Акцизните стоки се признават Списък на акцизните стоки

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Акцизите са вид косвени данъци. С тях се облагат платците, които произвеждат и продават определени категории продукти. Акцизите се включват в себестойността на стоките и съответно се предават на крайния потребител. Техният размер до голяма степен определя себестойността на производството и влияе върху търсенето. Нека по-нататък да разгледаме кои стоки са признати за акцизни.

Общи принципи

Особенност на акцизите е фактът, че те се прилагат само за определени стоки. Има няколко принципа, по които се определят продуктите, които попадат под тях. Преди всичко трябва да се отбележи, че стоките от първа необходимост не подлежат на облагане с акциз. Основната цел на плащането е да осигури бюджетни приходи от свръхпечалби, получени от производството на високорентабилни продукти. Тя включва основно тютюневи и алкохолни продукти, както и петролни продукти. Важно е да се отбележи, че с въвеждането на това плащане държавата се стреми да ограничи използването на продукти, които причиняват вреда на потребителите. Говорим по-специално за тютюневи и алкохолни продукти.

Специфики

Акцизите се считат за регулаторни данъци. Това означава, че сумата се разпределя между федералния и регионалния бюджет в пропорции, които зависят от вида на продукта. За някои продукти удръжките се правят само в държавния бюджет, например. Днес списъкът на акцизните стоки е рационализиран. Почти съответства на списъците, които са в сила в други страни. Трябва да се отбележи, че в Руската федерация тютюневите и алкохолните изделия се признават предимно като акцизни стоки. Изглежда, че винаги ще присъства в списъците. Това се дължи на неговата специфика. От една страна, не може да се счита за задължителен за потребителите, а от друга, цената му е доста ниска.

Списък

Следните групи са признати за акцизни стоки:

1. Етилов алкохол, произведен от всякакъв вид суровини. Изключение е коняк алкохол
2. Продукти, съдържащи алкохол. Те включват емулсии, разтвори, суспензии и др. Концентрацията на алкохол в тях е повече от 9%.
3. Алкохолни продукти. Следните стоки се признават за акцизни: алкохол за пиене, коняци, алкохолни напитки, водка, вино, други напитки, в които концентрацията на алкохол е повече от 1,5%. Изключение са винените материали.

В допълнение, следните стоки се признават за акцизни:

1. Бира.
2. Тютюневи изделия.
3. Автомобили, мотоциклети. Мощността на двигателя на последния трябва да бъде повече от 112,5 kW.
4. Моторни масла за двигатели.

Дизеловото гориво и бензинът (включително обикновения бензин) също се признават за акцизни стоки.

NK

Член 181 от Кодекса предоставя някои обяснения относно определени видове продукти. Както бе споменато по-горе, акцизните стоки са алкохол-съдържащи продукти, произведени от всякакъв вид суровини, включително денатуриращи компоненти, с изключение на възможността за тяхното използване в хранителната и алкохолната промишленост. Съставът на такива продукти съдържа разтвори, суспензии, други течни продукти, ако процентът на алкохол в тях е повече от 9%. Междувременно някои стоки не се признават за акцизни, независимо от концентрацията на алкохол. Те включват:

1. Лечебно-профилактични, терапевтични, диагностични средства, включени в Държавния регистър на лекарствата и медицинските продукти. Същият списък включва лекарства, произведени в аптеките по индивидуални рецепти.
2. Средства за ветеринарни цели, регистрирани и вписани в регистъра, ако са бутилирани в съдове с обем не повече от 100 ml.
3. Парфюми и козметика. Те се изключват от списъка на акцизните стоки, ако делът на алкохола в тях е не повече от 80%, те са регистрирани и включени в Държавния регистър.
4. Продукти от битова химия, както и парфюми и козметика в аерозолни метални опаковки.
5. Отпадъци, генерирани по време на производството на алкохол от хранителни материали, алкохолни напитки, водки и подлежащи на допълнителна обработка или използване за технически нужди.

