Отписване на вземания в данъчното счетоводство: процедура за отписване, коректност на регистрацията и примери с образци

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Отписването на вземания в данъчното счетоводство е процедура, която се извършва редовно от счетоводни специалисти. Вземанията са парични средства, дължими на организацията от контрагенти. С други думи, вземанията в Данъчния кодекс са активите на дружеството, които са били изтеглени от обращение.

Функции

Предвид инфлацията, това явление има отрицателно въздействие върху финансовото състояние на предприятието. Ситуацията се изостря, когато стане нереалистично да се събират данъчни вземания от длъжниците. Поради многото характеристики на процеса, предприятията винаги имат въпроси. Пример за заповед за анулиране на дълг е показан в прикачените по-долу снимки.

Процедура на действия

Парите се изтеглят, като се ръководят от действащите закони на територията на Руската федерация, установени от Гражданския кодекс. Това се прави в строг ред. Към датата на изтичане на давносттанапишете:

Дебит 63 "Резерви за съмнителни дългове"; Кредит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“(60 „Разплащания с доставчици и контрагенти“, 76 „Разплащания с други длъжници и кредитори“и др.) - средствата, които не могат да бъдат изтеглени, се отписват от резерви.

Понякога има ситуация, когато няма достатъчно пари в резерва. След това съставете публикациите:

Дебит 91 “Други приходи и разходи”; Кредит 62 (60, 76 и др.) - отписва се дълг, който не може да бъде изтеглен. Дебит 007 „Отписан дълг при загуба на неплатежоспособни длъжници” - вземете предвид дълг, който не може да бъде събран, за да изчакате момента, в който ситуацията се промени и това стане възможно.

Ако лицето впоследствие плати парите, те записват в сметката:

Дебит 51 "Разплащателни сметки"; Кредит 62 (60, 76 и др.) - получени средства от длъжника. Дебит 62 (60, 76 и др.); Кредит 91 - получен дълг се включва в други приходи; Кредит 007 - отписан лош дълг, погасен от длъжника.

Как се признава лош дълг?

Данъчният кодекс за вземанията регламентира отделен списък с процедури. Член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че неоперативните разходи се считат за загуби, получени за различни периоди от време. Това включва лоши дългове. Но ситуацията се подобрява, ако организацията вече е формирала провизии за съмнителни дългове. Тогава новите отписвания се компенсират от резерви, което става печелившоза юридическо лице.

Обявете своите специални основания за признаване на вземания в счетоводното и данъчното счетоводство като несъбираеми. Така че е възможно да го разпознаем като такъв, ако има следните точки.

• Срокът на давност изтича.
• Задълженията се прекратяват поради факта, че вече не могат да бъдат изпълнени.
• Задълженията се прекратяват поради решение на правителствена агенция.
• Задълженията се прекратяват поради премахването на предприятието.

По друга причина вземанията и задълженията в данъчното счетоводство не се считат за безнадеждни.

Интересно е, че счетоводството не съдържа понятието "лош" дълг. Но PBU определя, че другите разходи на предприятието включват вземания с изтекъл давностен срок и други дългове, които вече не могат да бъдат събрани. Тъй като законите на Руската федерация не дават понятието „нереалистично събиране на дългове“, самите предприятия го определят и одобряват. Но трябва да се помни, че личното определение на понятието понякога води до факта, че става необходимо да се приложи PBU Следователно най-добрата ситуация е, когато критериите за отписване на лоши вземания в данъчното счетоводство и в счетоводството ще бъдат еднакви. Винаги има причина да определят неговата безнадеждност.

Ограничение

В Гражданския кодекс на Руската федерация давностният срок е временен срок, предназначен да защити правата на жертвата. Тя започва веднага щом мъжът го признанарушаване на вашите права.

Обикновено срокът е 3 години. Понякога обаче законът предвижда различни периоди от време за различните случаи. Например, ако работата е извършена неправилно, тогава давността е 1 година от момента, в който клиентът е приел резултатите от дейността, или от момента, в който е обявил наличието на недостатъци в резултатите..

