Какви са дивидентите? Приходи от ценни книжа: изчисляване и данъчно облагане

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Дивидентите са част от печалбата, която се разпределя между учредителите. Изчислено на акция. Изплатената печалба се разпределя пропорционално на броя на ценните книжа, притежавани от конкретно лице. Целият процес, свързан с начисляването и изчисляването на суми, се регулира от Федерален закон № 26 „За акционерните дружества“.

Данъчно облагане

Съгласно чл. 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация дивидентът е доход, получен от участник от предприятие при разпределението на средства, които остават след данъчно облагане, в зависимост от вида и броя на ценните книжа.

Дивидентите не включват плащания:

• , които се извършват по време на ликвидацията на предприятието, на участника в натура, в пари, не надвишаващи размера на вноската на акционера в капитала;
• под формата на прехвърляне на собствеността на Централната банка;
• структура с нестопанска цел за извършване на непредприемачески дейности или произведени от компании, чийто капитал се състои от вноски.

Кой има право да получава дивиденти? Доходите се изплащат само на притежателите на ценни книжа.

Видове акции

Сигурността потвърждава приноса на физическо лице към предприятието и дава правото да получи дял от печалбата. Следователно капиталът на акционерно дружество се състои от номиналната стойност на поставените акции. Федерален закон № 26 определя два вида тези ценни книжа: обикновени и привилегировани. Делът на последните в общия капитал на организацията не трябва да надвишава 25%.

Всички акции са поименни, т.е. те са прехвърлени на собствениците. При упражняване на правото на участниците за закупуване на ценни книжа, продадени от друг участник, и при консолидиране на акции могат да възникнат дробни ценни книжа. Отчитането им се извършва по общите правила. Ако човек закупи две или повече дробни ценни книжа от един и същи тип, тогава те образуват едно цяло.

Обикновените акции позволяват на собствениците им да участват в събранието на участниците, да гласуват, да получават доходи под формата на дивиденти, а в случай на реорганизация - част от имуществото. Размерът на плащанията зависи от финансовото състояние на организацията.

Предпочитана акция дава на собственика правото да получи фиксирано плащане. Размерът му се определя като процент от стойността на ценната книга. Те не могат да участват в срещи или по някакъв начин да влияят върху дейността на организацията. Размерът на дължимото плащане при ликвидация на предприятието се урежда от устава. Ако организацията предвижда акции от няколко вида, хартата трябва също да определи реда, времето и размера на плащанията.

Как се изчисляват дивидентите?

Доходите могат да се изплащат на всяко тримесечие, половин година или година. Решението за прехвърляне на средства трябва да бъде взето в рамките на следващото тримесечие след товаотчетен период на събранието на акционерите. Размерът на плащането не трябва да надвишава препоръчания от борда на директорите. Срокът и редът за сетълмент се определят от устава. Ако тези условия не са посочени в документа, тогава периодът не трябва да надвишава два месеца от датата на решението за плащане.

Лимити

В чл. 43 от Федералния закон № 26 описва ограниченията за плащане. По-специално, организацията не може да обяви изплащането на дохода в Централната банка:

• до пълно плащане на Обединеното кралство;
• преди обратно изкупуване на ценни книжа, които подлежат на обратно изкупуване;
• ако в деня на решението съществува заплаха от фалит на предприятието или ако това може да възникне след прехвърляне на средства;
• ако стойността на нетните активи е по-малка от неговия резервен фонд в Обединеното кралство или ако такава ситуация може да възникне след прехвърлянето на средства;
• ако говорим за Централната банка, размерът на плащанията за която не е определен от устава.

Забранено е и изплащането на дивиденти върху привилегировани акции, ако доходът не е изплатен преди това на притежатели на обикновени ценни книжа. Обикновено решението за плащане се взема въз основа на резултатите от работата за годината.

Как се изчисляват дивидентите?

Дължимият доход се определя въз основа на лихвения процент:

- %=печалба / UK x 100%.

Пример

22 хиляди рубли са разпределени за изплащане на дивиденти за 2015 г. Капиталът на организацията е 10 хиляди рубли, номиналната стойност е 20 рубли, броят на ценните книжа е 50 хиляди броя.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 рубли на акция. (22:50).

BU

Дивидентите са доход, изплатен от нетния доход, останал след облагане с данъци. Те могат да се натрупват в специален резервен фонд. Плащането се извършва в брой или друго имущество. Нека разгледаме как се извършва изчисляването и отчитането на дохода от дивиденти в BU:

• DT84 "Непокрита загуба" CT75 "Изчисления за изплащане на дохода" - дивидентите са начислени на акционери, които не са служители.
• DT84 KT70 “Разплащания с персонал” – начислен доход към акционерите на служителите.
• DT75 (70) KT68 “Разплащания с данък върху доходите на физическите лица” - данък върху доходите на физическите лица, удържан от начислените суми.
• DT75 (70) КТ51 (50) – начисляване на "нетни" дивиденти на акционерите.

Нека разгледаме как се отчитат доходите (дивидентите), изплатени от имущество:

• DT84 KT75 (70) – натрупване на дивиденти.
• DT75 (70) KT68 - данък върху доходите на физическите лица, удържан от начислените суми.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Други приходи") - стойността на имуществото с ДДС, което е прехвърлено за изплащане на дълга по дивидент.
• DT90 (91) KT68 - с включен ДДС върху прехвърления имот.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - цената на прехвърления имот е отписана.
• DT91 KT01 (10) - стойността на активите, издадени под формата на дивиденти, е отписана.

