Как да създадете резерв за заплащане за отпуск. Формиране на резерв за заплащане на отпуск

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В края на всеки данъчен период предприятията изготвят годишна данъчна декларация за доходите. Съгласно член 289 (ал. 4) от Данъчния кодекс предоставянето му се извършва не по-късно от 28 март. При изчисляване на данъчната основа е необходимо да се вземат предвид редица точки. Сред тях е задължителна инвентаризация на резервите, които са се формирали през годината. Провежда се на 31 декември. Целта на тази процедура е да се идентифицират неизползвани суми или преразход, както и да се коригира данъчната основа. Нека по-нататък разгледаме как се отчита резервът за отпуск.

Обща информация

В чл. 324.1, клауза 1 от Данъчния кодекс съдържа разпоредба, която изисква данъкоплатците, които планират да изчислят резерва за отпуск, да отразяват в документацията метода на изчисляване, който са приели, както и максималния размер и месечен процент на дохода по този член. За тази цел се съставя специална оценка. Той отразява изчисляването на месечните суми в резерва в съответствие с данните за прогнознитеразходи на година. Оценяването се извършва с включване на размера на платените застрахователни премии от разходите. Процентът на приходите в резерва за отпуск се определя като съотношение на предвидените годишни разходи за тях към прогнозната годишна сума за заплати на служителите.

Важни точки

Съгласно чл. 324.1, клауза 2 от Данъчния кодекс, начисляването на резерв за отпуск се отнася към разходните позиции на заплатата на съответните категории служители. Водени от нормата, разпоредбите на чл. 318, ал. 1 Министерството на финансите заключава, че данъкоплатците имат право самостоятелно да определят вида на разходите, за които се отнасят тези разходи. Те могат да бъдат косвени или преки и се отнасят както за служители, участващи в производствения процес, така и за тези, които извършват други дейности в предприятието, които не са свързани с производството на продукти. Данъкоплатецът обаче е длъжен да фиксира избора си в документацията. Допуска се и процентно изчисляване на резерва за отпуск за всяка структурна единица. В този случай статията на тези разходи се съставя за предприятието като цяло.

Създайте резерв за ваканционно плащане

Съгласно разпоредбите, съдържащи се в ал. 2, ал. 1, чл. 324.1 от Данъчния кодекс, можете да направите следната формула:

%=(План за ваканция + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100%, в което;

• SVacation, SVOT - сумата на осигурителните плащания, натрупани върху съответните суми.
• OTplan - прогнозната сума (годишно) за заплатата на служителите.
• План за ваканция - предвидени разходи за отпуск.

След определяне на процента, той трябва да се умножава всеки месец по размера на действителните разходи за заплата (включително застрахователната премия). Резултатът, който ще се получи, се включва в счетоводството на резерва за отпуск по чл. 255, параграф 24 от Данъчния кодекс. В същото време е необходимо да се гарантира, че натрупаната сума не надвишава граничната стойност, определена в документацията.

Пример

Нека разгледаме формирането на резерв за отпуск за предприятие, занимаващо се с производство на бижута от нескъпоценни материали. През декември беше решено да се изготви прогноза за бъдещите разходи за 2013 г. За целите на данъчното облагане съответната разпоредба е фиксирана в счетоводната документация. В същото време бяха определени максималният размер на постъпленията и месечният процент. Компанията е планирала следните разходи за 2013 г.:

• На заплата - 1 милион рубли.
• Резерв за ваканционно плащане - 264 хиляди рубли.

За 2013 г. ставките на осигурителните суми от фонда работна заплата бяха:

• 5,1% - във FFOMS.
• 22% - към FIU.
• 2,9% - в FSS.

