Използване на опростената данъчна система: характеристики на системата, процедура за кандидатстване

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В рамките на тази статия ще разгледаме подробно процедурата за въвеждане на опростена данъчна система - използването на опростената данъчна система. Ще проучим основните критерии, на които трябва да отговаря един данъкоплатец, за да премине към него. Ще определим какви документи трябва да бъдат представени във връзка с прехода, какво да правим, ако правото да се възползвате от опростяването е загубено. Отговорите на тези въпроси в тази статия.

Определение

STS се разбира като популярен данъчен режим, който предполага специална процедура за изчисляване на данъка и замяна на поредица от плащания с един данък. Този специален режим е насочен главно към малкия и среден бизнес.

Този режим заменя следните данъци, както е показано в таблицата по-долу.

Организация	IP
Данък върху доходите	NDFL
Собственост	Данък имоти върху обекти, които се използват за бизнес цели
ДДС	ДДС

Трябва да се отбележи, че отговорностите за поддръжкаотчитането и плащането на данъци за служителите остават както за юридически лица, така и за индивидуални предприемачи.

Предимства и недостатъци на системата

STS е привлекателен за бизнеса поради сравнително ниското си натоварване и лекотата на счетоводство и отчитане.

Предимствата на системата са както следва:

• данъчните ставки при опростената данъчна система са по-ниски от тези на основната;
• няма нужда да предоставяте счетоводни записи на Федералната данъчна служба;
• възможност за намаляване на авансовите плащания чрез застрахователни плащания;
• интензивността на труда на отчитане и изчисляване на данъка е намалена. Отчитането се представя само с една декларация;
• при използване на обекта "доход", не е необходимо внимателно отчитане на разходите;
• година е данъчен период;
• опростено счетоводство и счетоводство;
• оптимизиране на данъчната тежест;
• освобождаване от данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
• обектът на облагане може да бъде избран от икономически субект самостоятелно.

Недостатъците на USN са както следва:

• ограничения за дейности;
• невъзможност за отваряне на клонове;
• не фактурирайте;
• дори ако компанията има загуба за годината, данъкът под формата на минимална сума пак трябва да бъде платен.

Кой може да кандидатства?

Всички организации и индивидуални предприемачи могат да прилагат този специален режим, ако не попадат под редица ограничения.

Списъкът на категориите данъкоплатци, които не могат да прилагат този специален режим, е даден в Данъчния кодекс на Руската федерация:

• банки, заложни къщи;
• организации склонове;
• бюджетни компании;
• организации, работещи в областта на хазарта;
• чуждестранни компании;
• когато делът на други компании и тяхното участие в Обединеното кралство е над 25%;
• ако цената на операционната система е повече от 150 милиона рубли.

Забранено е прилагането на опростената данъчна система за тези компании, които се занимават със следните дейности:

• производство на акцизни стоки;
• добив и продажба на минерали;
• тези, които преминаха към ESHN;
• с над 100 служители.

Условия за прилагане на USN

Както организациите, така и индивидуалните предприемачи могат да използват опцията за опростено изчисляване на данъка.

Условията за прилагане на опростената данъчна система за организации и индивидуални предприемачи са малко по-различни. Има ограничения за броя на служителите (до 100 души) и условието за неизпълнение на редица видове работа, при които системата не може да се приложи (клауза 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Критериите за загуба на правото на използване на тази система са подобни за тях: размерът на приходите, получени в хода на работа, не трябва да надвишава 150 милиона рубли. (Клауза 4, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Критериите за преход за юридическо лице са както следва:

• получен доход за 9 месеца, който предхожда прилагането на опростената данъчна система, не надвишава 112,5 милиона рубли;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли;
• юридическо лице няма подразделения;
• участието на други компании в уставния капитал на организацията не трябва да надвишава двадесет и пет процента (с изключение на НПО).

За индивидуални предприемачи тези ограничения не се използват. Също за тях състояниетопостигането на максимален доход за годината не е установено.

Преходна поръчка

Има две опции за преход, както е показано в таблицата по-долу.

Преминаване към "опростено" заедно с регистрация	Превключване към "опростен" режим от други режими
Писмото за прилагане на опростената данъчна система се подава заедно с други документи за регистрация. Разглеждането в рамките на 30 дни е приемливо.	Преходът може да бъде направен само през следващата година. Уведомлението трябва да бъде изпратено не по-късно от 31.12.

Ако една компания иска да промени обекта на облагане с данъци, тогава тази процедура също може да бъде извършена само през следващата година. В същото време трябва да подадете заявление до Федералната данъчна служба преди 31 декември.

Тарифи и процедура за сетълмент

Формулата за изчисляване на данък с помощта на опростената данъчна система е проста:

N=CHB, където SN е данъчната ставка, %

B - данъчна основа за изчисляване, t.r.

Възможни опции за залагане:

• с обект "доход" ставката е 6%, може да бъде намалена до 1% по различни предмети;
• с обект "доходи минус разходи" ставката е 15%, лимитите могат да варират от 5 до 15% в различните субекти на Руската федерация на местно ниво;
• правило за "минимален данък": ако според годишните резултати размерът на изчисления данък е по-малък от 1% от размера на дохода, тогава се посочва и плаща "минималната прагова стойност"..

