран е в свободна форма. Сертификатът трябва да включва: името и данните на организацията, данни за регистрация във Федералната данъчна служба (взети от удостоверението за регистрация) и информация, че организацията, според своята данъчна система, прехвърля данък върху добавената стойност. За да потвърдите точността на данните, можете да приложите копие от последната декларация за ДДС и други документи (копия), потвърждаващи приложимата данъчна система и посочващипрехвърляне на данък в бюджета. Удостоверението се попълва с подпис на директора с препис и посочване на длъжността.

Изясняване на нюансите

Както показва практиката, за по-голяма убедителност при съставянето на сертификат трябва да бъдат изпълнени следните изисквания:

• Изпратете сертификат на бланка с пълни подробности и печат. Това ще улесни идентифицирането от кого идва информацията.
• Посочете началото на работата по общата данъчна система (особено ако преходът е настъпил наскоро) и прикачете подкрепящи документи.
• Покажете в сертификата комбинацията от основно данъчно облагане със специални данъчни режими.

Сертификат от общата данъчна система (пример за попълване е представен по-горе) се счита за формализиран документ. Съставя се на ръка или набира. В случай на голям брой контрагенти е препоръчително да подготвите формуляр по стандартен начин.

Обжалване за помощ към данъчните власти

В специални случаи (например при извършване на големи транзакции) се изисква сертификат, издаден от Федералната данъчна служба. Такова искане до данъчния орган се подчинява на няколко правила. Това са законите:

• № 59-FZ от 05.02.2006 г. "За процедурата за разглеждане на заявления…";
• № 8-FZ от 02.09.2009 г. "За предоставяне на достъп…".

И също така Данъчния кодекс, под. 4, параграф 1 на член 32.

Като цяло 59-ият федерален закон урежда разглеждането на заявления до данъчните власти. Тоест, преди да получите сертификат за прилагането на общата данъчна система във Федералната данъчна служба,е необходимо да се състави заявление, в което е необходимо да се посочи:

• Име на целевата организация.
• Име (или пълно презиме, собствено и бащино име) на заявителя.
• Адрес за отговор.

Обжалването трябва да бъде подписано - това е важно за идентифициране на кандидата. Член 12 от Федерален закон № 59 регламентира срока за разглеждане на подадена жалба в рамките на тридесет календарни дни.

Потвърждение за преход към основно

Има мнение, че сертификат от общата данъчна система (образец е представен в статията) може да бъде заменен с данъчно известие при преминаване към OSNO. Вярно ли е?

Организациите, работещи при специални режими, не плащат ДДС. Изключения могат да бъдат специални случаи, предвидени в Данъчния кодекс (внос на стоки в страната и др.). В същото време същият код гласи, че за всеки вид дейност е невъзможно да се приложи OSNO само към тези, които имат препоръка, използвайки опростената данъчна система, а останалите организации, използващи ESHN, UTII и PSN, имат правото да ги комбинирате с основния режим.

Ако контрагент, работещ в специален режим, премине към основния по някаква причина, тогава се случва следното:

• Изпраща уведомление до данъчния орган (съгласно параграфи 5, 6 на член 346.13 от данъчното законодателство). В този случай Федералната данъчна служба не издава никакви документи, потвърждаващи превода.
• Отписва се (ако е използван PSN или UTII). При закриване на патент (клауза 4, членове 346.45 от Данъчния кодекс), уведомление не се издава. Но при преминаване от UTII, данъчният орган издава документ, уведомяващ за дерегистрация (клауза 3, член 346.28 от Данъчния кодекс). Формата на документа (1-5-Счетоводство) е регламентирана със заповед на данъчната служба № ЯК-7-6 / 488@ от 11.08.2011 г.

Тук трябва да се отбележи, че предоставянето на копие от описаното уведомление не гарантира преминаването на контрагента към OSNO. Ако например UTII е бил използван паралелно с опростената данъчна система, тогава ако UTII бъде изоставен, организацията се връща към опростената данъчна система. А в самия формуляр 1-5-Счетоводство няма указание към коя система преминава кандидатът.

Как да получите сертификат без контрагент

Ако необходимостта от сертификат за общата данъчна система (извадка е публикувана по-горе) е доста остра, както се случва например с бюджетни организации с голям брой висши органи, възможно ли е да получите сертификат от IFTS, без да се свързвате с контрагента? Въпросът е спорен.

Ето как отговаря Федералната данъчна служба на Руската федерация

Изглежда, че няма правила, забраняващи подобно искане от данъчната служба. Но данъчните не подкрепят тази идея, опасявайки се от евентуално масово обжалване. Основният фискален орган аргументира позицията си с Административните разпоредби на Федералната данъчна служба № 99 от 02.07.2012 г., параграф 17. В него се казва, че данъчните органи нямат право да оценяват каквито и да било обстоятелства или събития от гледна точка на закон. Тоест директният въпрос дали предприемачът правилно или неправилно изпълнява задължението за плащане на данъци,невъзможен. Въпреки че има форми на обжалване до Федералната данъчна служба, на които те са длъжни да отговорят.

Ето какво "мисли" Данъчният кодекс за това

Може би отговорът на въпроса ще бъде данъчна тайна. Тя включва всякаква информация, с изключение на нарушения на данъчните правила и разпоредби (член 102 от Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 1, подклауза 3) и специални режими, използвани от организации (член 102 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Член 1, алинея 7).

Следователно, по силата на закона, данъчният орган е длъжен да отговори на контрагента, като предостави необходимата информация. И вече според получения отговор можем да заключим, че контрагентът използва общата данъчна система (OSNO).

Позиция на Министерството на финансите

Относно определението на Върховния арбитражен съд на Русия, Министерството на финансите посочи, че информацията за изпълнението от организации и физически лица на задълженията им за плащане на данъци не може да бъде данъчна тайна. Следователно подобни искания не трябва да остават без отговор от данъчните власти.

По този начин заявките могат да се изпращат до Федералната данъчна служба според три параметъра:

• При привличане на контрагента към данъчно задължение.
• Относно използването от страна на контрагента на OSNO.
• Относно прилагането на специални режими.