Споразумение за двойно данъчно облагане с Кипър: определение, приложение и същност

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2025-01-24 13:12

Русия като активен участник в световните отношения е свързана с много държави по земното кълбо чрез международни договори. Един от такива важни документи е споразумението с Кипър за избягване на двойното данъчно облагане. В статията ще анализираме същността на този документ, неговите най-важни разпоредби. Нека разгледаме няколко варианта за генериране на доходи и принципите, които се прилагат за тях за премахване на двойното данъчно облагане.

Какво е това?

Споразумението с Кипър за избягване на двойното данъчно облагане е прието в Никозия на 5 декември 1998 г. Документът е подписан от правителството на Кипър и правителството на Руската федерация във връзка с данъците върху капитала и доходите. Целта на документа е да насърчи икономическото сътрудничество между тези държави.

Договорът за двойно данъчно облагане с Кипър се прилага за лица, които се считат за местни на една или и на двете държави-членки. Документът обсъждаследващо:

• Данъци, обхванати от договора.
• Кой е резидент.
• Данъчно облагане на доходите от използване на недвижим имот.
• Облагане на печалбите от различни бизнес дейности.
• Облагане на доходите от международни превози.
• Въпрос със сътрудници.
• Въпрос за дивиденти, авторски възнаграждения, лихви.
• Облагане на доходите от отчуждаване на имущество.
• Облагане на печалбите от предоставяне на лични услуги.
• Облагане на заетостта, хонорарите на директорите, доходите на артисти, спортисти, държавни служители, пенсионери, стажанти, студенти, учени.
• Облагане на други доходи.
• Избягване на двойното данъчно облагане, недискриминация, данъчна помощ, ограничени ползи.
• Влизане в сила и прекратяване на споразумението.

След това разгледайте най-важните разпоредби на споразумението за двойно данъчно облагане с Кипър.

Какви данъци се включват?

Този договор се прилага за данъците върху доходите и капитала, налагани от името на всяка договаряща страна, техните дъщерни дружества и структура на местното управление.

В рамките на споразумението за двойно данъчно облагане между Русия и Кипър данъците върху дохода, капитала се считат за всички данъчни плащания, наложени върху общата сума на печалбата, общата сума на капитала или отделните компонентидоход/капитал. Това число включва данъци върху доходите от отчуждаване на имущество (недвижимо и движимо), данъци върху заплатите, данъци върху доходите от прираст на капитала.

За Руската федерация това са следните плащания:

• Данък върху доходите за организации и фирми.
• Данък общ доход за физическо лице.
• Данък имоти за организации и предприятия.
• Данък върху собствеността на гражданите.

За Кипър се откроява следното:

• Данъци върху доходите.
• Корпоративни данъци.
• Специални такси за отбраната на републиката.
• Данъци върху капиталовите печалби.
• Данък върху недвижимите имоти.

Сега да преминем към разглеждането на някои разпоредби на споразумението за двойно данъчно облагане (в Русия и Кипър).

Приходи от недвижими имоти

В този раздел трябва да се подчертае следното:

• Доходите, получени от местно лице на една от договарящите страни от недвижимо имущество, намиращо се в другата договаряща страна, могат да бъдат облагани с данък в тази друга страна. Това важи и за печалбите от селското и горското стопанство.
• Недвижим имот тук е това, което се счита за него според законодателството на договарящите държави. Превозните средства, корабите или самолетите не са включени в категорията недвижими имоти.
• Недвижимите имоти също включват имоти, които са спомагателни за недвижимите имоти. ATселското и горското стопанство е добитък и оборудване, различни рибни земи.

Бизнес печалба

Следната разпоредба на споразумението за двойно данъчно облагане се прилага за бизнес дейности:

• Печалбата на предприятие от една от договарящите страни-държави подлежи на облагане само в тази държава. Но при условие, че организацията не извършва стопанска дейност в друга договаряща страна чрез своето място на стопанска дейност. Ако това условие не е изпълнено, тогава печалбата подлежи на облагане и в двете държави. Но във второто, различно, само до степента, която се отнася за това представяне.
• По отношение на определянето на размера на облагаемия доход във втората държава, доходът на постоянен клон е сумата на печалбата, която той би могъл да получи като отделно, отделно предприятие, ангажирано в същата / подобна област. И при условие, че работите напълно независимо от компанията майка.
• При определяне на печалбата на представителство се допускат удръжки за управление и общи административни разходи за поддръжката му.
• Печалбата не може да се нарече приписваща се на постоянен филиал единствено въз основа на закупуването от него на суровини или продукти за това предприятие.