Пример за изчисление

Първоначални данни наданък с помощта на опростената данъчна система:

• доходът за годината възлиза на 25 000 хиляди рубли;
• Разходите възлизат на 24 000 t.r.

Изчисляване на данък:

• изчисляване на данъчната основа: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• изчисляване на размера на данъка: 100015%=150 tr;
• изчисление на минимален данък: 250001%=250 tr.
• платимо: минимална сума от 250k.r.

Институционални предимства и ограничения

След въвеждането на опростената данъчна система някои организации и индивидуални предприемачи имат право на допълнителни облекчения. Този момент трябва да се вземе предвид при вземането на решение относно необходимостта от извършване и сравнителен анализ на данъчното претоварване.

Съгласно процедурата за прилагане на опростената данъчна система за предприятията в Крим и град Севастопол, местните закони могат да определят преференциални единни данъчни ставки до 2021 г. (клауза 3 от член 346.2).

Индивидуални предприемачи, които са преминали държавна регистрация за първи път, които планират да се занимават с научна област, социална работа, могат да се считат за преференциални категории според законодателството на съставните образувания на Русия. Предимството е, че те определят данъчна ставка от 0% за период до 2 години (клауза 4 от член 346.20).

Но тази категория IP е обект на специални изисквания под формата на осигуряване на най-малко 70% от дела в приходите от продажби, придобити през отчетния период, при нулева ставка в общия размер на всички приходи, придобити от IP. Освен това субектът на Руската федерация може да определи за такива индивидуални предприемачи ограничение за доходите, придобити през годината, но повече от 15 милиона рубли.

Организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система, имат по-ниски ставкиосигурителни вноски за определени видове труд. За да получите такива обезщетения, видът на работа на индивидуален предприемач трябва да съответства на списъка, посочен в алинея. 5.1 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедурата за прилагане на опростената данъчна система

При новорегистрирани данъкоплатци 30-дневният период се установява от датата, посочена в удостоверението. През този период те трябва да подадат известие за преминаването към опростената данъчна система. В този случай те са посочени като „опростени“от момента, в който са били регистрирани в данъчните органи.

В съответствие с процедурата за въвеждане на "опростяване", данъкоплатецът, който вече работи по тази система, не следва да предприема никакви действия. Ако не е нарушил условията, даващи право на прилагане на опростената данъчна система, той може да продължи да използва избраната данъчна система, докато не уведоми данъчния орган за отказа. Това известие е отразено на снимката по-долу.

Ако е налице нарушение на един или повече от задължителните критерии за подаване на заявления по опростената данъчна система, тогава данъкоплатецът губи правото да прилага тази данъчна система от началото на тримесечието, в което е налице несъответствието намерени. След това той преминава към общата данъчна система и трябва да уведоми данъчната служба, като изпрати съобщение във формата 26.2-2 преди 15-ия ден на първия месец след началото на тримесечието.

Данъкоплатецът може да се върне към опростената данъчна система не по-рано от следващата година.

Субект, който иска да приложи опростената данъчна система, трябва да уведоми Федералната данъчна служба за своето собствено решение. За да направите това, Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на организацията(IP регистрационен адрес) трябва да се изпрати уведомление под формата на 26.2-1. Уведомлението на организацията посочва размера на дохода, придобит за 9 месеца и остатъчната стойност на дълготрайните активи.

Пример за попълване на обжалване 26.2-1 е показан по-долу на снимката.

Преходът се извършва само от момента на започване на новия данъчен период. Но заявлението може да бъде подадено не по-рано от 1 октомври и не по-късно от 31 октомври. Ако данъкоплатецът забави подаването на заявления, той няма да може да премине към опростената данъчна система.

Заявлението трябва да посочи обекта на данъка: "Доходи" или "Доходи минус разходи".

Само от началото на следващата година данъкоплатецът може да премине от един вид данъчно облагане към друг по искане на USN. В този случай известие във формуляр 26.2-6 трябва да бъде изпратено до Федералната данъчна служба преди 31/12.

По-долу е предоставено примерно приложение.

Данъчният период е една година. Периодът на отчитане е тримесечие, 6 и 9 месеца.

Как да преминете от опростената данъчна система към други данъчни системи

Изискванията за преход от опростената данъчна система към други системи зависят от обстоятелствата на този преход.

TC RF одобрява забрана за замяна на режима на USN с друга данъчна система през цялата година. Изключенията са следните:

• "опростител" следва да загуби правото си да прилага опростената данъчна система поради нарушение на посочените в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация на критериите, в този случай до края на годината той ще прилага OSNO;
• преход към UTII за определени видове "опростена" работа от всяка дата (в ситуациякомбинация от различни режими по вид дейност).

Ако "опростител" иска да направи преход от началото на годината към други режими, тогава той трябва да подаде уведомление до данъчната служба във форма 26.2-3. Трябва да бъде представен преди 15.01.

В случай на приключване на търговската дейност на фирмата, която се извършва по опростената данъчна система, тя трябва да предостави формуляр 26.2-8 на данъчната служба.

