Начисляване на данък върху имотите: осчетоводяване в счетоводството

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Формирането на бюджети на различни нива се дължи на събирането от държавата на част от приходите на организациите и тяхното преразпределение. Данъчните плащания на конкретен стопански субект зависят от много фактори: посоката на работа, избрания режим, наличието на изчислителна база и др. Например начисляването на данък върху имуществото, записванията, направени в счетоводството във връзка с този процес, трябва внимателно да се контролира. В случай на грешка в изчисленията или кореспонденцията, санкциите на фискалните органи може да са осезаеми за бизнеса.

Данъци

Всички задължителни плащания, преведени от физически и юридически лица към държавната хазна, са ясно регламентирани от съответните разпоредби. Данъчният кодекс на Руската федерация предписва задължителните елементи на всеки вид вноска: ставка, основа, предмет. Макроикономическите показатели на държавата се формират на базата на общия доход, получен от стопански субекти, извършващи дейност на нейна територия. Най-големите приходи в бюджета идват отналагане на четири основни данъка:

- за печалба (юридически лица);

- доходи (резиденти);

- ДДС (потребители);

- собственост (граждани на Руската федерация и организации, действащи на нейна територия).

Задълженията за извършване на съответните плащания за юридическите лица идват от момента, в който те са регистрирани като стопански субект. Данъкът върху добавената стойност е включен в цената на стоките или услугите, които се продават на територията на Руската федерация. Плащанията за получен доход се превеждат от всички работещи граждани и организации, които го получават. Корпоративният данък върху имуществото (изчисляване и плащане) се налага върху всички предприятия и физически лица, притежаващи тези обекти. За организации, извършващи стопанска дейност, основата за плащане на задължителни вноски са счетоводни данни.

Начисляване на данък върху собствеността

Проводки, отразяващи изчисляването и прехвърлянето на задължителното плащане, са всички организации, които имат обекти на ДМА за производствени и непроизводствени цели. Основното изискване за възникване на задължение е регистрацията и осъществяването на финансово-стопански дейности на предприятието на територията на Руската федерация. В същото време то трябва да има обекти на дълготрайни активи в баланса си. Данъчният кодекс дефинира редица предприятия, освободени от плащане на задължения за собственост, те включват:

- религиозни сдружения;

- организации на хората с увреждания;

- поправителни заведения;

- федерални пътища, железопътни линии, тръбопроводи, електропроводи;

- фармацевтични лаборатории и производство;

- футболни асоциации;

- IP, прилагащ опростени данъчни режими;

- организаторите на Параолимпийските и Олимпийските игри.

Данъкоплатците не се признават като организации, освободени на регионално ниво. По правило това обезщетение се получава от предприятия от жилищно-комуналния сектор, селскостопански, общински и здравни заведения. Член № 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа пълен списък на платците на данък върху имуществото.

База

Имоти, внесени в съвместни дейности, движими, отдадени под наем, прехвърлени на временно доверие, недвижими имоти подлежат на изчисляване на такъв вид задължително плащане като данък върху имуществото. Базата за начисляване се отразява в счетоводството на предприятието по сметка № 01. Чуждестранните организации, работещи на територията на Руската федерация, поддържат счетоводни записи в съответствие с руските нормативни документи. Те също са данъчни резиденти и са длъжни да начисляват данък върху собствеността. Чуждестранните компании правят вписвания в счетоводните регистри, формират данъчната основа, изчисляват размера на данъка по начина, предписан от членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация, ако няма допълнителни регулаторни документи, приети от регионалните фискални органи. Обектът на изчисляване на плащането не еможе да бъде:

- паметници на историческото и културно наследство (световно, федерално, регионално ниво);

- парцели (подлежат на друг вид данък);

- собственост на Министерство на отбраната, полиция, поправителна система;

- природни, водни ресурси;

- космически обекти;

- инсталации от ядрен тип, зони, предназначени за съхранение на радиоактивни отпадъци;

- кораби и ледоразбивачи.

Определете база

Всяко лице, което извършва дейност от всякакъв вид на територията на Руската федерация, самостоятелно определя стойността на имуществото в баланса. Съответно, той формира основата и реда за изчисляване на данък върху имуществото. Изчислението, направено на базата на средната остатъчна стойност на дълготрайните активи, се признава за правилно.

Тази стойност включва всички аналитични позиции на сметка 01. Наличието на отделни подразделения или клонове в други региони е фактор за промяна на ставката или преразпределение на сумата между бюджетите на различни съставни единици на Руската федерация. Данъчната основа може да се формира от обобщен показател в компанията майка.

Изчисляване на база

Средногодишната стойност на имуществото на дружеството се изчислява на базата на данни от баланса. Тя е равна на разликата между сумите, отчетени по сметка 01 и 02. Начисляването на данък върху имуществото в 1C и други счетоводни бази данни значително спестява времето на счетоводителя, тъй като формирането на остатъчната стойност става автоматично при приключванеотчетен период. В този случай начислената амортизация се изважда от първоначалната цена, по която обектът на ДМА е бил осчетоводен и въведен в експлоатация. Остатъчната стойност на всички активи се сумира. Получената стойност се разделя на броя на месеците, увеличен с едно: 4 - за тримесечно изчисление, 13 - за годишно.