Приходи от трафик

В рамките на споразумението за двойно данъчно облагане между Руската федерация и Кипър, международният транспорт означава експлоатацията на въздуха, моретокораби и друг автомобилен транспорт. Данъците се облагат върху доходите на собствениците, наемателите и наемателите. При това не само от експлоатацията на гореспоменатия транспорт, но и от отдаването му на лизинг.

Обложени и наети контейнери и свързано с тях оборудване, без които е невъзможна експлоатацията на пътни превозни средства, самолети и кораби.

Данъчното облагане тук се извършва само в договарящата държава, където се намира мястото на управление на бизнеса на лица, които печелят от международни превози.

Дивиденти

Продължаваме да анализираме международното споразумение за избягване на двойното данъчно облагане между Руската федерация и Кипър. По отношение на дивидентите тук е посочено следното:

• Дивиденти, прехвърлени от компания, резидентна на една от договарящите страни-държави, на компания, резидентна страна на другата страна-страна, могат да се облагат с данък в друга държава.
• Важно е да се има предвид, че едни и същи дивиденти могат да се облагат с данък в страната на резиденция на компанията-плаща.
• Но ако при тези условия лицето, което има действителното право да получава дивиденти, е гражданин на втора държава, тогава наложените данъци не трябва да надвишават 5% от общия доход, при условие че това лице е инвестирало директно своите средства в капитала на дружеството-платец. Тази сума е поне 100 000 евро. Във всички останали случаи размерът на данъчната такса не трябва да надвишава 10% от сумата на дивидентите.

лихва

Споразуменията за избягване на данъци се подписват от страните по света доста често. Обмисляме споразумение между Русия и Кипър. Относно процентите пише следното:

• Лихвите, които възникват в една от държавите - страни по споразумението и се изплащат на местно лице на другата, се облагат с данък само във втората, друга държава.
• Лихва тук означава печалба от вземания по дълг от всякакъв вид, независимо от ипотечното обезпечение и правото на участие в дохода на кредитирания длъжник.

Роялти

Както беше споменато по-горе, през 1998 г. беше подписано споразумение за избягване на двойното данъчно облагане. Държавите, които са го сключили, са Кипър и Руската федерация. Помислете какво пише за авторските възнаграждения:

• Роялти, които възникват в един от щатите, които са сключили договора и се изплащат на местно лице на друг щат, ще подлежат на облагане само във втората страна..
• Роялти в този контекст са плащания от всякакъв вид, получени като възнаграждение за упражняване или предоставяне на правото за използване на авторски права върху произведения на изкуството и литература, научни открития, както и филми, видеозаписи за телевизионно излъчване, аудиозаписи за излъчване, патенти, ноу-хау, компютърни програми, разработени формули, търговски марки, дизайни, модели, описания на секретни процеси и всякаква информация, която е приложима в търговски, научни, промишлени дейности. Също така, авторските възнаграждения ще се считат за такса за използване (илиправо на използване) търговско, промишлено или научно оборудване.
• Тези разпоредби не се прилагат, ако лицето с действително право на авторски възнаграждения е местно лице на една участваща страна, но извършва стопанска дейност в друга, има постоянно представителство там, предоставя на граждани и организации лични услуги на непрекъснато.

Чуждестранни печалби

Нека разгледаме как работи прилагането на споразумението за избягване на двойното данъчно облагане в този случай:

• Доходите, получени от местно лице на една от договарящите страни от отчуждаването на недвижим имот, намиращ се в друга договаряща страна, могат да бъдат облагани с данък в тази друга страна.
• Ако става дума за движимо имущество, което е част от постоянен клон на предприятие или част от постоянна база на местно лице на една от държавите - страни по споразумението в друга договаряща страна, тогава тази печалба ще се облага с данък в друго състояние.
• Доходите, получени от местно лице на една от договарящите страни от отчуждаване на пътно оборудване, превозни средства, самолети/кораби, които се експлоатират в международен транспорт (или са пряко свързани с такава операция), ще подлежат на облагане само в държавата, за която местното лице говори.

Доходи от работа

Същността на споразумението за избягване на двойното данъчно облагане е, че когато тона практика жителите са освободени от плащане на данък върху доходите, които вече са били обект на облагане в друга държава, страна по договора.