Ако говорим за доставка, тогава тя също ще бъде 1 година. Моментът, от който започва да се брои, се решава от кодекса, както и от транспортната харта. Например, в случаите, когато споразумението не разкрива момента, в който задължението трябва да бъде изпълнено, тогава се счита, че процедурата трябва да бъде извършена в разумен срок.

Не е необичайно давността да бъде спряна и след това възобновена. Времето, изминало преди паузата, не се зачита в новия срок. Най-често това се случва, когато длъжникът потвърди, че има дълг. Това той може да направи по следните начини:

• Изплатете част от дълга.
• Плащане на лихва за закъснение.
• Свържете се с кредитора по този въпрос.
• Подпишете акта за помирение на дълга.
• Декларирайте компенсиране на взаимни искове.
• Съгласете се за преструктуриране на дълга.

Обикновено, когато съответните органи преглеждат хода на даден случай, се изисква потвърждение от данъкоплатците, че е направено всичко възможно за събиране на дължимата сума.

Законите, които са в сила на територията на Руската федерация, установяват, че няма връзка междуотписвания на пари и наличието на подобни действия на данъкоплатците. Тъй като юридическият факт, че дългът не подлежи на възстановяване, се потвърждава от вече установено по делото обстоятелство, то така или иначе се признава за безнадеждно. И представители на данъчните власти не поставят под въпрос това. Няма основание да се признае, че облагаемите печалби ще бъдат намалени чрез отписване на дълг към неоперативни разходи след изтичане на давностния срок.

Въпреки това, за да разпознае лошите задължения на тази база, компанията се задължава да предостави редица документи, които ще помогнат за идентифициране на датата на възникване на дълга. Обикновено това включва фактури за плащане, актове за доставка и приемане на работа, предоставяне на услуги.

Официален акт

Задълженията подлежат на прекратяване, когато не е възможно изпълнението им, ако това е провокирано от причини извън контрола на участниците. Това включва непреодолима сила, форсмажорни обстоятелства: природни бедствия, извънредни ситуации, пожари. Например, когато имотите под наем изгорят, задълженията за наем приключват.

Същите последици настъпват, ако длъжникът умре, а изпълнението е невъзможно без прякото му участие. Това се случва, ако задължението е тясно свързано с неговата личност.

Следващото условие, водещо до прекратяване на задълженията, са специални официални актове. Те включват актове на Банката на Руската федерация, правни актове. Често възниква следният въпрос: когато длъжникът е лишен от правото да изпълни задължението си поради загуба на лиценз,тогава дълговете също се считат за лоши?

При тези условия трябва да вземете предвид редица точки. Изглежда невъзможността за изпълнение на задължението е провокирана от обстоятелство, за което контрагентите не могат да носят пълна отговорност. Лицензът обаче се отнема само когато дадено лице действа неправомерно. Следователно неизпълнението на задължение в този случай никога не се счита за основателна причина за признаване на края на задълженията въз основа на акт на официален орган. Ето защо е важно да се вземе предвид вината на този, който е загубил лиценза. Ако, както понякога се случва, вината не бъде доказана, безнадеждността на дълговете се признава. Но практиката показва, че най-често лицензополучателят носи отговорност за това.

Изпълнително производство

Ако кредиторът спечели в процеса, загубилият плаща парите, които дължи на тези основания. В противен случай решението се изпълнява. Тук възниква важен въпрос: считат ли се съдебните решения за достатъчно основание за признаване на лоши задължения и класифицирането им като неоперативни разходи на предприятие?

Съдебните изпълнители понякога връщат изпълнителен лист поради невъзможност за възстановяване на сумата, а вторият път можете да поискате възстановяване през следващите три години. Това действие прекратява срока. Съдебните изпълнители нямат основание да отказват да приемат документи за изпълнение. Съдебните изпълнители ще започнат отново производство, дават нов документ, ако не е възможно да се върнат парите.

Поради това издаването на актове не води до даване на право на длъжника да не връща задължения. Те са самоподчертават, че към този момент съдебният изпълнител не е могъл да възстанови средства от контрагента. Когато производството приключи, са налични оправдателни документи, това не води до освобождаване на контрагента от изпълнение на задължението. Остава му задължението да върне дълговете.

