Толкова схема - какво е това? Отчитане на операции по обработка на ишлеме

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Изграждането на партньорства в бизнеса може да се осъществи с помощта на схеми за ишлеме. Съответните правоотношения се установяват, като се вземат предвид изискванията на Гражданския кодекс, както и източниците на правото, регулиращи финансовото счетоводство в руските предприятия. Каква е тяхната специфика? Как се вземат предвид процедурите, които характеризират схемите за таксуване?

Обработка на толлинг суровини: същността на правоотношенията

За начало нека дефинираме какви са разглежданите механизми на взаимодействие между предприятията.

Толга схемата на правоотношения между стопански субекти включва приемането от едната страна по сделката - преработвателя - на материали от клиента в статут на толер с цел по-нататъшната им обработка или производство на какъвто и да е продукт. В същото време цената на съответните материали не се заплаща, а резултатът от тяхната обработка, включително готовия продукт, се прехвърля на клиента навреме.

Важен аспект на правоотношенията, за койтотипична тол тол схема - счетоводство. Извършва се с помощта на утвърдения със закон сметкоплан. Собствените суровини за ишлеме се отразяват в сметка 003, която се отнася към задбаланса. Директното отчитане на разходите, свързани с обработката на материали, може да се извърши отделно от подобна процедура, която характеризира стандартното освобождаване на стоки от компанията (по-нататък в статията ще разгледаме тази характеристика по-подробно). В същото време структурата на съответните разходи може да бъде подобна на тази, която характеризира обработката на собствените материали на предприятието, с изключение на показателите за преките разходи за материали за ишлеме, както и разходите, свързани с продажбата на произведени продукти.

Страните по правоотношението подписват споразумение, в случай на избор на такъв механизъм на взаимодействие като схема за ишлеме. Помислете за неговите характеристики.

Споразумение със схема за таксуване: какви са неговите характеристики?

Всъщност въпросното споразумение е подвид на трудов договор. По този начин при съставянето му страните по правоотношения трябва да се ръководят предимно от разпоредбите на Гражданския кодекс на Руската федерация.

В договора, който се сключва по схемата за ишлеме, са фиксирани по-специално:

- името и обема на суровините, които се прехвърлят от клиента към преработвателя;

- името и характеристиките на продуктите, които трябва да бъдат направени от суровини, предоставени от клиента;

- сроковете, в които едната страна трябва да достави материалите, идругият е да ги рециклирате по надлежния ред;

- разходите за обработка, както и реда, по който страните трябва да се уредят;

- механизъм за транспортиране на суровини за ишлеме и резултатите от тяхната обработка;

- параметри, характеризиращи интензивността на потребление на суровини, определяне на нормите за технологични загуби, образуване на промишлени отпадъци, образуване на естествени загуби при обработката на суровини за ишлеме.

Разбира се, други условия могат да бъдат фиксирани в договора. Например директно метода на сетълмент на страните (в брой или част от суровини или готови продукти).

Толковата схема на правоотношения включва и формирането на доста голям брой документи, които допълват въпросния договор. Нека разгледаме техните специфики по-подробно.

Документи за схема за таксуване: функции на приложението

Първата стъпка в изпълнението на договора, чиито характеристики разгледахме по-горе, е доставката на суровини на преработвателя. След приключване на тази процедура най-често се формира специален акт, в който се записват името, обемът, както и цената на суровините в съответствие с договора. В същото време информацията за ДДС не е отразена в документа, тъй като схемата на таксовия метод на обработка на суровините не предполага изчисляване на ДДС от клиента, както и възникването на правото на приспадане на съответния данък от другата страна на правоотношението.

Използвайте фактури

Друг документ, който можесе издава при прехвърляне на суровини от клиента към преработвателя - фактура. Въпреки това, тя може да бъде придружена и от товарителница или разписка. В съответния документ е необходимо да се фиксира, че суровините се прехвърлят от клиента точно според схемата за ишлеме. В същото време се препоръчва да се записва във фактурата информация за споразумението между страните - номер на документа, дата на изготвянето му.

Получаването на доставени от клиента суровини най-често се регистрира в склада на преработвателя. Тази процедура включва използването, на първо място, на разписка - тя също така отразява факта, че страните по правоотношения използват ишлеме схема за прехвърляне и обработка на суровини.

