Срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплащане за отпуск

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

През 2015 г. бяха направени промени в Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на времето за плащане на данъка върху доходите на физическите лица. Те влязоха в сила на 1 януари 2016 г. Какъв е срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплати и други доходи?

Нови крайни срокове

Съгласно новите правила, срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица е ограничен до деня, следващ деня на изплащане на дохода. Ако изчислението се извършва на части, тогава данъкът трябва да бъде прехвърлен по подобен начин. Когато става въпрос за изплащане на обезщетения за инвалидност и отпуск, удържането на данък трябва да се извърши не по-късно от последния ден на текущия отчетен месец. Ако крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица падне през уикенда, тогава плащането трябва да се извърши на следващия работен ден.

Изчисление

Срокът за прехвърляне на данък в 6-данък върху доходите на физическите лица се отчита от момента на получаване на дохода. Това е денят:

• получаване на плащане чрез прехвърляне на пари по банкова сметка или в брой;
• издаване на доходи под формата на стоки, услуги;
• купуване на ценни книжа;
• когато е направено прихващането;
• отписване на лоши дългове от баланса;
• последен ден от месеца за одобрение на авансов отчет за завръщането на служителяот командировка;
• последния ден от месеца по време на срока на заема.

Агентът трябва да приспадне изчислената сума от дохода на платеца при изплащане на средства.

Дата на задържане

Данък върху доходите на физическите лица от доходи в брой подлежи на удържане в момента на изплащане на средствата на служителя. Данък върху доходите, дадени в натура или под формата на материална облага, трябва да бъде удържан от всяко възнаграждение. Тогава датата на плащане и задържане може да се различават. Сумата на таксата, удържана наведнъж, не може да бъде повече от 50% от наградата.

Дати на плащане

Срокът за прехвърляне на средства зависи от вида на дохода. Съгласно общите правила средствата трябва да бъдат получени в бюджета не по-късно от деня след изплащането на дохода. Ако работодателят е платил заплатата за януари на 3 февруари, тогава датата на получаване на средствата се счита за 31 януари, удържането е 3 февруари, а крайният срок за плащане е 4 февруари.

Пример 1

От 19 януари до 25 януари 2016 г. служителят беше в отпуск. Ваканционното възнаграждение беше на 17 януари в размер на 10 хиляди рубли. Заплата на служителите - 45 хиляди рубли. За януари, през който той работи 10 дни, бяха натрупани 30 хиляди рубли. (45\1510). Без удръжки от заплата.

На датата на плащане на ваканционната заплата трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица: 100, 13=1,3 хиляди рубли.

Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплащане за отпуск е 1 февруари (тъй като 31 януари е почивен ден).

Данък върху доходите от заплати: 300, 13=3,9 хиляди рубли

Изчислете данък върху доходите на физическите лица на 31 януари, удържайте - при изплащане на доход, превод - на следващия ден.

Авансово плащанеданък

Служител може да получава обезщетение за отпуск и болнични по едно и също време за един месец. Какъв е срокът за плащане на данъци в този случай? Мога ли да направя авансово плащане?

Срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест е ограничен до последния ден от месеца, в който е извършено плащането. Можете да преведете сумата на данъка по-рано, но не по-късно от уговорената дата. Например ваканцията на служител започва на 25 април и продължава до 15 май. Ваканционното възнаграждение е начислено в размер на 10 хиляди рубли. От тях е удържан данък върху доходите на физическите лица - 1,3 хиляди рубли. Средствата бяха преведени в бюджета на 16 април. В същия ден на служителя са дадени 8,7 хиляди рубли. Данъкът може да се плати в деня на издаване на дохода. Не е възможно да се прехвърлят средства предварително в бюджета. Данъкът подлежи на удържане от дохода на работника или служителя. Забранено е агентът да го плаща за своя сметка (чл. 226). Преведената сума се счита за погрешно платена и подлежи на връщане. Не се счита за авансово данък. Ако работодателят е нарушил стандартния срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица, позовавайки се на прехвърлената авансова вноска, Федералната данъчна служба може да начисли допълнителна неустойка.

Наказания

Ако срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в 6-данък върху доходите на физическите лица е бил нарушен или е била изчислена неправилна сума, тогава на данъчния агент се налага глоба в размер на 20% от сумата, която трябва да бъде преведена. Освен това се начислява неустойка за всеки ден забава на плащането, считано от деня, следващ законоустановения ден. Изчислява се като процент в размер на 1\300 от курса на Централната банка на Руската федерация. Срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица може да бъде нарушен не само порадилипса на средства. Ако организацията в платежното нареждане не е посочила правилно OKATO, тогава данъкът ще се счита за неплатен.

Специални поводи

Новите правила, които определят периода на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, предизвикват много спорни ситуации. Разгледайте ги по-подробно.

Затваряне на месеца

Много често компанията изплаща заплати 2 пъти. Авансовото плащане се превежда в последния ден на месеца. Окончателното уреждане се извършва на 15-ия ден от следващия период. В този случай организацията плаща данъка след прехвърлянето на втората част от заплатата. Работодателят се позовава на факта, че данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан при окончателното уреждане. Но в този случай подобно тълкуване на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация не е легитимно. Авансовото плащане се превежда в последния ден на отчетния период. Предприятието е имало задължение да удържи сумата на данъка (член 223 от Данъчния кодекс). Нарушаването на това изискване може да доведе до глоби и санкции.

Условия за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплащане за отпуск

Служителят е уволнен през 2015 г. Заплата и неизползван отпуск са издадени само през 2016г. При изплащане на средствата агентът не е удържал данък върху доходите на физическите лица. В този случай говорим за получаване на два вида облагаем доход.

