Правна рамка за одит: определение, правила и процедури за одит

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Всеки стопански субект на пазарната икономика осъществява дейността си с единствената цел да извлича печалба от стоково-паричните отношения. За постигане на тази цел се извършват финансови дейности. Резултатите от тази дейност, финансовото представяне на предприятието подлежат на систематизиране и анализ от независими одити. Анализът на финансовите отчети от организация на трета страна, а не от собственика на бизнеса, ви позволява обективно да оцените ефективността на икономическата дейност, да идентифицирате слабостите и да идентифицирате скрити резерви за повишаване на финансовото благосъстояние на компанията. Това са целите, преследвани от одита, въз основа на правните основи на одита.

Когато се появиха одитори

С навлизането на финансовите отношения и спестяванията на пари в живота на хората се появи и необходимост от контролсъбития. В Древен Рим, Древен Египет и Китай в съдилищата са били държани специални контролери, които следят за стриктното спазване на приходните и разходните сделки с държавната хазна. Първоначално функциите на контрольори се изпълняват от високопоставени служители, а правната основа за одиторска дейност по това време се състои от пряка заповед от владетеля. Думата "одит" идва от английското audio - да слушам, тъй като първите инспектори основават контролната си функция на слушане на докладите на съдебните писари и касовите гишета.

Появата на одита в съвременния му смисъл се приписва на Англия. През 9-ти век в тази страна се появява каста одитори от класа на счетоводителите, които проверяват коректността и коректността на попълването на сметки и извършват всички икономически дейности като цяло.

Развитие на одита

С отварянето на американския континент общият икономически потенциал се увеличи, търговията се увеличи и финансовите потоци се увеличиха. Имаше нужда от голям брой финансово грамотни специалисти. Развитието на световната икономика доведе до необходимостта от стандартизиране на одиторската дейност, дефиниране на нейните задачи и функции. През 1854 г. в Единбург е създаден Съюзът на счетоводителите, който обединява професионални счетоводители и одитори. Правната рамка за изпълнение на одиторски дейности стана задължителна за използване в дейността на независимите одитори.

С появата на пазара на корпорации, които обединяват няколко икономически субекта, се налага образуването на консолидиранаотчитане. Съответно значението на проверката на реалността и коректността на нейното компилиране също нарасна.

Развитието на одита в Обединеното кралство и Съединените щати се дължи на необходимостта от оценка на финансовото състояние на корпорацията, ефективността и коректността на нейната дейност в интерес на собствениците на бизнес.

Начало на одита в Русия

В Русия дълго време нямаше предприятия с организационна и правна форма, предполагащи присъствието на няколко участници-акционери. Търговците са извършвали дейността си самостоятелно, без да поставят под съмнение своите предприемачески и счетоводни способности. Контролът на приходите е извършен от държавата с цел налагане на данъци.

Преди управлението на Петър Велики в Русия не е имало предпоставки за развитие на одиторска дейност от независими наблюдатели. Строгият контрол върху правилността на разходите на хазната беше функция изключително на държавата. Само доверени държавни служители могат да знаят и проверяват сметки и сетълменти на стопански субекти.

При Петър Велики функциите на одиторите се изпълняваха основно от военнослужещи и се състояха в наблюдение на целевото използване на публични пари, отпуснати за издръжката на армията.

Появата на първите одитори в Русия стана възможна едва след 1985 г. в процеса на преход на икономиката от командна към пазарна.

Предпоставки за появата на одитори в Русия

През периода на перестройката в икономиката на страната ни бързо нараства броят на стопанските субекти с различни форми на собственост. Възползвам сесривът на държавната контролна система, недобросъвестни бизнесмени изготвяха свои собствени отчети, правеха задължителни вноски и плащаха данъци, скривайки истинския обем на печалбите. За държавата имаше спешна нужда от контролна функция, с която данъчните служби вече не биха могли да се справят сами.

До 1993 г. властите правят опити да издават законодателни актове, които да положат правни основи за одит в Руската федерация. Първите одиторски фирми имаха за цел не само да проверят надеждността на финансовите отчети на компанията, но и да съветват за оптимизиране на бизнес дейностите. Тогава бяха приети Временни правила, в които правната рамка за одиторска дейност е дефинирана на законодателно ниво. За първи път в Русия са одобрени целите на независимите проверки, обектът на анализа и обектът, който го извършва.