Моторни масла, бензин, правопробег, включително се признават за акцизни стоки. Последните трябва да се разбират като фракции, получени при преработката на нефт, свързан природен/нефтен газ, газов кондензат, въглища или други суровини, продукти от тяхната преработка.

Категории на платеца

Те са установени с член 179 от Данъчния кодекс. Платците на акцизи включват:

1. Организации.
2. Индивидуални предприемачи.
3. Субекти, признати за платци във връзка с превоз на стоки през държавната граница на Руската федерация. Техният списък е създаден в съответствие с Кодекса на труда на Митническия съюз.

Трябва да се отбележи, че организации и индивидуални предприемачи могат да се считат за платци, ако извършват операции, които подлежат на облагане с акциз.

Важен момент

Акцизите се различават от ДДС по това, че се считат за едноетапни косвени данъци. Това означава, че те се включват в себестойността на продукцията еднократно и също се заплащат еднократно. Изключение правят петролните продукти. Те имат различна схема.

Основа и сума

За да ги дефинирате, трябва ясно да разберете какъв е обектът на облагане с акциз. Тук трябва да се направи справка с членове 182 и 183 от Данъчния кодекс. За да се избегне двойното данъчно облагане, данъкът се начислява върху продажбата на стоки от производителя. При по-нататъшна препродажба на продукти сумата няма да се увеличи. С други думи, продажбата на акцизни стоки за данъчни цели се признава като продажба от техния производител, а не продажбата им от магазин или търговец на едро.предприятие. При определяне на основата и размера на удръжките трябва да се има предвид също, че бутилирането и всякаква форма на смесване на продукти в местата за съхранение се приравняват към производството. Тези правила обаче не се прилагат за заведения за обществено хранене.

Импортиране на продукти

Ако предприятие внася продукти, които са признати като акцизни стоки, то трябва да вземе предвид редица характеристики на начисляване. Те се определят от митническия режим, който ще бъде избран. Характеристиките на данъчното облагане могат да бъдат обобщени по следния начин:

1. При пускане за свободно обращение и за преработка за вътрешно потребление, акцизите се плащат изцяло.
2. Ако е избран режимът за повторно импортиране, се приспадат сумите, от които субектът е бил освободен или върнат при експорта.
3. Ако е издаден транзит, безмитна търговия, унищожаване, отказ в полза на държавата, акцизът не се плаща. Подобно правило се прилага за режими на реекспорт, митнически склад, свободна зона.
4. Ако обработката се извършва на територията на Русия, акцизът не се заплаща, ако износът е извършен навреме.
5. Ако продуктите са под режим временен внос, се допуска частично или пълно освобождаване от акциз съгласно правилата, залегнали в Митническия кодекс на Митническия съюз.

Експорт

Ако лице изнася продукти, които са признати за акцизни стоки, то трябва да вземе предвид разпоредбите на параграф 2 на член 185 от Данъчния кодекс. При износ в режим на реекспорт в чужбина в Русия се заплаща навносните суми подлежат на връщане на платеца. В други случаи обратното прехвърляне не се извършва.

Освобождаване от плащане

Особеностите за премахване на тежестта на плащането на акцизи са разкрити в членове 184 и 198 от Данъчния кодекс. Предпоставка за освобождаване от удръжки е предоставянето на банкова гаранция или поръчителство към данъчната служба. Те действат като обезпечение на задължението на платеца, в случай че той не представи документи, потвърждаващи износа на акцизни стоки и плащането на данък или неустойка върху тях в 180-дневен срок. Ако няма съответни документи, субектът е длъжен да преведе сумата в бюджета. Въпреки това, впоследствие се възстановява, ако са представени горните документи.