При получаване на заплата крайният срок за плащане на данъка е последният ден от периода на начисляване на дохода. Ако трудовото правоотношение е прекратено преди изтичането на месеца, последният работен ден се счита за дата на получаване на дохода. Денят на плащането или фактическото превеждане по сметката на неизползваната ваканция се счита за момент на получаванедоход.

Ако данък върху доходите на физическите лица не е удържан от получените средства, тогава физическите лица са длъжни сами да платят данъка и да подадат декларация до Федералната данъчна служба. В този случай служителят трябва да подаде две данъчни декларации в данъчната служба: за заплата и за обезщетение самостоятелно. Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица при уволнение и отчитане е 15 юли на следващата година.

Пример 2

Компанията даде на служителите бонуси за месеца. Данъкът от тях се превеждал в края на месеца - в деня на изплащане на заплатите на служителите. Федералната данъчна служба може да разглежда тези действия като нарушение на сроковете за прехвърляне на данъци. Аргументът може да бъде, че бонусът е отделен вид възнаграждение за труд. Стандартният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от работната заплата не важи за него. Можете да защитите гледната си точка само чрез съда. Като потвърждение можете да предоставите TC, в който пише, че бонусът е поощрение за качествен и съвестен труд, който стимулира производителността. Това плащане се счита за част от заплатата. Облагането на доходите се извършва по общи правила.

Къде да прехвърля

След като разбрахме колко дълго се дължи данъкът в 6-физичен данък върху доходите, нека да преминем към въпроса как и къде да преведем средства.

Данък върху доходите на физическите лица трябва да се плаща на мястото на регистрация. Ако организацията има поделения, тогава данъкът се плаща във всички клонове. Размерът на таксата, дължима от клона, се приспада от доходите на служителите на този клон. Това са лицата, коитотрудови функции по трудови договори. Но поделението може да изплаща доходи на лица, регистрирани по гражданскоправни договори. Данъкът върху доходите на такива служители се превежда по местонахождението на клона.

Ако служител е работил в няколко отдела за един месец, тогава данъкът от доходите му трябва да бъде преведен в бюджетите по местонахождението на всеки отдел, като се вземе предвид действителното време на работа. Ако таксата е платена на място на някой от клоновете, няма основание за начисляване на глоба. Данъчният кодекс не предвижда отговорност за нарушаване на процедурата за прехвърляне на средства.

Ако размерът на данъка е по-малък от 100 рубли, тогава крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица към 6-данък върху доходите на физическите лица се премества за следващия месец. Тази сума ще трябва да бъде платена заедно с начисленията за следващия месец, но не по-късно от 31 декември на текущата година.

Ако една организация е наемател под лизинг, тя автоматично става агент. Предприятието е длъжно да удържа и плаща данък на общо основание. Както в предишния случай, ако организацията има подразделения, тогава клонът, с който е сключен договорът за наем, трябва да плати данък върху доходите на физическите лица.

Кредит за надплащане

Прекомерни суми за данък върху доходите на физическите лица не могат да бъдат кредитирани в сметката на просрочени задължения по други данъци. За данък върху доходите на физическите лица организацията изпълнява задълженията на агент, не е платец. Просрочени задължения и надплащания се формират от физическо лице. Въпреки това, надплатените данъци могат да бъдат възстановени.

6-NDFL

За всички доходи, изплатени от 01/01/16агентите подават 6-данък върху доходите на физическите лица. Помислете как да попълните отчет в нестандартни ситуации. Заплатите често се изплащат на месечни вноски. Как да отразите това в отчета?

Св. 223 от Данъчния кодекс установява, че датата на получаване на заплатата е последният ден от месеца, през който е начислена. Да кажем, че заплатата за февруари е изплатена на 25-ти. Попълнете отчета:

• стр. 100 (период на отчет) - 28.02.2016 г.;
• стр. 110 (ден на плащане) ― 25.02.2016 г.;
• стр. 120 (ден на превеждане на средства в бюджета) - 26.02.2016 г.;
• редове 130 и 140 показват съответните суми.

При преизчисляване на данъка за предходния период, прекомерно удържаните суми подлежат на връщане по сметката на платеца. Актуализация относно данъка върху доходите на 2 физически лица и платежните нареждания трябва да се подаде на инспекцията.

Референтният номер трябва да съответства на оригиналния, а датата е текущата. В удостоверението полетата за начислените, удържани данъци се попълват според новите данни. Редът „Сума за приспадане“остава празен.

Връщането на данък върху доходите на физическите лица се извършва по правилата, предвидени в чл. 231 НК. Тази процедура се извършва в рамките на три месеца от датата на получаване на заявлението. Надплащането може да се кредитира срещу бъдещи данъчни плащания за всички служители, чиито доходи се облагат с данък.

Процедурата е както следва. Служителят пише заявление за връщане на надвнесен данък върху доходите на физическите лица. Работодателят има 10 дни, за да подаде заявлението си до Федералната данъчна служба. В този случай средствата ще бъдат кредитирани по сметката на организацията. В очакване на отговор от FTS дълго времене си заслужава. По-добре е да плащате на служителя за негова сметка. Забавянето на изплащането на дохода заплашва с глоба в размер на една три стотна от курса на Централната банка на Руската федерация на ден закъснение.

В допълнение към отчета трябва да предоставите извлечение от регистъра на данъка върху доходите на физическите лица, удостоверения, изчисления с коригирани грешки и платежни документи. Сумата на върнатия данък трябва да бъде отразена в ред 090 от отчета на база начисляване.