Прекратяване на предприятието, което трябва

Друг критерий за невъзможност за изпълнение на задължение е премахването на предприятието, когато правата и задълженията не се прехвърлят на други лица.

Enterprise може да престане да съществува в резултат на:

• Преминаване през производство по несъстоятелност.
• Решения на основателите.
• Решения на съдебния орган, ако са разкрити нарушения при създаването на юридическо лице или липса на лиценз. Организация се премахва, ако грубо нарушава закона.

В този случай кредиторът е длъжен да декларира правото си на тези средства. Те се отписват след ликвидация на дружеството-длъжник. Тогава съдебната заповед се счита за основание за събиране.

Законът за държавна регистрация посочва, че предприятието се счита за ликвидирано само от момента, в който е направено вписване, потвърждаващо това в Единния държавен регистър на юридическите лица. До този момент анулирането на задължения се счита за незаконно.

Изключване на юридическо лице от Единния държавен регистър на юридическите лица

Друго отделно основание е заличаването на дружеството от регистъра. Всички юридически лица, които не са подали данъчни декларации през последните 12 месеца, се изключват от Единния държавен регистър на юридическите лица. Също така е необходимо те да не се изпълняватняма действие по вашите депозити.

Когато лошите дългове бъдат отписани

Понякога срокът на давност изтича и данъкоплатецът го открива много по-късно. Когато това се случи, трябва да решите за какъв период се отписват дълговете и дали са класифицирани като неоперативни разходи.

Член 272 от Данъчния кодекс определя, че разходите се включват в периода, в който са възникнали според спецификата на сделката. Лошите задължения се вземат предвид при формиране на данъчната основа за доходите. Включва се и в неоперативните разходи. Изисква се поне една причина, за да се класифицира дълг като несъбираем.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя датата, на която лошите дългове са били признати като датата на данъчния период, в който са възникнали загуби - давността е изтекла и задълженията са приключили поради факта, че е станало невъзможно да се изпълнете ги.

Няма друг начин за разпознаване на лошите дългове. В случаите, когато инвентаризацията не е извършена своевременно, този факт не оказва влияние върху датата на признаване на лошия дълг. Именно поради това сумите с изтекъл иск се възстановяват в изтеклия данъчен период. В противен случай ще бъде незаконно. В Данъчния кодекс на Руската федерация разходите се отнасят към периода, в който са възникнали задълженията. Задълженията бяха причината за идентифициране на лоши задължения.

Данъкоплатецът се задължава допълнително да предоставя данъчни декларации за доходите за периодите, през които дългът е трябвало да бъде отписан. Ако се намеринеточности при проектирането на данъчните основи, свързани с миналия данъчен период, след което преизчисляване, изчисляване на размера на данъка. Това се прави за периода, в който са направени неточности.

Независимо от периодите, в които са открити грешки, компанията има право да подава преработени данъчни декларации, включително размера на идентифицирания дълг в неоперативни разходи. Така данъкоплатците изчисляват наново данъчната основа за определен период. Това помага за намаляване на данъците върху дохода.

Въпреки това, редица служители казват, че отписването на лоши задължения се извършва в същия период от време, в който данъкоплатецът е започнал да има право да прави това. Други съдебни органи са склонни да смятат, че законите за отписване на данъчни задължения не декларират точния период от време, в който парите могат да бъдат отписани. Наистина няма строги разпоредби.

Какъв дълг се отписва

Само част от вземанията могат да бъдат отписани в данъчното счетоводство. Нейната безнадеждност за осъществяване на подобна операция непременно се нуждае от официално признание. Трябва също да се има предвид, че такива дългове се считат за дългове на организации, които вече са изключени от Единния държавен регистър на юридическите лица след 1 септември 2014 г. Ако е било изключено от там преди тази дата, тогава отписването на просрочени вземания в данъчното счетоводство става на обща основа.

