Изчисляване на дивиденти: основни дефиниции, размер и правила за изплащане на дивиденти, данъчно облагане

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Дивидентите се представляват от част от печалбата на организацията, която остава в компанията след плащане на всички задължителни плащания и данъци. Те се прехвърлят само на собствениците на акциите на дружеството. Печалбата се разпределя между акционерите в зависимост от дела в капитала. Изчисляването на дивидентите трябва да се извършва от опитен счетоводител, така че да няма грешки, които да доведат до редовни проверки от данъчната служба. Важно е не само правилно да определите размера на плащанията, но и да преведете средства навреме.

Как се изплащат дивидентите?

При изчисляване на тези плащания компаниите вземат предвид определени изисквания. Те включват:

• дивидентите могат да се изплащат не само в брой, но и под формата на имущество;
• участници в LLC или физически лица получават пари чрез каса или разплащателна сметка на компанията.

Всяка компания самостоятелно определя как ще се изплащат дивидентите. Основните правила са фиксирани в учредителната документация на предприятието.

Как се изчисляват дивидентите?

В края на всяка финансова година организацията трябва да генерира годишен отчет. Ако в резултат на работата остане неразпределена печалба, тогава тя може да бъде насочена към натрупване, развитие на компанията или разпределение между акционерите. В последния случай дивидентите се изчисляват, след което се прехвърлят на участниците на дружеството.

При организиране на юридическо лице всички учредители инвестират своите средства или имущество в уставния капитал. Въз основа на това действие се формира определен дял в дружеството. В съответствие с този дял се изчисляват плащанията. Други характеристики на изчисляването на дивидентите за акции:

• разпределят се само печалбите, оставащи след данъци и други задължителни плащания;
• средствата могат да се прехвърлят годишно, полугодишно или тримесечно;
• уставът на дружеството предписва условията и реда за изплащане на средства;
• най-често фирмите изплащат дивиденти в края на годината.

Има определени ситуации, в които е неподходящо да се изплащат средства, дори ако има положителен резултат от работата на компанията.

Кога не се изплащат дивиденти?

Не винаги е препоръчително компанията да прехвърля дивиденти на своите акционери, дори ако има печалба от дейности през годината. Всички ситуации, когато една компания не може да извърши този процес, са изброени във Федерален закон № 14. Тези случаи включват:

• при директора, който ев същото време като учредителя, според официални документи, заплатата е твърде ниска, така че данъчната инспекция може да прецени, че дивидентите при такива условия действат като плащане за неговия труд, което често води до допълнителна оценка на вноските и привеждане на организацията до административна отговорност;
• компанията разпределя останалата печалба на месечна база между служителите на предприятието, които са и негови учредители, въпреки че според закона LLC и АД могат да извършват този процес не повече от веднъж на тримесечие, следователно, чрез съда на Федералната данъчна служба, те могат да настояват за преквалифициране на плащанията;
• През годината се изплащат дивиденти, но компанията има отрицателен баланс в окончателния годишен отчет, така че неотчетените печалби се разпределят, така че изплатените средства ще бъдат прехвърлени в нетния доход, което ще доведе до натрупване на допълнителни вноски и данъци;
• средствата се изплащат на акционерите, без да се вземат предвид дела, който притежават в компанията, така че служителите на Федералната данъчна служба признават тези суми като излишък и ще начисляват допълнителни вноски.

Желателно е да се изчисляват дивиденти през годината от печалбата, получена през предходния период, а не от текущия.

Източници на изплащания

За изплащане на тези средства компаниите могат да използват различни източници, които включват текуща печалба и печалба, получена през предходни години работа. За целта се използва печалбата, получена след плащане на всички задължителни плащания и данъци.

При изчисляване на дивиденти за учредители се вземат предвид някои параметри:

• Когато изчисляват АД, те трябва да се ръководят от наличните индикации във финансовите им отчети и няма такова строго изискване за LLC;
• най-подходящото за сетълменти е да се използват печалбите, получени през предишни години на работа и няма ограничения за периода, в който трябва да се появят тези печалби;
• средствата се изплащат единствено въз основа на решение, взето от акционерите на събрание.

Средствата могат да се прехвърлят в брой през касата на предприятието, но най-често се използва безкасов метод.