Видът на дейността, извършвана от предприятието, принадлежи към 9-ти клас про-рисков (код OKVED 36.61). Това означава, че застрахователната премия е 1%. Обща тарифа - 31% (22+5.1+2.9+1). След това ще изчислим резерва за отпуск:

Предоставената сума за годината ще бъде:

264 000 RUB + 264 000 рубли × 31%=$345 840

Документацията отразява, че максималният размер на разходите е 345 840. Предоставеният годишен фонд работна заплата,включително застрахователни плащания:

3 000 000 RUB + 3 000 000 рубли × 31%=3 930 000 рубли

Процент на приспадане за всеки месец:

345 840 RUB / 3 930 000 рубли × 100%=8,8%

В съответствие с получените данни се прави оценка

Използвайте спестявания

Резервиране за предстояща ваканция, съгласно чл. 255, параграф 24 от Данъчния кодекс, ще бъдат включени в цената на заплатите. В този случай размерът на действително назначените плащания няма да има значение. Както бе споменато по-горе, съответните застрахователни суми също се включват в резерва за отпуск. Това означава, че тези вноски не са включени в други разходи, като например осигуровки, предназначени за заплати. Моля, имайте предвид, че резервът може да се използва само при заплащане на допълнителни и основни отпуски.

Компенсацията за неизползвания период трябва незабавно да се начисли към разходите за заплати. Тази разпоредба е фиксирана в чл. 255, ал. 8 от Данъчния кодекс. Тази заповед е посочена и с писмо от Министерството на финансите. Тук си струва да се отбележи, че говорим по-специално за обезщетение при уволнение. Но в чл. 255 се отнася за обезщетения за неизползвани периоди, съгласно Кодекса на труда на Руската федерация.

Опис на резерва за ваканционно плащане

Тъй като през цялата година данъкоплатците се основават на прогнозни, а не на реални разходи за отпуски на служителите, може да се развие малко проблемна ситуация към края на периода. По-специално, сумата, действително преведена на служителите за сметка на отпуски, може да надвишава размера на резерва. В същото време неговата стойностсе начислява като разход, по-голям от действителните разходи на организацията. В тази връзка е съвсем естествено данъкоплатеца да извърши инвентаризация на резерва за отпуск. Това изискване е заложено в чл. 324.1 от Данъчния кодекс (клауза 3, параграф 1). Резултатите от извършената процедура трябва да бъдат съответно формализирани. По-специално се съставя акт или счетоводен отчет (под каквато и да е форма). Отражението на получените резултати ще зависи от това дали предприятието планира да продължи да съхранява прогнозните разходи през следващия период.

Изключване на наличности от бъдещи разходи

Съгласно чл. 324.1, т. 3, ал. 3, ако предприятието не разполага с достатъчно средства в действително начисления резерв, което се потвърждава от инвентаризацията в края на периода, данъкоплатецът е длъжен по данни към 31 декември на годината, в която е съставен., включват действителните суми за отпуск в разходите. Съответно се добавят и застрахователни премии, за които посоченият резерв не е бил съставен по-рано. Ако при планирането на следващия период предприятието прецени, че резервът за възнаграждение за отпуск е неподходящ, тогава сумата на остатъка, разкрита по време на проверката на 31 декември, се отнася към статията неоперативни приходи през текущия период.

Включване на акциите в плана за следващата година

Ако счетоводната политика на компанията остане непроменена по отношение на резерва, тогава в края на данъчния период може да се разкрие балансът на неусвоените средства. В съответствие с параграф 4 от горния член на Данъчния кодекс, резервът за бъдещи разходи се определя въз основа на:

1. Брой дни неизползван период от служители.
2. Средни дневни разходи за заплати за служители.
3. Задължителни застрахователни премии.

Ако в резултат на съгласуването размерът на изчисления резерв за неизползван отпуск е по-голям от действителния остатък на резерва в края на годината, излишъкът трябва да бъде включен в разходите за заплати. с други думи, ако NO > ONR, тогава разликата е равна на разходите за труд. Ако в резултат на съгласуването сумата се окаже по-малка, тогава тя трябва да бъде включена в неоперативните приходи.