Заплатите и подобни възнаграждения за работа подлежат на данъчно облагане само в държавата, чийто резидент е работникът. Ако наемането се извършва във втора държава, тогава полученото възнаграждение се облага с данък съгласно законите на тази друга държава.

Сега споменете изключенията от настоящото споразумение за двойно данъчно облагане. Възнаграждението за труд, което се получава от местно лице на една страна (Русия или Кипър) за наета работа, извършена в друга държава (Руска федерация или Кипър), подлежи на облагане само в първата страна в следните случаи (ако са комбинирани):

• Получателят е в друга държава (Кипър или Русия) за общ период от не повече от 183 дни в годината.
• Възнаграждението се предоставя от (или от името на) работодател, който не е местно лице на друга договаряща страна.
• Разходите за изплащане на тази заплата не се поемат от място на стопанска дейност, разположено във втората държава, страна по споразумението.

Доходи на други работници

Сега разгледайте разпоредбите за доходите на други професионални работници в Кипърското споразумение за двойно данъчно облагане с Русия:

• Изпълнителни такси, получени от жител на една от договарящите страни вкато член на борда на директорите на фирма, организация, която е местно лице на другата страна (Русия или Кипър), може да подлежи на данъчно облагане в друга държава.
• Следната разпоредба се отнася за спортисти, артисти - театър, кино, радио, телевизия, музика. Всички доходи, получени от такъв резидент на една държава от личната му работа, която се извършва в друга държава, могат да се облагат с данък във втората (както в Руската федерация, така и в Кипър).
• Възнаграждение, изплащано от правителството на една от договарящите страни (или нейно подразделение, местни власти) на лица, извършващи услуги в полза на тази държава, ще се облагат с данък само в тази страна.
• Пенсии, изплащани от правителството на една от страните във връзка с предишна работа, се облагат с данък само в тази страна.

Капитал

В заключение, помислете за капиталовата разпоредба съгласно междуправителственото споразумение за двойно данъчно облагане в Русия и Кипър:

• Капиталът е представен от недвижими имоти. Ако принадлежи на местно лице на една договаряща страна, но се намира в друга, може да бъде обложено с данък във втората държава, която е Русия или Кипър.
• Капитал - движимо имущество и част от актива на постоянен клон в Кипър/Русия. Местно лице на една договаряща страна има подобен капитал в друга договаряща страна. Може също да подлежи на облагане с данъци от друга страна по споразумението.
• Столицата е представена от въздушен, морски и автомобилен транспорт, участващ в международния транспорт. Той ще подлежи на данъчни плащания само в държавата, чийто собственик е местно лице.
• Всички други елементи на капитала ще бъдат облагаеми само в договарящата страна, на която собственикът е местно лице.

Елиминиране за RF

Тук се прилага следната схема: ако руски резидент получава доходи или притежава капитал, който съгласно условията на това споразумение подлежи на кипърски данъци, размерът на данъка върху този доход/капитал (вече платен в Кипър) се приспада от данъка, който се налага в Руската федерация.

В същото време размерът на приспадането не надвишава данъците върху този капитал/доход в Русия.

Елиминиране на Кипър

Кипърските данъци, платени по отношение на всеки доход, получен в Руската федерация или капитал, намиращ се в Руската федерация, ще бъдат приспаднати от руската данъчна такса, платена в съответствие със законодателството на Руската федерация и разпоредбите на това международно споразумение. Това приспадане обаче не надвишава установените кипърски данъци.

Ако приходите се отнасят за дивиденти, изпратени от руска резидентна компания на кипърска резидентна компания, руският данък подлежи на приспадане (в допълнение към всеки руски данък върху дивидентите), който се дължи във връзка с печалбите на компанията, изплащаща дивиденти. Приспадането в този случай също не трябва да надвишава сумата на кипърскияданък, установен в тази област.

По този начин споразумението за избягване на двойното данъчно облагане, сключено между Руската федерация и Кипър през 1998 г. (през 2012 г. документът беше изменен) ви позволява да избегнете повторното плащане на данъци в бизнес дейности, капиталови транзакции и получаване на заплати такси и така нататък. Прилага се за лица, които са жители на една от държавите, подписали документа, но извършват дейността си на територията на друга - Руската федерация или Кипър. Както се вижда от споразумението, всеки от случаите има свои собствени данъчни условия.