Правила за изплащане

Изчисляването и изплащането на дивиденти се извършват единствено въз основа на протокола от събранието, където акционерите вземат решение за необходимостта от изплащане на тези средства. За целта се провежда общо събрание. Чрез гласуване се взема решение как ще се използва неразпределената печалба. За да направят това, акционерите могат да го разпределят като дивиденти.

Резултатите от срещата трябва да бъдат официално записани, за което се съставя протокол. Често една компания има само един участник, поради което в произволна форма той изготвя решение, въз основа на което изплаща дивиденти на себе си..

В рамките на 10 дни след формиране на протокола, копие от него се изпраща на всички участници в предприятието. Трябва да съдържа информация:

• показва вида на срещата, която може да бъдеизвънредно или редовно;
• пише в каква форма е проведено, тъй като по много въпроси се провежда неприсъствено заседание, когато участниците в предприятието не идват на гласуване;
• съобщенията на акционерите могат да се изпращат по различни начини, като например по телефон, интернет или други методи;
• решението за прехвърляне на междинни плащания се взема само ако има кворум, следователно е необходимо правилно решение от участниците;
• акционерите имат право да включват представители, което трябва да бъде посочено в протокола;
• участникът, който е председател на събранието, е регистриран;
• Формулират севъпроси, които са били обсъдени на събранието и 15 дни преди насроченото събитие всеки акционер може да повдигне допълнителни въпроси, които го интересуват;
• всички точки в дневния ред са изброени;
• потвърждава факта, че решението е взето от нотариус, въпреки че законът предвижда възможност за използване на друг метод за потвърждение, предписан в устава на предприятието.

Ако е необходимо, други проблеми могат да бъдат посочени в протокола.

Правила за изчисление

При изчисляване на дивиденти е необходимо да се вземат предвид изискванията, предписани в руското законодателство. Освен това се спазват нормите, залегнали във вътрешната нормативна документация на организацията.

Методът на изчисление зависи от това кои дялове има всеки участник.

Уреждане на обикновени акции

Такива ценни книжа се считатнай-популярни сред участниците в различни организации. Формулата за изчисляване на дивиденти за такива акции е както следва:

Дивиденти, изплатени миналата година / цена на ценни книжа100%.

Допълнително може да се приложи формула, която взема предвид дивидентната доходност. В този случай се използва следната формула:

Дивидентна доходност=дивидент на обикновени акции / пазарна цена100%.

Когато изчисляват приходите от дивиденти, фирмите трябва да вземат предвид някои правила:

• първо трябва да проверите дали всички изисквания, изброени в регулаторните документи на компанията, са изпълнени;
• важно е да проверите дали има някакви ограничения за изплащания;
• при изчисляване се препоръчва допълнително да се прилагат корекционни коефициенти, чийто размер се определя от борда на директорите;
• при изчисляване на изплащането за обикновени акции, те често предвиждат тяхната средна стойност, след което сумата се задава в текущия момент.

При изчисления се взема предвид, че изплащането на дивиденти не може да действа като начин за развитие на компанията. Големи удръжки са разрешени само за дългогодишни и добре развити предприятия, така че няма спешна нужда от насочване на средства за развитие.

По-разумно е младите компании да използват парите за по-нататъшно разширяване.

Уреждане на привилегировани акции

Тези ценни книжа се считат за най-лесни за прогнозиране. Заизчисляването на плащанията обикновено взема предвид само 10% от дохода на предприятието. Именно тази сума средства за такива ценни книжа трябва да бъде платена непременно.

10% от печалбите неизменно се прехвърлят към всички привилегировани акции. Възможно е да се увеличи сумата на изплащането, но фирмите рядко използват тази опция.

Изплащания за един член

Не е необичайно да отворите бизнес само с един човек. В този случай той самостоятелно решава необходимостта от прехвърляне на дивиденти. Взетото решение трябва да бъде правилно изготвено в писмена форма.

Преведените средства със сигурност ще бъдат обложени с данък. Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица върху дивидентите се счита за просто, тъй като от 2018 г. за това се използва стандартна ставка от 13% от всички изплатени средства.