В случай на ликвидация на АД, изплащането на начислените дивиденти по всички акции, с изключение на обикновените, се извършва на второ място, едновременно с погасяването на ликвидационната стойност на Централната банка.

Пример

Процедура за данъчно облаганедивидентите зависят от дохода на организацията от дялово участие в други предприятия и от статута на данъчен резидент на Руската федерация за физическо лице.

Да приемем, че компанията е получила приход от собствен капитал през годината. УК се състои от 1000 акции. От тях 700 броя принадлежат на руски предприятия, 50 броя. - чуждестранни предприятия 200 бр. - местни физически лица и 50 бр. - нерезидентно физическо лице. Събранието на акционерите реши да плати 100 рубли на акция. Организацията получи дивиденти в размер на 10 хиляди рубли от трета страна. Сумата за разпределение е: 100 x 1000=RUB 100 000

Доходът, дължим на нерезиденти, е 5 хиляди рубли (100 рубли x 50 артикула). Тъй като физически лица и организации притежават 50 бр. акции, тогава общата сума на плащането е 10 хиляди рубли. Съответно жителите имат право на 90 хиляди рубли. (100 рубли x (700 + 200) броя).

NU

Облагането на доходи под формата на дивиденти, получени от физически лица, е регламентирано с писмо на Министерството на данъците на Руската федерация № SA-6-04/942. АЕЦ се изчислява за календарна година, като всяко тримесечие се счита за отчетен период. За предприятия, които изчисляват авансовите плащания всеки месец въз основа на получената печалба, същият период е периодът на изчисление. Така за изчисляване на АЕЦ при разпределението на приходите за второто тримесечие на 2015 г. отчетният период ще бъде шест месеца на 2015 г., а предходният - първото тримесечие на 2015 г. Данъкът при източника върху дохода от дивидент се изчислява в размер на 9%.

Средствата към бюджета не трябва да се прехвърлятпо-късно от деня на получаване на парите в банката или деня, в който средствата се превеждат по сметката. Зависи коя от изброените дати е дошла първа. Ако дивидентите се прехвърлят към кредитна институция или се изпращат с пощенски запис, датата на получаване на дохода е денят на прехвърляне на средствата.

Пример

През 2015 г. CJSC получи печалба в размер на 266 хиляди рубли. Събранието на акционерите реши тази сума да се разпредели за изплащане на доходи на учредителите. Наказателният кодекс е разделен на 100 акции, от които 60 акции принадлежат на ръководителя на организацията, 40 акции. - нерезидентно физическо лице. В баланса се формират следните транзакции:

- DT84 KT70 - 159,6 хиляди рубли. (266: 100 x 60) - дивиденти, натрупани на директора.

Размерът на дължимия данък върху доходите на физическите лица е: 159,6 x 0,09=14,364 рубли.

Окабеляване:

- DT84 KT75-2 - 106,4 хиляди рубли. (266: 100 x 40) - начислен доход на нерезидент.

Облагане на доходите на нерезиденти

Ако е сключено споразумение за избягване на двойното данъчно облагане между Руската федерация и друга държава, данъчната ставка е 9%. Ако няма такъв законодателен акт, тогава платената сума подлежи на облагане с данък в размер на 15%. Ако посоченият акт съществува, тогава сумата на данъка се изчислява по формулата:

Данък върху доходите на физическите лица за удържане=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - натрупани дивиденти;
• Od - обща сума на изплащане;
• Pd - сумата на получените дивиденти.

Пример

През 2015 г. CJSC получи печалба в размер на 266 хиляди рубли. Тази сума включва $150 000.търкайте. дялов доход. Събранието на акционерите взе решение за изплащане на дивиденти. Приходите ще се разпределят между двама учредители: директор и нерезидент. Първият притежава 60 акции, а вторият - 40 акции. Помислете за вписванията в BU:

• DT84 KT70 - 159,6 хиляди рубли. (266: 100 x 60) - дивиденти, натрупани към главата.
• DT84 KT75-2 - 106,4 хиляди рубли. (266: 100 x 40) - дивидентите са натрупани на нерезидент.

Размерът на дължимия данък върху дохода на учредителя се изчислява, както следва:

- 106,4 x 0,15=15,96 хиляди рубли

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 хиляди рубли

NDFL в размер на 30%

Облагане с данък върху доходите с повишена ставка се предоставя само ако няма информация за притежателите на Централната банка. Такава ситуация може да възникне, ако интересите на учредителите се представляват от упълномощено лице или депозитар. Всички изчисления се извършват по формулата:

NDFL=сума на дивидент x 30%.

Данъчната сума трябва да бъде преведена в рамките на един месец от датата на едно от следните събития:

• края на данъчния период;
• изтичане на договора, съгласно който агентът изплаща доход на притежателя;
• плащане на средства.

Специални поводи

Дори ако един от учредителите е друга организация, все пак трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица. Законът не предвижда никакви ограничения в този случай. В зависимост от това дали учредителят е местно лице или не, те обикновено се облагат с данъкдивиденти.

Доходите, получени по наследство, подлежат на облагане при специални условия. Обект на наследяване е правото на получаване на средства. Следователно от платената сума е необходимо да се удържи данък върху доходите на физическите лица в размер на 9% или 15% и да се прехвърли в бюджета своевременно.

Базата за изчисляване на данъка са реално получените пари и размерът на средствата, с които учредителите са получили право да се разпореждат. Датата на получаване на дохода е датата на плащането. Следователно денят, в който акционерът е отказал да получи доход, се счита за дата на получаване на средствата от организацията. Такива суми също подлежат на облагане на обща основа.