Недостатъчни резервни средства: пример

Размерът на удръжките за резерва за отпуск е 345 840 рубли. През 2013 г. служителите са получили 310 000 рубли. Застрахователните премии възлизат на:

310 000 x 31%=$96 100

По време на съгласуването в края на годината се разкри, че действително начислената сума (включително вноските) надвишава размера на резерва с 60 260. По този начин няма достатъчно средства. В тази връзка излишната сума трябва да бъде включена в разходите за заплати.

Рекламните наличности са по-големи от действително изплатените средства: пример

Сумата за резерва за разходи за плащане на ваканция е 345 840 рубли. През годината на служителите бяха дадени 250 хиляди рубли. Застраховката възлизаше на 77 500 рубли. (250 хиляди х 31%). До края на годината, по време на инвентаризацията, беше разкрито, че размерът на резерва е повече от действително издадената ваканция (заедно със застраховката) с 18 340 рубли. Превишението е предмет на неоперативни приходи.

Неизползвани дни

Те трябва да бъдат идентифициранисамо към последния ден на календарната година. Резервът от бъдещи разходи за заплащане на отпуски през данъчния период не е посочен. В хода на съгласуването на практика често възниква въпросът как да се броят неизползваните дни. Има две възможности. Първият трябва да вземе предвид очаквания брой дни в годината. Сравнява се с действително взетия брой. Според втория вариант трябва да вземете предвид всички дни, които не са били използвани на 31 декември, включително дните от предишни години. Министерството на финансите е склонно да използва първия вариант. В арбитражната практика има случаи на използване на втория подход.

Баланс

В данъчното счетоводство изготвянето на резерв за ваканционни разходи действа като право на данъкоплатеца, а в счетоводството е задължение. Трябва обаче да се отбележи, че няма пряко указание за това в нормативните документи. Въпреки това, анализирайки PBU 8/2010, плащането на годишен отпуск на служителите се счита за прогнозно задължение на организацията. Той се признава за такъв, когато са изпълнени редица условия, определени в клауза 5 от споменатото PBU. В съответствие с параграф 16 от същия документ, размерът на оцененото задължение се установява от предприятието в съответствие с наличните факти на домакинството. дейности, опит в прилагането на подобни задължения. При необходимост се взема предвид и мнението на експертите. Тъй като Законът „За счетоводството“не формулира ясни правила за съставяне на запасите, за много организации най-доброто решение би било да се използва процедурата, която се използва за данъчни цели. По този начин би било възможно да се сближат двата баланса и да се премахне необходимостта от следване на RAS 18/02.

В тази връзка е съвсем логично данъкоплатците да попитат дали имат право да изчисляват отпуските по правилата на Данъчния кодекс. В отговор на това представители на Министерството на финансите се ограничиха до препратки към изброените по-горе норми. По-специално беше обяснено, че прогнозните задължения се отразяват в счетоводството в съответствие с правилата на PBU 8/2010, а в данъчното отчитане - чл. 324.1 NK. В съответствие с разпоредбите на посочения PBU в параграф 16, предприятието трябва да документира валидността на размера на прогнозното задължение. Когато това условие е изпълнено, може да се приеме, че резервът за бъдещи разходи за ваканционни плащания, ако е необходимо, може да бъде съставен в баланса по правилата, предвидени в чл. 324.1 NK. По-нататък се предполагат вноски за задължителна пенсия, социални (при временна нетрудоспособност поради майчинство, при злополуки и професионална болест), медицинско осигуряване..