Следващата група документи се издава директно при изпълнение на определени операции в склада - като например прехвърляне на суровини в производствения цех за обработка. Тук могат да се прилагат и различни фактури.

След като готовите продукти са направени от доставени от клиента суровини, те могат временно да бъдат поставени в склад, за да се подготвят за изпращане. Фактът, че готовият продукт е пристигнал в съответното подразделение на организацията, която обработва суровините, също се документира чрез използването на специална фактура. От своя страна, когато стоките бъдат пуснати на клиента, се прилага отделна оптимизирана фактура.

Отчитане на схемите за таксуване

Следващият документ, който се изготвя в рамките на правоотношенията между клиента и преработвателя на доставени от клиента суровини, е отчет за използването на съответния ресурс. Неговитесъставянето се изисква от Гражданския кодекс. Този отчет отразява името и обема:

- суровини, които са получени и обработени;

- готов продукт, пуснат от процесора;

- отпадъци, генерирани по време на производството.

След приключване на обработката на доставените от клиента суровини се издава сертификат за приемане. Той фиксира разходите за изпълнение на поръчка за производство на продукти от преработвател. Също така страната по правоотношения, която е пуснала стоките в рамките на такъв механизъм на правоотношения като схема за ишлеме, трябва да предостави на клиента фактура.

Сега нека разгледаме нюансите на данъчното облагане, които характеризират разглеждания формат на правоотношения в бизнеса.

Данъци по схемата за ишлеме

Цената на тези материали, които са получени по схемата за ишлеме, не увеличава данъчната основа на компанията, която по договора извършва обработка. Ако обаче говорим за продажба на услуги, свързани с производството на продукти от доставени от клиента суровини, тогава се формира данъчната основа. Изчислява се въз основа на разходите за обработка на суровини или материали, но без данъци.

В този случай ДДС се изчислява в размер на 18%. Данъкът върху тези материали, работи и услуги, които са били платени, за да се гарантира обработката на суровини, може да бъде поискан от преработвателя за приспадане.

Доходът на фирмата, която е обработила материалите, които ще бъдат доставени, се определя като стойност на работата по договора. От своя страна разходите на процесора се изчисляват въз основа на разходите,свързани с изпълнението на съответната работа. Цената на суровините не се взема предвид.

Счетоводният отдел на компанията трябва да разпредели преките разходи за пускане на продукти към баланса на незавършеното производство. Непреките разходи са фиксирани директно, когато са направени.

Счетоводни записи

Както отбелязахме по-горе, един от най-важните аспекти на такъв механизъм на правоотношения като ишлемената схема е отчитането на съставните му операции. Нека разгледаме по-подробно какъв вид окабеляване може да бъде включено в този случай.

При обработка на ишлеме се извършват следните основни операции:

- получаване на авансово плащане по договора (отразено чрез осчетоводяване на дебит 51, кредит 62-2);

- начисляване на ДДС върху получената сума (дебит 76, кредит 68);

- отразяване на цената на суровините, които се приемат в склада (дебит 003, подсметка "Склад");

- отписване на суровини за по-нататъшна обработка (кредит 003);

- отчитане на доставените от клиента суровини, прехвърлени в цеха (Dt 003, подсметка "Обработка");

- отразяване на разходите, свързани с обработката на суровини (Dt 20, Ct 02);

- приемане на готови продукти от цеха (Dt 002);

- отписване на използвани суровини (Kt 003, подсметка "Преработка");

- отписване на разходи, свързани с обработката (Dt 90-2, Ct 20);

- отражение на дохода по договора с клиента (Dt 62-1, Kt 90-1);

- ДДС на базата на разходите за обработка на суровините (Dt 90-3, Kt 68);

- приемане на ДДС за приспадане (Dt 68, Kt 76);

- изпълнениедоставка на готови продукти до клиента (CT 002);

- изпълнение на компенсиране на предплащане (Dt 62-2, Kt 62-1);

- получаване на плащане от клиента (Dt 51, Ct 62-1).

Ако обработващият има няколко клиенти, тогава отчитането в схемата за ишлеме се извършва с помощта на отделни извлечения за всеки контрагент, които записват информация за получените материали, както и продуктите, получени от тяхната обработка.