Процедура за уведомяване

Уведомленията между Федералната данъчна служба и платеца се съставят в съответствие с установените стандарти. Формулярите на документи, свързани със сътрудничеството с данъчните органи по прилагането на опростената данъчна система са одобрени в съответствие със Заповед на Федералната данъчна служба от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3 / 829 @.

Данъкоплатецът може да подаде известие по три начина:

• по време на лично посещение при ръководителя на организацията/индивидуалния предприемач или негов представител въз основа на пълномощно;
• изпращане на ценно писмо с опис на прикачените файлове;
• електронно.

Избор на обект

Обектът на USN са:

• доход;
• приходи минус разходи.

Икономическият субект може да избере обекта по свое усмотрение.

В съответствие с параграф 1 на чл. 346.13 данъчният субект се избира преди началото на периода за изчисляване на данъка, в който за първи път се прилага опростената данъчна система. В същото време, след подаване на заявление за преход към опростена данъчна система, данъкоплатецът може да промени обекта на облагане, като уведоми Федералната данъчна служба преди 20 декември, коетопредхожда годината, в която опростената данъчна система е приложена за първи път.

Организацията няма право да променя обекта на облагане в продължение на три години от датата на въвеждане на опростената данъчна система.

USN "доход" е една от най-простите данъчни системи. Трябва само да следите оперативния доход за данъчни цели. При избор на предмет на облагане "доход" данъчната основа се изчислява без да се вземат предвид разходите.

Въпреки това, организацията поддържа текущите процедури за извършване на касови транзакции и подаване на статистически отчети, независимо от избора.

Данъкът включва следните ставки, посочени в чл. 346,20 RF Данъчен код:

• "доход" - 6%;
• "доходи минус разходи" - 15%.

Процедура на действия

Компаниите плащат данък по местонахождението си, а индивидуалните предприемачи на местоживеенето си.

Алгоритъмът на действията е както следва:

1. Плащане на авансови данъци не по-късно от 25-ия ден на следващия месец. Тези аванси могат да бъдат кредитирани срещу плащането на самия данък. Важно е да се изясни!
2. Попълването на данъчна декларация по опростената данъчна система се извършва по годишни показатели. За организации - не по-късно от 31 март на годината след отчета, за индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април.
3. Плащане на данъци. Организации не по-късно от 31.03 на годината след отчитане, а индивидуални предприемачи - не по-късно от 30.04 на годината след отчитане.

Има различни начини за плащане на данък. Възможно е да изберете най-удобния.

Начини за плащане на данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система:

• чрез клиентска банка;
• изпълнете платежно нареждане;
• разписка за безкасово плащане.

Отговорност за нарушения

Възможни са следните нарушения.

Нарушение	Последствия
Забавяне на подаването на данъчна декларация поради прилагането на опростената данъчна система за повече от 10 дни	спиране на операции по сметки; неустойка от 5 до 30% от неплатената сума, но не по-малко от 1000 рубли; начисляващи неустойки
Неплащане на мито	20% до 40% глоба

Популярни въпроси

Основните често задавани въпроси относно опростената данъчна система са представени в таблицата по-долу.

Въпрос	Отговор
Ако една организация престане да работи, как се плащат отчетите и таксата?	Декларация във връзка с прилагането на опростената данъчна система се формира не по-късно от 25-то число на следващия месец. Данъкът се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчен документ
Каква е процедурата за уведомяване за преминаване към друг режим поради загуба на възможността за използване на опростената данъчна система?	Чрез подаване на известие до Федералната данъчна служба в рамките на 15 календарни дни след края на тримесечието, в което правото е загубено
Каква е процедурата за уведомяване за преход към друг режим ввръзка с доброволното желание за преход?	Можете да преминете към нов режим само от новата година, като същевременно предоставите данъчно известие не по-късно от 31 декември

Пример за изчисление

За по-точно представяне на изчисляването на платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система ще дадем конкретен пример.

Таблицата показва първоначалните данни на Start LLC за 2018 г.

Период	Доход, разтриване.	Разход, разтриване.	Данъчна основа, руб.
1 тримесечие	750000	655000	95000
Полоугодина	850000	690000	160000
9 месеца	1250000	876000	374000
Година	1780000	950000	830000

Авансова сума за 1 тримесечие:

950000, 15=RUB 14250

Сума на авансово плащане за общата сума за половин година:

1600000, 15=24000 RUB

Имаме право да намалим сумата за половин година с размера на авансовите плащания за 1-во тримесечие:

24000 – 14250=RUB 9750

Авансова сума за 9 месеца:

3740000, 15=RUB 56100

Обща сума на авансите за 3-то тримесечие:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Изчислениегодишни стойности:

8300000, 15=124500 RUB

Намаляване със сумата на авансовите плащания и за трите тримесечия:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 рубли.

Така в края на годината Start LLC трябва да плати 68 400 рубли в бюджета.

Заключение

Планирането за преминаване към опростената данъчна система трябва да се извърши във фирмата предварително, като се проучат всички възможни условия и ограничения, предвидени в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това ще помогне да се избегнат грешки.