Ако индивидуалният предприемач дължи пари, тогава процедурата не се провежда. Това се дължи на факта, че IP отговаря задълг на лично имущество. Отписването на несъбираеми вземания по данъчно счетоводство от търговец се извършва само в два случая. Кои точно? Когато фалира или умря. Това са най-важните основания за отписване на вземания в Данъчния кодекс. Понякога този процес се извършва след съдебно разпореждане. Това се случва, когато съдът признае, че е нереалистично да се отписва просроченото вземане на данък от търговеца, тъй като неговото местонахождение е неизвестно. Ето защо е важно да се уверите, че обстоятелствата за процедурата са налице, преди да направите това.

Задължени предприятия

Понякога партньорите трябва да се превърнат един в друг. След това във всички случаи сумите се изчисляват чрез намаляване на вземанията в размера на парите, които дължат на съдружника. Ако след приключване на тази процедура контрагентът остане задължен, тогава сумата се счита за невъзможна за теглене и данъчните задължения се отписват. Ако има информация, че дължимата е фалирала или е била изключена от Единния държавен регистър на юридическите лица след 1 септември 2014 г., тогава става ясно, че сумата не се възстановява. Малко по-различно е положението при изтичане на давността. Не забравяйте да вземете предвид, че издържа 3 години. Ако е спряно, стартирано отново, то не може да надвишава 10 години при никакви обстоятелства.

Документация

Когато се установи наличието на пари, които не могат да бъдат изтеглени, действайте по следния начин. С цел отписване на вземаниядългът от Данъчния кодекс на Руската федерация изисква изготвянето на акт за инвентаризация. Резултатите от тази работа се вписват в лист INV-17. Освен това управителят издава заповед за погасяване на задълженията на юридическото лице. В счетоводните отчети се отбелязва пълната сума, описание на ситуацията, на какво основание се отписва дългът, данните от поръчката.

Трябва да знаете, че всички отписани по този начин пари се проверяват от представители на данъчните власти с особено внимание. Данъкът изисква разбивка на вземания и задължения. Така че тази точка се нуждае от много внимание.

Именно поради тази причина за компетентното отписване на вземания в данъчното счетоводство е важно към поръчката да се приложи история на задълженията, документи, които потвърждават реалността на транзакциите. Обикновено пакетът от документи включва много договори, фактури, фактури, актове за предоставяне на услуги, актове за съгласуване. Важно е приложението, което ще покаже безнадеждността на вземанията за данъчно счетоводство. Това включва извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица, както и решения на съдебните изпълнители.

В счетоводството

Редът на действията в счетоводството на предприятието ще зависи най-често от наличието на резерви за съмнителни дългове. Ако има такива, направете вписвания: Дебит 63; Кредит 62 (76 или други сметки за счетоводен дълг към дружеството). Те се наричат транзакции за отписване на вземания в данъчното счетоводство.

Ако размерът на дълга е по-голям от резервите, тогава те пишат: Дебит 91.2; Кредит 62 (или друга дългова сметка). Тези публикациие необходимо отписване на вземания в данъчното счетоводство.

Отписаните задължения за 5 години се зачитат в дебитите на сметка 007 изцяло. Когато срокът изтече, той се отписва завинаги.

В случаите, когато няма резерви, се извършват осчетоводявания: Дебит 91.2; Кредит 62 - нереалистични средства за вземане са отписани като разход; Дебит 007 - отписан дълг се отчита извън баланса.

Всеки документ, който служи като потвърждение за събирането на тези средства, се съхранява най-малко 5 години за счетоводни цели. Аналитично счетоводство се води по сметка 007, като се вземат предвид контрагентите.

В данъчното счетоводство

Вземания, които са нереалистични за получаване на средства, могат да бъдат добавени към разходите от юридически лица, които признават данъци върху дохода на база начисляване. Следователно е невъзможно опростените хора и платците на UTII да вземат предвид лошите задължения в разходите. Индивидуалните предприемачи нямат право да извършват процедурата за отписване на вземания в данъчните регистри на доставчика, например.

Ликвидиране на вземания, като се има предвид наличието на резерви за съмнителни дългове. Ако е налична, сумата му се записва, а останалите суми на дълга ще бъдат отнесени към неоперативни разходи. Ако няма резерви, тогава вземането се отписва за сметка на неоперативни разходи.