Какви други нюанси могат да характеризират счетоводството в рамките на въпросните правоотношения? По-горе отбелязахме, че схемата за ишлеме за суровини, използвана от страните по правоотношения, може да изисква отчитане в счетоводните регистри на преработвателя, което е отделно от съответната процедура, която характеризира стандартното освобождаване на стоки. Нека проучим този нюанс по-подробно.

Разделно счетоводство за ишлеме и стандартно производство

Наистина, един от най-важните аспекти на разглежданите правоотношения е и разделното отчитане на суровини и готови продукти, които характеризират правоотношенията в рамките на ишлеме и стандартните производствени схеми. Какви са неговите характеристики?

Основната трудност при счетоводството, ако се използва както толлинг схема на работа с контрагент, така и стандартна, при която самата фирма произвежда стоки, е да се отделят счетоводни процедури за един и същи вид продукт. Ако това са 2 различни вида продукти, тогава решаването на проблема е значително улеснено. Но ако съответните видове стоки са едни и същи, тогава е по-трудно да се водят записи.

Според експерти схемата за ишлеме трябва да бъде придружена от използване преди всичко на счетоводни механизми, които се различават от тези, които характеризират стандартната продукция на стоки от предприятието. Този проблем не е лесен за решаване. Един от инструментите за решаването му може да бъде използването на различни счетоводни сметки.

По този начин схемата за ишлеме може да се състои от процедури, отразени по сметка 003, и стандартна, използваща сметка 10. Що се отнася до отчитането на готови продукти, могат да се използват съответно сметки 002 и 43. Приема се, че в по дебита на сметка 20 ще се записват само разходите за собствените материали на предприятието. Суровините за ишлеме от своя страна не се вземат предвид в разходите. По кредита на сметка 20 цената на готовата продукция трябва да бъде фиксирана, докато кореспонденцията ще се установи по дебита на сметка 43 или 40. Кореспонденцията в случай на обработка ще бъде по дебита на сметка 90-2, както и кредитът на сметка 20.

Производствената схема на ишлеме, когато става дума за производство на идентични стоки, включва разпределение на продуктите в 2 категории - собствени и произведени по споразумение с контрагент въз основа на нормите, характеризиращи потреблението на суровини. Възможен е и алтернативен вариант на отделно отразяване на операции за ишлеме и стандартно производство. Предполага се, че доставените от клиента суровини, когато са пуснати в цеха, се дебитират от сметка 003 и в същото време се осчетоводяват от счетоводителя в баланса чрез осчетоводяване с помощта на дебита на сметка 10 икредит 76. В този случай се използва кореспонденция по дебита на сметка 20 и кредита на сметка 20 - когато разходите за материали се отписват за производство, както и по дебита на сметка 43 и кредит 20 - когато готови продукти са публикувани.

Разбира се, отделното счетоводство в схемата за ишлеме може да се извършва и според други принципи, например в съответствие с отрасловите разпоредби, препоръки от отдели, като се вземат предвид спецификите на конкретно предприятие.

Автоматизиране на отчитането на тол-схеми: основни решения

Разгледаните от нас процедури, които характеризират счетоводството в рамките на схемите за ишлеме, в много случаи се прилагат в големи предприятия и тяхното прилагане в необходимата степен може да бъде много трудоемко без използването на инструменти за автоматизация.

Може да бъде доста удобен инструмент от подходящ тип, ако предприятието използва такъв механизъм на правоотношения като толлинг схема "1C: UPP". Тоест, предполага се, че се използва популярна счетоводна програма в модификация, адаптирана да вземе предвид въпросните процедури. Това решение се характеризира с много удобен интерфейс, който ви позволява последователно да прилагате необходимите процедури.

Автоматизиране на счетоводството: прилагане на програмата 1C

Ако задачата е осъществяване на правоотношения, включващи толлинг схема, "UPP" поема решението й в рамките на алгоритми, които могат да се прилагат както от клиента, така и от преработвателя. Например, акокомпанията прехвърля суровини за по-нататъшно освобождаване на контрагента, след което посочената програма включва решаването на задачата на няколко етапа:

- формиране на поръчка към доставчика;

- прехвърляне на материали за по-нататъшна обработка;

- регистрация на услуги, предоставяни от процесора по договора.

Съответната модификация на "1C" ви позволява да поддържате записи, като използвате необходимите счетоводни записи, при условие че е правилно формирана кореспонденция между тях.