Оферта

Начисляването на данък върху имуществото се отразява във финансовия резултат на предприятието, но неговият размер зависи пряко от броя на оборудването и цената му. Горната граница на ставката на този вид задължително плащане е предписана в Данъчния кодекс, тя е 2,2% от изчислената база. Разграничаването се допуска само в рамките на установения диапазон и се определя от регулаторни актове от регионален характер, категорията на платеца и предназначението на обектите на собственост. Данъчната ставка зависи само от мястото на регистрация на стопанския субект. Преведените средства отиват в хазната на съответния регион. В повечето случаи местните власти прилагат максимално допустимата стойност от 2,2%.

Дати на плащане

Отчитането за начисляване на данък върху имуществото се поддържа през целия отчетен период (година). Данъчният кодекс регламентира плащането на авансови плащания веднъж на тримесечие. Изчисляването на годишната стойност на данъка се извършва, като се вземат предвид преводите за посочения период. Срокът за подаване на декларацията и плащане е 30 март на годината, следваща отчетната. При извършване на авансови плащания,се събират в рамките на 30 дни от края на следващото тримесечие. В същото време декларацията се предава по електронни комуникационни канали, ако изчислението е получено от IFTS на хартиен носител, то се изпраща 10 дни преди крайния срок. Член 383 от Данъчния кодекс урежда реда за подаване на информация и датата. Данъкоплатците могат да използват информацията, отразена в основния документ, ако няма регионални разпоредби, предписващи други данни.

Начисляване

Общата стойност на корпоративния данък върху имуществото се изчислява като произведение на ставката (2,2%) и данъчната основа (предварително изчислена). Крайната стойност се определя за отчетната година, като се вземат предвид направените авансови плащания. Периодът за изчисление зависи от момента на данъчна регистрация на дружеството. Ако подразделенията и дъщерните дружества водят счетоводна документация самостоятелно, то въз основа на балансовите си данни те плащат данък на мястото на регистрация. В този случай организацията майка отговаря само за собственото си имущество. За изчисляване на авансовите плащания, произведението на ставката и данъчната основа се разделя на четири на всяко тримесечие. Въз основа на резултатите от отчетния период средногодишната стойност на имуществото се коригира със стойността на излезлите от употреба (ликвидирани, продадени) дълготрайни активи. При прекратяване на дейността предприятието отчита и извършва съответните плащания въз основа на резултатите от периода на работа, т.е. прихващането на изплатените аванси се извършва в момента на дерегистрацията на организацията.

Счетоводство

Разплащанията с бюджета и извънбюджетните средства се извършват от всеки стопански субект. За счетоводни цели е създадена сметка 68, която в съответствие с регистрите на разходите и паричните средства отразява процесите на начисляване и плащане на задълженията на организацията към държавата. Той отразява всички видове данъчни плащания, възникващи в съответствие с сферата на дейност и счетоводната система в предприятието.

Счетоводните записи за начисляване на данък върху имуществото са както следва:

1. Dt 91/2 Ct 68/подсметка - данък върху имуществото се начислява и включва в други разходи;
2. Dt 44, 26 Kt 68/подсметка - начисленият данък се начислява към общите бизнес разходи на предприятието или към търговските разходи.

И двата варианта не противоречат на законодателството на Руската федерация и се използват най-често. При избор и използване на метод за разпределение на разходите е необходимо да се предпише подходящият метод в счетоводната политика. Подценяването на данъчната основа, неправилното разпределение на сумите в счетоводните регистри са нарушения, които могат да доведат до санкции от страна на фискалните органи, вариращи от глоби до административна отговорност. Изчисляването на данъка от предприятия при специални данъчни режими зависи от избраната счетоводна система. Организациите, работещи по UTII, не плащат данък върху имуществото. Опростената система (15% приход - разход) предполага плащане на задължение с по-нататъшното му включване в разходите. При опростената данъчна система (6%) данъкът се плаща, ако имасобственост на организацията на имота, но е за сметка на собствените си разходи.

Плащане

Изчисляването на данък върху имуществото, осчетоводяването и изчисленията, направени от счетоводител, се контролират от данъчната инспекция с цел получаване на достоверна информация за плащанията, кредитирани в бюджета. Кредитът на сметка 68 със съответната аналитична сметка е предназначен за обобщаване на данните в калкулацията. За закриване на регистъра резултатът, получен при изчисляването на оборотите, трябва да бъде изплатен от фирмата по съответната сметка. В този случай се съставя следната кореспонденция: Дт 68 / подсметка Кт 51, 55, 52 - начисленият данък върху имуществото на предприятието се превежда от сетълмент, специална или валутна сметка. При прехвърляне е необходимо да се провери коректността на данните на получателя и кода за плащане.