Противоречив момент: казус

Данъкоплатецът обжалва решението на данъчната служба, която заключава, че отразяването на разходите за формиране на ваканционния резерв е неоснователно. В тази връзка е начислен допълнителен данък върху дохода в размер на около 1,7 милиона рубли. Данъчната служба счете, че корекцията на резерва от платеца за бъдещо изплащане на отпуски на служителите въз основа на броя на дните от неизползвания период за всички неизползвани отпуски на служители от началотодейността на дружеството, е извършена неправомерно. Съдиите от своя страна анализираха разпоредбата на чл. 342.1, ал. 4. По-специално те посочиха, че от съдържанието на горната норма не следва еднозначен извод, че става дума точно за тези празници, които подлежат на осигуряване за текущия отчетен период. Съгласно чл. 3 от Данъчния кодекс, появяващите се непоправими неясноти, противоречия и съмнения на законодателни актове относно таксите и данъците следва да се тълкуват в полза на данъкоплатеца. Съгласно чл. 122-124 от КТ работодателят е длъжен да осигури на служителите годишен платен отпуск. В същото време законът предвижда възможност за извършване на прехвърлянето на този период. Освен това правилата забраняват да не се предоставя платен годишен отпуск в продължение на 2 последователни години. От това следва, че при неизползваните срокове, съгласно чл. 324.1 от Данъчния кодекс е необходимо да се разбират непредвидени дни както в текущия, така и в минали периоди.

Програма за планиране на резерви

Нека помислим как да направим резерв за заплащане на отпуск ("1C: ZUP"). Възможностите, налични в програмата, ви позволяват да включвате равномерно разходите в производствените разходи или оборота на отчетния период. Това от своя страна допринася за компетентно планиране и разпределение на финансите. Данъчни и счетоводни записвания се извършват автоматично от документа "Отражение на работната заплата в регулираното счетоводство".

Настройването на чорапи се извършва по следния начин:

1. Влизамменюто "Инструменти", трябва да отворите опциите.
2. Раздел Провизии.
3. Поставете отметка в съответното квадратче за формиране на резерв в данъчното счетоводство.
4. В справочника "Резерви и прогнозни задължения" трябва да се направи нов елемент. Отразява резерва за отпуск (сметка 96).
5. Под формата на елемент се попълва списък според основните параметри. Ето удръжките на служителите на предприятието, които се използват при изчисляването на сумите за резервния фонд.
6. Стойностите се задават за годината за всяка компания като процент от базовите параметри.

TC нюанси

Графикът за ваканциите обикновено се изготвя през зимата. Съгласно нормите служителят трябва да бъде уведомен за предстоящата ваканция 2 седмици преди да започне. Това задължение е предвидено в член 123, част 3 от Кодекса на труда. Съобщението трябва да бъде в писмена форма. След запознаване служителят трябва да го удостовери с подписа си. По правило е достатъчно да се издаде подходяща заповед от ръководителя. Всъщност това ще действа като известие. По общия ред издаването на ваканция се извършва три календарни дни преди началото на отпуска. В случай на забава на предприятието може да бъде наложена административна глоба (глоба). При повторно нарушение на Кодекса на труда работодателят може да бъде дисквалифициран за срок от 1 до 3 години.

В случай на излизане в отпуск с последващо уволнение, на служителя се изплаща и отпуск за три дни, като се извършва пълното изчислениев последния работен ден. Служителят има право да раздели дължимия му период на няколко части. Законът не поставя ограничения за техния брой. Има обаче определено условие. Поне една част от ваканцията трябва да бъде поне 14 календарни дни. Оставащият период може да бъде разделен от служителя по негова преценка.

Въпреки това, тук трябва да се спомене един важен нюанс. На служител може да бъде отказана почивка, ако в съответствие с графика този период е насрочен за друго време. Например, един служител трябва да отиде в отпуск два пъти годишно - една и три седмици. Служителят иска почивка за три дни със запазване на заплатата му. В този случай лидерът може да му откаже. Това се дължи на факта, че графикът на отпуските е задължителен както за служителя, така и за работодателя. Това предписание е фиксирано в чл. 123, част 2 от Кодекса на труда. В случай, че ваканцията на служител може да повлияе неблагоприятно на производителността на предприятието, този период може да бъде отложен. Това обаче трябва да е съгласието на самия служител. В същото време законът забранява непредоставянето на отпуск за 2 последователни години. При определяне на този период следва да се вземат предвид работните години, а не календарните години. По този начин обратното броене трябва да се извърши от деня на началото на неговата професионална дейност в състоянието на предприятието. Освен това законът предвижда административна отговорност за работодател, който не освободи служител под 18 години или зает на опасна или опасна работа за почивка.