Системата за законодателно регулиране на дейността на одиторите

Обикновено законодателните актове, които положиха правните основи на одиторските дейности в Руската федерация, могат да бъдат разделени на пет основни стъпки:

1. Федерален закон № 307-FZ "За одита", приет през 2008 г. Този закон дава ясно определение на основните принципи на одита, целите на неговото провеждане, установява изискванията и контрола върху работата на одиторите. Също така, регулаторният документ широко и напълно описва правната рамка за одиторски дейности в Руската федерация
2. Правила (стандарти) на федерално ниво на одиторска дейност. Те са одобрениПравителството на страната през 2002 г. Те консолидират основите на правната уредба на одиторската дейност под формата на набор от 23 специфични тематични документа. Всеки от стандартите разкрива конкретна концепция или насока на одита на държавно ниво. Тази група включва различни законодателни актове на федерални министерства.
3. Стандарти за одиторска дейност, които са установени от комисия, специално създадена при президента на Русия. Публикувани са 16 такива стандарта. Всички те са издадени преди влизането в сила на Закона за одита и са имали за цел да стандартизират одиторските процедури, като накратко определят правното основание за одиторска дейност, но разкриват нюансите на функционирането на одиторите при тяхното възникване..
4. Методологични препоръки. Тази група документи, включени в правната рамка за одит в Русия, се състои от инструкции, разпоредби и процедури, които имат консултативен характер. Такива методологични препоръки, например Кодексът на честта на одиторите, се издават от обществени сдружения – Сметната палата, Комисията към Министерството на финансите.
5. Местна регулация. Във всяко одиторско дружество правното основание за одиторска дейност се определя от документ, който е валиден само в тази организация. Това могат да бъдат техните собствени разработени препоръки за провеждане на одит в конкретно предприятие или вътрешни правила за съставяне на план за одит.

Лицензионни дейности

Законът, уреждащ лицензирането на определени видове дейности, гласи, че закомпанията се нуждае от разрешение за извършване на проверки.

Лиценз за одиторски организации се издава от Министерството на финансите за срок от пет години. Този период може да бъде удължаван толкова пъти, колкото е необходимо, и лицензът може също да бъде отнет.

Задължителен одит

Одитът е преди всичко проверка на достоверността на финансовия отчет на икономически субект. За контрол на дейността на субекти, които оказват значително влияние върху икономическите процеси, Законът предвижда задължителен одит на финансовия резултат.

За задължителен одит необходимите критерии, както и правното основание за извършване на одитни дейности, са определени в член 5 от Федерален закон № 307. Задължителният одит се извършва, когато:

• формата на управление на предприятието предвижда наличието на акции и участници;
• Ценните книжа на стопанския субект се котират;
• компанията е застрахователна компания, представител на фондовия пазар, всеки фонд (акционерски или инвестиционен), занимава се с кредитна или клирингова дейност;
• икономически субект има повече от 60 милиона рубли активи или е получил повече от 400 милиона приходи от продажби за годината;
• корпорация или група компании изготвя консолидирани (обобщени) финансови отчети.

В тези случаи всяка година дейността на участник в стоково-паричните отношения подлежи на задължителна проверка и въз основа на резултатите от нея се формира одитен доклад.

Какво е заключение

Правните основи на одиторската дейност предполагат изготвяне след проверка от независим одитор на заключение за достоверността на данните, произтичащи от резултатите от дейността, която се извършва от проверявания субект. Този документ е предмет на определени законови изисквания. Одиторският доклад е предназначен за организацията, която е била одитирана. В него трябва да бъдат посочени адресатът, основните му регистрационни данни, както и името на заключението.

Също посочено в документа:

• име на проверяващата компания;
• обем и период на одитирано отчитане;
• списък на работата, извършена през периода на одита;
• заключение относно надеждността на финансовите документи;
• проверете датата и резултата.

Проверката трябва да е независима

Одитът се извършва на договорна основа. Такава дейност води до печалба. В същото време проверката трябва да бъде обективна, а заключението трябва да бъде надеждно и обосновано.

За да се предотврати всякакво влияние върху мнението на независим експерт, законът ограничава възможността за извършване на одит от лица, които имат икономически или семейни връзки с представители на одитираното лице, отговорно за изготвянето на финансовия отчет.

Възнаграждението за проверката, както и за предоставените свързани услуги, се заплаща по договора за услуга. Заплащането на дейността на независим експерт не може да зависи от получените от него заключения относно финансовитеотчитане на одитираното предприятие.

Одиторска тайна

Всяка информация, станала известна на одитора във връзка с одита, и документите, генерирани в резултат на него, не подлежат на оповестяване. Заключенията на одитора са предназначени единствено за собственика на предприятието и не могат да бъдат прехвърляни на друго лице.

Изключения са:

1. Ако клиентът за проверка се съгласи с публикуването на информация за него.
2. Самият факт на споразумение за извършване на одит е разкрит.
3. Цената на проверката е публично обявена.

За да се запази поверителността на одита, всички проверяващи се вписват поверително.

Кой може да стане

Всеки действащ одитор може да работи с квалификационен сертификат, издаден в съответствие със закона. Издава се от саморегулираща се одиторска организация при определени условия:

1. Успешно издържан квалификационния изпит.
2. Поне три години опит в счетоводството или одита, включително последните две години в одиторска фирма.

Полученото удостоверение няма срок на валидност, а този, който го е получил, е длъжен да учи ежегодно по установената програма, за да поддържа квалификацията си.

Контрол на дейността на одиторските организации

Саморегулиращите се одиторски организации контролират дейността на своите организации-членки и независими одитори. Функцията на държавен контрол върху дейността на фирмите, извършващи проверки, се изпълнява отМинистерство на финансите. Той следи за спазването от участниците в одитите с нормите на действащото законодателство.