При прехвърляне на пари се вземат предвид някои условия, включени в чл. 29 Федерален закон № 14. Те включват факта, че е важно компетентно да се изготви решение, изготвено в писмен вид. Протоколът трябва да съдържа информация:

• правилно изчислено изплащане;
• форма на плащане на дивидент;
• периодът, през който ще бъдат преведени средствата.

В съответствие с протокола се формира нареждане за изплащане на част от печалбата на едноличния участник в предприятието. Той е този, който действа като основа за изчисленията. Руската компания при такива условия действа като данъчен агент, поради което е длъжна да изчисли и прехвърли на Федералната данъчна служба подходящата сума на средствата под формата на данък върху доходите на физическите лица.

Примеризчисление

Изчисляването на изплащанията всъщност е доста просто. Пример за изчисляване на дивиденти ви позволява лесно да определите оптималната сума, която трябва да бъде прехвърлена на акционерите. Например, една компания е издала 500 акции при откриването, от които 80 ценни книжа са предпочитани.

За годината компанията получи 630 хиляди рубли. под формата на нетна печалба след плащане на всички задължителни плащания. Собствениците на предприятието решиха да платят 5 хиляди рубли за всяка привилегирована акция. В този случай собствениците на привилегировани акции ще получат: 500080=400 000 рубли. Останалите 230 хиляди рубли. ще бъдат разпределени между всички притежатели на обикновени акции. За всяка такава ценна книга ще бъде прехвърлено:

230 000 / 420=RUB 547

Примерът за изчисляване на дивидента показва, че определянето на това колко средства трябва да бъдат прехвърлени на акционерите всъщност е много лесно. В същото време собствениците на бизнес сами определят каква точно сума ще бъде разпределена между притежателите на ценни книжа.

Данъчни правила

Дивидентите се вземат предвид при изчисляването на застрахователните премии или данъка върху доходите на физическите лица за всеки акционер. Компанията, която плаща средствата, действа като данъчен агент, поради което е задължена правилно да изчислява и плаща данък за участниците към Федералната данъчна служба.

При изчисляване на данъка върху дивидентите се взема предвид кой е получателят на средствата. Те могат да бъдат руски граждани, чужденци или фирма. Публичните органи не могат да действат като основател на компания.

Най-често притежаваниакции са руски граждани. За тях се изплащат 13% от общия размер на дивидентите. За чужденци се прилага повишена ставка от 15%. Ако една компания получи средства, тогава тя трябва самостоятелно да плаща данък върху дохода, в зависимост от това по коя данъчна система работи. Дивидентите се вземат предвид при изчисляването на застрахователните премии, ако в допълнение получателят на средствата е служител на предприятието. Следователно преводите към държавните фондове се увеличават за него.

Правила за изчисление за USN

Изплащането на дивиденти е разрешено дори за компании, работещи при опростени данъчни режими. В този случай печалбата се разпределя според правилата, записани в устава на организацията. Ако няма конкретна процедура, тогава изчисляването на дивидентите по опростената данъчна система се извършва въз основа на дяловете, притежавани от участниците.

Използват се само неразпределени печалби. При прехвърляне на средства фирмата става данъчен агент. Следователно, компания по опростената данъчна система изчислява, удържа и превежда данък върху доходите на физическите лица или данък върху доходите на Федералната данъчна служба, в зависимост от получателя на средствата.

Има ли максимално изплащане?

Размерът на дивидентите се определя на събранието на акционерите на дружеството. Освен това в регулаторната вътрешна документация са фиксирани различни нюанси. Следователно няма ограничения за тези плащания.

Фирмата може да изплати сумата на средствата, които са й останали след прехвърлянето на всички задължителни плащания. Единственото ограничение е делът на всеки акционер втвърдо.

Заключение

Много компании изплащат дивиденти на акционерите. Правилата за тяхното изчисляване зависят от това дали тези ценни книжа са предпочитани или обикновени. Разпределя се само печалбата, която остава на компанията след плащане на данъци и други задължителни плащания.

Необходимостта от изплащане на дивиденти се решава съвместно от участниците на дружеството по време на съответното събрание. Изисква се не само да се вземе решение, но и да се формализира правилно. При прехвърляне на дивиденти компанията става данъчен агент, така че трябва самостоятелно да изчислява и превежда данък за чуждестранни или руски акционери.