Списък с ценни книжа

При износ на акцизни стоки платецът трябва в рамките на 180 дни от датата на продажбата да представи на Инспектората на Федералната данъчна служба документи, потвърждаващи валидността на освобождаването от плащане на акцизи. Сред тях:

1. Договор (негово заверено копие) с чуждестранен купувач за доставката. Ако пратката е извършена по комисионен договор, гаранция или по договор за агентство, те се представят.
2. Документи за плащане, банково извлечение (или техни копия). Тези документи потвърждават действителното получаване на печалба от продажбата на продукти на чуждестранен контрагент по сметка на платеца в местна банка или сметка на комисионер, агент, адвокат.
3. Митническа товарна декларация (копие). В неятрябва да бъде маркиран от Руската федерална митническа служба, която е извършила пускането на продукти в режим на износ, или в района на който се намира контролно-пропускателния пункт, през който продуктите са били изнесени в чужбина.
4. Копия на доставка/транспорт или други документи. Те трябва да съдържат марки на руските митнически органи, потвърждаващи износа на продукти.

Субектът получава право на освобождаване от облагане с данък на операции, ако води отделни записи за тях.

Залози

От 1997 г. стартира процесът на преход от процентни (ad valorem) тарифи към фиксирани тарифи. При използване на последното няма автоматично увеличение на сумите с увеличение на себестойността на продукцията. В резултат на това тези ставки подлежат на годишни корекции. Днес повечето акцизни стоки подлежат на фиксирани или специфични тарифи. Изключение правят тютюневите изделия. Има смесена ставка. Той съчетава адвалорни и специфични тарифи. Всеки вид акцизни стоки има своя собствена ставка. Освен това законодателството предвижда диференциране на тарифите в рамките на продуктовите категории. Например за алкохолни продукти и бира са определени различни тарифи. Стойността им зависи от силата на напитката. Колкото по-високо е, толкова по-висока е скоростта, респ. Ако говорим за автомобили, тогава тарифата зависи от капацитета на превозното средство.

Бижута

Те са посочени в член 181 от Данъчния кодекс (алинея 6, параграф 1). Акцизните стоки са бижута,изработени от благородни метали и техните сплави, култивирани перли или скъпоценни камъни. От това определение следва, че не са предвидени изключения за продукти, произведени по поръчка на граждани от материалите на клиента. В същото време законодателството фиксира списъка със стоки, които не са свързани с бижута. Сред тях:

1. Държавни награди, знаци/отличия, медали, чийто статут е установен от федералния закон или президентски укази.
2. Монети, които имат статут на платежен инструмент и са издадени.
3. Обекти с религиозно, култово значение, използвани в храмовете по време на поклонение или свещени обреди. Изключение са сватбените халки.
4. Habbery.
5. Артикули, изработени от неблагородни метали или техни сплави, при производството на които се използва спойка, съдържаща сребро, занаяти, създадени с бои/конци, съдържащи злато/сребро.

Тест на знания

Както знаете, темата за данъците и данъчното облагане е включена в курса на обучение в много университети. Консолидирането на материалите и проверката на знанията се извършват по различни начини. В същото време самите ученици разработват тестове по различни теми. По въпроси, свързани с продукти, които са признати като акцизни стоки, в MIT, например, студентите пишат есета. Струва си да се каже, че бележки и тестове могат да бъдат намерени не само на уебсайта или форума на института. Например в интернет има портал Dean-NN. Резюмета и тестове са публикувани тук. В материалите за проверка един от въпросите на портала Dean е „Следните стоки са признати за акцизни“. Следва списък с продукти, от които трябва да изберете правилните артикули.

Заключение

Основна информация за акцизните стоки присъства в Данъчния кодекс. Кодексът съдържа специална глава, която разглежда всички ключови въпроси за подобни продукти. Що се отнася до практиката, както отбелязват днес много производители, става все по-малко изгодно да се произвеждат някои стоки. На първо място, това се отнася за тютюневите изделия. В светлината на последните промени в законодателството, производството му изисква сериозни финансови инвестиции. Особено внимание трябва да се обърне на декларирането на акцизните стоки. Нарушаването на действащото митническо законодателство води до отговорност.