Разходите се разпознават като датите на най-ранните събития:

• Изтичане на давността.
• Появяване в Единния държавен регистър на правните разследвания на записи, че работата на длъжника е прекратена.
• Получаване на документи отсъд.

Документите, които потвърждават тези данни, като се вземат предвид законите за отписване на данъчни задължения, трябва да се съхраняват още 4 години за данъчно счетоводство. Това трябва да се направи.

Често данъчните органи изискват разбивка на вземания и задължения. Ако авансът е бил платен на доставчика, но след това дългът е бил признат за несъбираем, тогава ДДС (данък добавена стойност), който вече е бил приспаднат, се възстановява..

Трябва да се помни, че ако компанията реши да признае дълга на физическо лице за несъбираем и да го причисли към разходи след отписване, тогава данъкът се прехвърля от размера на дълга към дохода на физическото лице.

Данъчните власти смятат, че физическо лице се е облагодетелствало, а данъчният агент на личните доходи е предприятие. Ако физическото лице е служител на предприятието, тогава заедно с плащането на данък върху доходите на физическите лица за него организацията превежда пълната застрахователна премия от приспаднатата сума.

Застраховка

Много извършват застраховка на вземания в данъчното счетоводство. С издаването му можете да намалите риска, който причинява това явление. Ако имате такава застраховка, бизнесът се развива в много по-безопасна среда.

Това се постига чрез оценка на финансовото състояние на всеки, с когото компанията работи. Винаги има ограничение за сумата, която ще бъде възстановена. Ако партньорите се окажат ненадеждни, тогава застрахователят плаща парите. Когато полицата е в сила, винаги можете да поискате увеличение на лимита за партньор, ако има нужда от увеличаване на оборота с него. Застрахователни компаниипрегледайте историята на всеки контрагент, което ви позволява да оцените правилно рисковете едновременно. Те одобряват или отхвърлят увеличението на лимита въз основа на получената информация и обосновавайки решението си с нея.

Такива услуги са удобни, тъй като застрахователните компании събират данни от всички източници, използвайки всички документи, до които имат достъп. Преглеждат финансовите отчети, информация за всички застрахователи, които правят бизнес с едни и същи партньори. Срещат се и лично с тях.

Информацията подлежи на постоянно актуализиране. При откриване на финансови затруднения на който и да е контрагент, застрахованият получава информация незабавно. Застрахователната компания участва в разработването на план, насочен към предотвратяване или минимизиране на загубите.

В случаите, когато са настъпили загуби, притежателят на полица компенсира загубите в предварително договорения размер.

Отговори на данъка

Трябва да запомните, че е невъзможно да оставите данъчната служба без отговор. Ако има нужда да се даде отговор на данъка за увеличение на вземанията, той следва да бъде предоставен. Професионалистите помагат за решаването на този проблем. Важно е обаче да се знае, че начинът на предоставяне на отговор не е строго регламентиран от закона. Тоест може да се предостави под всякаква форма, дори и устно. Но за да се защитите, все пак е по-добре да отговорите писмено, за да се запази доказателството за отговора.

Резултати

Процесът на отписване на вземания не се счита за труден. Тя е строго регламентирана. Нарушенията на закона водят до въпроси отданъчни органи и допълнително начисляване на данъци върху доходите, глоби за пропуски в счетоводството. Поради тези причини е важно предварително да се уверите, че инвентаризацията вече е извършена, че е издадена необходимата поръчка.

Наскоро законът разшири списъка с основания за отписване на задължения. Освен това днес вече не е необходимо да чакате три години, но задълженията на юридическите лица, които са изключени от регистъра, се отписват на датата, на която длъжникът е бил изключен от него.

Но не провокирайте увеличаване на разходите на организацията чрез отписване на вземания. Необходимо е да се опитаме да гарантираме, че вземанията на контрагентите са ликвидирани. Това се прави просто: достатъчно е да предложите преструктуриране на дълга или да го уредите на вноски. Това действие ще бъде от полза и за двете страни. Ето защо мнозина прибягват до това решение. Независимо от това е важно да знаете как се отписват вземанията съгласно Данъчния кодекс.